责任成本管理.pdf

慧朴企业管理咨询（上海）有限公司慧朴企业管理咨询（上海）有限公司 1. 企业业面临临的“寒冬”形势势 3. 目前责责任成本管理情况况 5. 责责任成本管理关键关键控制介绍绍 2. 现现代成本管理理论论 4. 责责任成本管理模式（123456） 慧朴企业管理咨询(上海)有限公司 3 企业业面临临的形势势 行业形势分析 l 市场优势 l 获利优势 l 竞争优势 2011年世界500强 l中国中铁95 l中国铁建105 l中国建筑147 l中交股份211 l中国中冶297 慧朴企业管理咨询(上海)有限公司 4 企业业面临临的形势势 行业形势分析 2012年世界500强 l中国中铁112 l中国铁建111 l中国建筑100 l中交股份216 l中国中冶280 慧朴企业管理咨询(上海)有限公司 5 企业业目临临的形势势 慧朴企业管理咨询(上海)有限公司 6 企业面临有形势 2012年世界500强主要指标 慧朴企业管理咨询(上海)有限公司 7 企业面临有形势 2011年度建筑央企主要指标 20112011年中央建筑企业所属股份公司主要经济指标表年中央建筑企业所属股份公司主要经济指标表 项 目单位 中国铁建 中国中铁 中国建筑 中交建设 中国中冶 中国水电 2011年2011年2011年2011年2011年2011年 新签合同额亿元 6,811.79 5,708.00 9,307.00 4,578.48 2,866.58 1,278.45 营业收入亿元 4,573.66 4,607.20 4,828.37 2,953.70 2,301.78 1,134.71 利润总额亿元 100.56 96.00 258.92 148.27 61.55 49.87 产值利润率 % 2.20 2.08 5.36 5.02 2.67 4.39 净利润亿元 78.82 72.40 192.39 117.94 37.13 39.41 毛利率 % 10.50 10.57 12.00 12.47 11.92 14.42 每股收益 元 0.64 0.31 0.43 0.78 0.22 0.49 经营活动产生的现金流量净额亿元 -125.76 -134.80 -76.87 17.12 -126.31 58.04 资产总额亿元 4,229.83 4,687.32 5,058.29 3,595.68 3,320.31 1,632.15 资产负债率（）% 84.46 82.64 76.60 77.18 82.48 80.64 慧朴企业管理咨询(上海)有限公司 8 企业面临有形势 2011年度建筑央企主要指标 建筑企业业效益与与工业业企业业平均效益 对对照表 年份 建筑业产值 利润率 工业产值 利润率 20052.605.88 20062.906.16 20073.106.70 20083.556.02 20093.546.30 20103.506.91 20113.60 20102010年建筑企业与业与其他行业产值业产值利润润率比较较表 行业 产值利润率 行业 产值利润率 建筑业 3.50工业平均 7.59 石油和天然气开采业30.52木材加工及木、竹、藤、棕 6.97 烟草制品业12.56纺织服装、鞋、帽制造业 6.91 煤炭开采和洗选业15.59化学原料及化学制品制造业 7.59 黑色金属采选业14.88塑料制品业 6.7 有色金属矿采选业15.06工艺品及其他制造业 6.54 医药制造业11.34金属制品业6.79 饮料制造业10.83家具制造业6.38 慧朴企业管理咨询(上海)有限公司 9 企业业目临临的形势势 u完成产值：同比增长18.2%,同期 增幅加落近8个百分点 u新签合同额：同比增长9.8%，增 幅比去年下降15个百分点 