上课8航空公司成本控制（PPT51页).ppt

,第八章,航空公司运营管理,航空公司的成本控制,美国九大航空公司成本上涨业界担忧拖累获利率,中新网12月28日电据美国星岛日报报道，由于燃料、劳力与维修费用上涨，导致美国九大航空公司的成本支出不断攀升。投资者担心，这些不断增加的成本恐拖累这些公司的获利率。美国航空运输协会最新数据显示，全美前九大航空公司今年前9个月的支出较去年同期增加8.1%，远高于美国整体通用率2.2%，而同期营收却仅攀升3.8%。报道称，由于支出过高的缘故，导致这九大航空公司同期税前获利率降至12%，低于去年同期的15.5%。美国航空公司向来不擅长管控支出，其中以座位里程成本不断上升最为严重。营运成本不断增加，也对航空公司股价带来压力。联合航空母公司联合大陆控股公司10月时宣布第四季支出将位于先前预测值的高端，而成本压力预计将延续至明年，导致公司股价单日大跌12%。,除了面对燃料不断上涨外，航空公司最大的成本压力来自于员工薪资。自2016年底起，西南、联合、美国与阿拉斯加航空公司纷纷向同业看齐、开始调涨员工薪资。而达美航空则于10月时调整员工分红计划，承诺给予地勤人员如同空勤员工一样的福利。事实上，美国航空业近来业绩绝佳，今年可望写下史上最长的连续8年获利纪录，许多高层主管亦看好明年业绩。但金融公司RaymondJames&Associates分析师赛斯(SavanthiSyth)指出，航空公司必须严格管控劳力支出、努力删减成本，才能让利润率维持在一定水平。,第八章航空公司的成本控制,重点掌握,航空公司成本构成及特点航空公司成本控制的主要措施,第一节航空公司控制成本的必要性,第二节航空公司的成本构成,第三节航空公司成本结构的特点及影响因素,第四节航空公司目标成本管理,第五节航空公司成本控制措施,第一节航空公司控制成本的必要性,一、目前我国航空运输的价格体系随着航空市场管制放松和自由化改革的进展，逐步扩大航空公司定价自主权是大势所趋，国外很多航空公司在机票价格上已经实现了自主定价。国外在机票价格的政策制定上，一般都经历了政府管制定价、实行幅度管理、航空公司自主定价三个阶段。我国目前的航空价格政策实行的是幅度管理与航空公司自主定价相结合，处在第二个阶段向第三个阶段推进的阶段。,我国目前实行多级票价制度,所谓多级票价制度是指航空运输企业在规定的幅度内，根据运输淡旺季、购票时限、人数、特定消费群体、航班时刻、机型等因素实行差别票价，自主制定具体的票价种类、水平及适用条件，运用价格手段，开展灵活的市场营销活动。民航国内航空运输价格改革方案：上浮幅度不超过基准价的25%、下浮幅度不超过基准价的45%900多条国内航线中，有94条航线完全放开，实行市场调节价；有225条独飞航线和242条旅游航线规定上限，不规定下限。,二、航空公司控制成本的必要性,成本是产品定价的基础。人们可支配收入的提高，对于航空消费的需求随之增加。对于自费旅行的乘客来说，需求的价格弹性很高；即使对商务旅客而言，价格也是仅次于起飞时间的一个主要考虑因素,航空公司的高成本和由此导致的高票价，把大量有需求的潜在客户挡在了民航门外。据测算，目前每张机票价格约占我国人均收入的10%15%，而美国这个比例只有0.5%；低成本的实践低成本航空公司：“低成本、低票价、大市场、大发展”,第二节航空公司的成本构成,一、航空公司成本构成（一）成本费用构成在我国民航现行会计科目中，航空公司的成本费用可分为主营业务成本与期间费用两大部分。航空公司的主营业务成本是指航空公司的飞机在航班生产过程中发生的各种费用。航空公司的期间费用是指本期发生的、不能直接归入某种航线产品的各项费用，包括管理费用、销售费用和财务费用。航空公司成本费用主营业务成本销售费用管理费用财务费用主营业务税金及附加民航基础设施建设基金,1主营业务成本,航空公司的主营业务成本由直接营运费和间接营运费构成。,2管理费用包括管理人员的工资和福利费、折旧、制服费、工会费、业务招待费、房产税、土地使用税、车船使用税、印花税、技术转让费、无形资产摊销、职工教育费、劳动保险费、坏帐损失等。3销售费用一是航空公司销售部门的费用，以及驻国内外办事处的费用。包括航空公司本部售票处和派驻国内外销售机构人员的工资、福利费、制服费、业务费、广告费、运输费、保险费、租赁费、票证印刷费、驻外交际费、差旅费等。二是客货代理手续费。