慧朴企业管理咨询(上海)有限公司 10 企业面临有形势 存在的问题 市场变化，任务下降市场变化，任务下降 资金紧张，压力增大资金紧张，压力增大 管理粗放，效益不佳管理粗放，效益不佳 结构欠佳，发展受阴结构欠佳，发展受阴 建筑企业目前存在的主要问题 慧朴企业管理咨询(上海)有限公司 11 企业面临有形势 责任成本管理的基本概念 什么是责任成本 什么是可控成本 什么是责任成本管理 慧朴企业管理咨询(上海)有限公司 12 企业面临有形势 什么是责任成本 所谓责任成本，就是施工过程 中按照责任者的可控程度所归 集的应由责任者负担的成本。 通俗地讲就是按照“谁负责、谁 承担”的原则，把可控成本归集 到负责控制成本的责任中心的 账户上。 慧朴企业管理咨询(上海)有限公司 13 企业面临有形势 什么是可控成本 所谓可控成本，就是特定时期 ，特定的责任中心负责人可以 计量、掌握其发生情况，并且 可以加以调节的成本，通俗的 讲就是责任人可以控制的成本 。 慧朴企业管理咨询(上海)有限公司 14 企业面临有形势 可控成本的四要素 一是责任和成本必须关联； 二是责任人能预计可能发生的成本； 三是对发生的成本有计量的办法； 四是责任人有权利和办法控制并调节 其成本。 慧朴企业管理咨询(上海)有限公司 15 企业面临有形势 责任成本应该具备以下四个基本条件 1）可预计性。也不是说，责任中心有办法知道成 本应该发生多少以及发生什么样的成本。 2)可计量性。责任中心有办法计量这些成本的多少( 耗费的大小)。 3)可控制性。责任中心完全可以通过自己的行动和 行为对其加以控制与调节。 4)可考核性。责任中心可以对耗费的执行过程及其 结果进行评价与考核。 分清和明确责任成本有利于组织进行成本追溯，增 强各责任部门和人员对其成本控制的责任感。 慧朴企业管理咨询(上海)有限公司 16 企业面临有形势 什么是责任成本的管理 所谓责行成本管理就是将直接发生成 本和费用的各生产单位（作业单位） 和业务部门，划分成若干个责任单元 ，根据各责任单元的责任范围，按照 统一的标准编制各责任单元的责任预 算，并采取合同的形式逐级进行承包 的一种成本管理方法。 慧朴企业管理咨询(上海)有限公司 17 企业面临有形势 推行责任成本管理应解决的问题 抓信“四个关键” 解决好“四个问题” 突出“一个中心” 慧朴企业管理咨询(上海)有限公司 18 企业面临有形势 邯钢经验钢经验 模拟市场核算 实行成本否决 市场没商量，效益无退路市场没商量，效益无退路 慧朴企业管理咨询(上海)有限公司 19 企业面临有形势 丰田模式 模式：成本企画或目标成本模式：成本企画或目标成本 特点：全生命周期的目标成本特点：全生命周期的目标成本 倒推法倒推法 市场成本锁定，建立市场导向市场成本锁定，建立市场导向 各结段：设计，成本各结段：设计，成本- -功能分析功能分析 质量，零缺陷质量，零缺陷 库存，零库存库存，零库存 管理，作业成本管理，作业成本 理念：向技术管效益，向管理要效益理念：向技术管效益，向管理要效益 慧朴企业管理咨询(上海)有限公司 20 企业面临有形势 成本管理现状现状 核算型 实现成本 目标型 目标成本 作业成本 责任成本 战略型 客户成本 创新成本 学习成本 先机成本 慧朴企业管理咨询(上海)有限公司 21 现代成本管理理论 现代成本管理理论控制流程 成 本 预 算 成 本 计 划 成 本 控 制 成 本 核 算 成 本 分 析 成 本 考 核 慧朴企业管理咨询(上海)有限公司 22 现代成本管理理论 工程项目十大成本管理 采 购 成 本 技 术 方 案 成 本 质 量 安 全 成 本 人 工 成 本 材 料 消 耗 成 本 机 械 成 本 其 他 直 接 费 成 本 间 接 费 成 本 财 务 成 本 研 发 成 本 慧朴企业管理咨询(上海)有限公司 23 现代成本管理理论 项目效益方园图 慧朴企业管理咨询(上海)有限公司 24 现代成本管理理论 项目效益方园图2 慧朴企业管理咨询(上海)有限公司 25 现代成本管理理论 项目效益方园图3 慧朴企业管理咨询(上海)有限公司 26 现代成本管理理论 项目效益方园图3 慧朴企业管理咨询(上海)有限公司 27 现代成本管理理论 住建部对工程项目信息化中成本管理的要求 工程项目成本分析表工程项目成本分析表 成本费用名称投标价 目标成 本 实际成 本 直接费 人工费 材料费 机械使用费 其他直接费 间接费 税金 慧朴企业管理咨询(上海)有限公司 28 现代成本管理理论 住建部对工程项目信息化中成本管理的要求 工程项目成本分析表工程项目成本分析表 成本费用名称投标价 目标成 本 实际成 本 分部分项工程 *路基 *桥涵 *隧道 慧朴企业管理咨询(上海)有限公司 29 责任成本管理 成本的 动态控制 管理水平 双赢 竞争力 开展责任成本的目的 企业与个业与个人 劳务队与劳务队与企业业 慧朴企业管理咨询(上海)有限公司 30 资金 物资 设备 劳务队伍 30 四个集中四个集中 慧朴企业管理咨询(上海)有限公司 31 四、对项目经理队伍建设四、对项目经理队伍建设 1 1、制定项目经理选拔任用制度、制定项目经理选拔任用制度 2 2、建立新上项目会审及项目经理恳谈制度、建立新上项目会审及项目经理恳谈制度 3 3、对管理人员失职渎职行为进行责任追究对管理人员失职渎职行为进行责任追究 慧朴企业管理咨询(上海)有限公司 32 项目经理的管理 慧朴企业管理咨询(上海)有限公司 33 项目经理的管理 慧朴企业管理咨询(上海)有限公司 34 中国铁国铁建电气电气化局集团团第二工程有限公司 责责任成本管理案例 慧朴企业管理咨询(上海)有限公司 35 所谓“一流企业靠文化 ，二流企业靠营销 ，三流企业靠 生产”，那么各级团队的管理靠什么？10个人的团队，靠 Leader的能力就够了，因为直线管理10来个人，罩得住；100 人的团队，必须依靠制度和管理体系；1000人的团队，必须依 靠一种文化和良性的价值观；10000人的团队，只能依靠一种 信仰。所以，企业文化是企业生存和发展的灵魂和精神支柱。 35 项目经理的管理 慧朴企业管理咨询(上海)有限公司 36 责责任成本管理案例 慧朴企业管理咨询(上海)有限公司 37 责责任成本管理案例 慧朴企业管理咨询(上海)有限公司 38 责任成本管理的操作模式 中国铁建责任成本管理方法 l一套体系一套体系 l两个分离和两个挂钩两个分离和两个挂钩 l“三化三化”保障保障 l四个阶段四个阶段2020个重点个重点 l五个理念五个理念 l六个机制六个机制 l七大成本七大成本 ( (工程项目管理的三条主线工程项目管理的三条主线) ) 慧朴企业管理咨询(上海)有限公司 39 责任成本管理的操作模式 一套价值创造型管理体系 组织体系组织体系 制度体系制度体系 责任体系责任体系 责任预算编制体系责任预算编制体系 监控体系监控体系 考评体系考评体系 慧朴企业管理咨询(上海)有限公司 40 责任成本管理的体系 组织体系 p责任成本领导小组责任成本领导小组 p责任成本管理机构责任成本管理机构 三级四层管理三级四层管理 l集团公司集团公司 l工程公司工程公司 l项目部项目部 l局指挥部局指挥部 “顶层设计” 慧朴企业管理咨询(上海)有限公司 41 责任成本管理的体系 制度体系 责任预算管理；方案预控和优化； 工程量控制；劳务管理； 物资设备管理；间接费管理； 变更索赔管理；计量支付； 合同管理；报表管理； 责任成本核算、分析和考核兑现 项目收尾管理；督查管理 管理制度化、制度流程化、流程信息化 