4财务费用包括利息支出净额（利息支出减利息收入）、汇兑净损失（汇兑损失减汇兑收益）、金融机构手续费、调剂外汇手续费等。,5主营业务税金及附加此项目反映的是航空公司根据实现收入的一定比例计提的营业税、城建税和教育附加总额。6民航基础设施建设基金根据国家财政部的规定，航空公司要按照收入的一定比例来计提上缴民航基金，但为了保证收入核算的完整性，单列一项“转作民航基金”项目作为收入扣减，来反映应上缴国家的民航基金数。,（二）航空公司成本分类,1航空公司的固定成本和变动成本固定成本：与业务量变动无直接因果关系的成本。固定成本比例均在5060之间，属于高固定成本行业。变动成本：与业务量的变动成一定比例关系的成本费用。如航空油料消耗、航材消耗件消耗、国内外机场起降服务费、国内国际航线餐饮及供应品费、电脑订座费、销售代理手续费和飞行小时费等。,2航空公司的不可控成本和可控成本,根据航空公司对成本费用的可控程度，可将航空公司的成本费用划分为不可控成本和可控成本。航空公司的不可控成本是指在相关范围内，与航空公司非可控因素相关的成本费用。如与非航空公司可控的航油价格相关的航空油料消耗、与航空公司非可控的购买飞机关税和增值税相关的飞机、发动机折旧费、经营性租赁费、高价周转件摊销、飞机发动机保险费、国内外机场起降服务费、计算机电脑订座费等。航空公司的可控成本是指在相关范围内，与航空公司的经营管理相关的成本费用。如工资、奖金、津贴和补贴、福利费、制服费、国内国际航线餐饮供应品费、飞行训练费、客舱服务费、其他直接和间接运营费，以及管理费用、财务费用、销售费用中的很大一部分。,在航空公司的成本费用中，大约有三分之一的成本费用是与航空公司的经营管理相关的，另三分之二的成本是航空公司不可控成本。因此，航空公司要降低成本，除自身努力外，还需要借助外界力量。如给航空公司用油一定的价格优惠政策，或购买飞机的关税及增值税优惠政策等，将对航空公司降低成本产生积极作用。,讨论,职工的住房公积金,养老保险是可控成本呢?还是不可控成本?,第三节航空公司成本结构的特点及影响因素,一、航空公司成本结构的特点1、国内航空公司的成本主要由三大“硬件”（航油成本、起降服务费和飞机大修、折旧、保险成本）和两大“软件”（管理费用、财务费用）构成。航油成本比例平均在20以上，高的时候甚至于达到30的水平2航空公司人力成本相对较低。2004年南航与东航都只有6，而美西南航空为413航空公司固定成本非常大，变动成本小，跨期费用比重高。4折旧费、维修成本高。5飞机拥有成本较高。,二、中美航空公司成本结构比较,中美航空公司成本要素中存在显著差别的项目有：1航油成本：比美国航空公司高十个百分点左右。2拥有飞机使用权成本：飞机的折旧费+租赁费+购买飞机的财务费用。这三项费用之和在每年全行业的成本中所占的比例基本保持在30%左右。而同期美国骨干航空公司购买与租赁飞机（9%）以及利息（2%）之和占总成本的比例要少得多。3人员成本：美国航空公司的人员成本占总成本的比重多年来一直在30%-45%间徘徊，而国内航空公司主营业务成本中与人员相关成本只占总成本的3%左右,三、影响航空公司成本费用的因素,1规模、范围和密度经济性航空公司的规模经济性、范围经济性和密度经济性都对成本有所影响，但并不是所有的因素都会使成本降低，有些因素还会使成本上升。2航线长度和网络结构航线越长，单位成本越低；两种航线结构形式：一是直线式航线结构；二是中枢辐射式航线结构。航线网络结构本身会对运营成本造成显著的影响,3飞机利用率飞机的利用率是衡量飞机利用程度的指标。由于飞机有超过一半的成本是固定成本，航空公司飞机利用率越高，获得的收益就越多。4生产要素价格（包括飞机、航材、人工、航油、起降、航路、地面服务等的市场价格）5航空公司基地所在地6要素生产率在投入要素价格既定的条件下，航空公司成本是投入要素数量的函数，此时航空公司的成本取决于各投入要素的数量。,7产品质量与其他行业一样，产品的成本往往与产品的质量成正比。8战略性低成本经营9政府政策对航空公司成本的影响,第四节航空公司目标成本管理,目标成本管理就是在企业预算的基础上，根据企业的经营目标，在成本预测、成本决策、测定目标成本的基础上，进行目标成本的分解、控制分析、考核、评价的一系列成本管理工作。一、航空公司目标成本的设定,市场部预测计划年度的运输量和目标经营收入管理层制定目标利润财务部确定本公司可以达到的成本水平根据价值链对成本进行分类市场部预测各机型生产量的基础上测算可预见的各有关成本。