慧朴企业管理咨询(上海)有限公司 42 责任体系的原则和要素 建立责任体系的基本原则 可控性原则可控性原则 预控性原则预控性原则 全方位控制原则全方位控制原则 慧朴企业管理咨询(上海)有限公司 43 责任体系的原则和要素 成本管理责任制的要素构成 责任主体责任主体 责任范围责任范围 责任目标责任目标 奖罚措施奖罚措施 慧朴企业管理咨询(上海)有限公司 44 责任成本的制度体系 管理层与层与作业层进业层进行分离，以“价量分控、两两量控制” 为为核心的项项目成本管理操作模式。 按照“谁谁能控制什么么、就让让他负责负责什么么”的原则则， 将将外包单单价、材料采购单购单价交由项项目管理层进层进行控制； 将将工程数数量、材料消耗数数量交由项项目作业层进业层进行控制， 从从而使责责任界定清清晰、责责任目标标明确。 两个两个分离 慧朴企业管理咨询(上海)有限公司 45 责任成本的制度体系 “两挂钩”中第一个个挂钩钩是工程公司向项目部 收取上交款与编制项目部的责任预算挂钩； 1.第二个个挂钩钩是职工收入与责任预算执行效果挂钩； 2. “两两不准”是指工程公司没有向项目部下达责任预算， 不准收取上交款，项目部没有开展责任成本管理， 没有实现责任利润不准发放效益工资； 3. “抓两头抓两头，促中间间”中的“两头”是指工程公司总经理 和项目部的全体职工，“中间”是指项目长。 两个两个挂钩钩 慧朴企业管理咨询(上海)有限公司 46 责任成本管理的基本理念 u 责任成本管理标准化 u 责任成本管理日常化 u 责任成本管理信息化 “三化”保障 慧朴企业管理咨询(上海)有限公司 47 责任成本管理的概念 四个阶段 22个重点 责责任成本管理的重点 慧朴企业管理咨询(上海)有限公司 48 责任成本管理的概念 慧朴企业管理咨询(上海)有限公司 49 责任成本管理的基本理念 u 以收益率论英雄理念 u 工期决定规模、规模决定效益的理念 u 经济管理以工资管理为主线理念 u 以预控为主的效益管理理念 u 集中管理的理念 五个个理念 慧朴企业管理咨询(上海)有限公司 50 责任成本管理的基本理念 施工方案逐级优级优化机制 u 施工方案是逐级编制责任预算的主要依据 u 施工方案逐级优化实行各级总工程师负责制 u 施工方案逐级优化的成果与各级经济利益挂 钩，形成激励机制。 六个个机制（之一） 慧朴企业管理咨询(上海)有限公司 51 责任成本管理的基本理念 工程数数量逐级级控制机制 u 逐级核定的工程量是编制逐级责任预算的重要依据 u 工程数量的逐级核定、控制实行各级总工程师负责制 u 工程数量的逐级成果与各级经济利益挂钩，形成激 励机制。 六个个机制（之二） 慧朴企业管理咨询(上海)有限公司 52 责任成本管理的基本理念 价格逐级级控制机制 u 材料、机械台班、外部劳务价格是逐级编制责任 预算的重要依据 u 价格的确定与各级经济利益挂钩 六个个机制（之三） 慧朴企业管理咨询(上海)有限公司 53 责任成本管理的基本理念 零利润润承包机制 u 含 义：零利润承包也可以称为零亏损承包，即各 责任中心实现的责任利润全部作为效益工 资来发放，亏损则全部由责任人的岗工工资 来弥补 u 条件：责任预算编制与应切合实际，并实行动态管理； 责任交叉的问题可以及时调整。 六个个机制（之四） 慧朴企业管理咨询(上海)有限公司 54 责任成本管理的基本理念 项项目长长基金调调控机制 u基金的组成及来源：项目长基金是工程公司批复确认的责任预 算总额与项目部向各中心确认批复的责任预算总额的差额。凡 是不能明确具体责任人的责任预算或责任利润，均纳入项目长 基金管理； u基金的意义与作用：解决项目长的权利问题；解决项目长的利 益问题；体现项目长的成本管理水平。 u基金节余的分配：用于发放项