根据目标经营收入、目标利润以及可预见成本，计算航空公司年度的不可预见成本及目标收入。,二、航空公司目标成本的分解,三、航空公司目标成本的执行及控制,阅读案例：深航公司,深圳航空有限责任公司低成本预算管理（一）公司基本情况深圳航空有限责任公司1992年11月成立，1993年9月开航，是一家由广东广控（集团）公司、中国国际航空公司、全程物流（深圳）有限公司、深圳鼎协实业有限公司、深圳众甫地有限责任公司5家企业共同投资经营的股份制航空运输企业，主要经营航空客、货运输业务。目前拥有24架B737系列飞机，总资产362亿元，员工1900多人，下辖2个分公司、5个子公司、30多个驻外营业部，经营国内航线80多条。2004-2006，的三年里，深航总资产增长了241，经营收入增长了79，累计纳税10多亿元。深航连续12年保持盈利，是目前中国单位成本最低、盈利能力最强的航空公司之一。在深航的管理实践中，其“低成本预算管理”被评为国家创新成果二等奖，在内部推行的“平衡计分卡”等管理方法也已取得明显成效。,深航的低成本管理的主要内容,（一）简化机型飞机的机型一旦确定，后期的维护和人员训练费用就基本确定下来。因此，前期的飞机机型引进非常重要。该公司开始只引进“波音”系列飞机，一般只引进两种基本机型。这样，后期的飞机维护和人员训练费用将大大降低。（二）“低成本预算管理”，以公司的战略规划和综合计划为依据，以降低成本为主线，将公司的预算管理与目标成本管理有机结合，强调科学合理规划目标成本，并将其作为预算标准分解到责任部门或责任人；通过预算控制，对企业生产经营活动中影响成本的各种因素加以管理，一旦发现与目标成本之间存在差异，立即采取有效的措施加以纠正；最终，以预算目标考核责任人和责任部门。其主要内容是：（1）制定目标成本（2）将目标成本作为预算标准分解到各个责任部门。（3）预算控制，发现差异，采取措施纠正（4）考核责任人和责任部门,（三）具体实施步骤,1、变革预算管理的组织结构构建以预算管理委员会为主导的四级预算管理体制预算管理委员会、预算综合管理部门、预算归口管理部门及预算责任部门。2、预算编制方面按照“上下结合、分级编制、归口管理、逐级汇总”的程序，把成本预算细化到每架飞机或每条航线下的每项支出，费用预算细化到费用的每一个项目，并对每项支出进行部门和费用的双重控制。3、预算控制成本控制是公司战略的核心内容。在不同阶段采用不同手段，（1）重大决策过程实行预算源头控制，（2）对飞行运营过程和日常管理过程采用事中控制，（3）及时对预算差异进行分析并建立预算反馈制度。,4、预算控制的实施（主要做法）,（1）组建成本控制机构，公司级的成本控制委员会由公司总裁挂帅，总会计师具体负责；在财务部门设立成本控制工作小组，负责日常管理；在各部门和分公司设立成本控制专员，负责成本控制工作的组织、协调和报告等。（2）成本项目管理，针对可控性最强的航油、维修、配餐、后勤等成本成立专门控制小组，对相关成本进行研究分析，提出具体措施。通过这些具体措施，降低了公司成本，例如，人均旅客餐食份数降低了10，机供品回收率控制在20以下。（3）控制方式向流程化、系统化转变，通过改善流程来提高管理效益。,5、积极应用创新金融工具来降低财务费用,深航除积极扩大融资渠道、降低成本等传统方式外，还积极应用创新金融工具来降低财务费用。比如，在公司购买飞机时需要大量贷款，这时，经过深入分析，感觉到人民币升值不可避免，于是在人民币汇率放开前将所有人民币长期贷款转为美元贷款，为公司节省了大量财务费用。又如，根据市场的发展，利用金融衍生工具进行外币保值业务。经过与多家银行的沟通、谈判，设计了符合深航用汇情况的结构性短期美元债务保值交易方案，成功进行了一年期结构性保值交易，成为国内航空界最早开展金融衍生品利率掉期业务的航空公司之一。另外，积极与银行和供应商合作，推广买方贴息票据支付结算业务，比传统贷款降低财务成本50以上。,案例分析：,（一）成本控制的范围和内容1、内部经营成本（1）可控成本：航油、维修、配餐、后勤等（2）融资成本2、价值链视角下的成本：成本预算细化到每架飞机或每条航线下的每项支出，费用预算细化到费用的每一个项目3、战略视角下的成本简化机型（二）成本战略低成本战略,（三）成本控制的方法1、成本预算控制与目标成本控制2、功能与成本控制，强调设计阶段的成本降低。如机型3、按成本项目控制成本（四）成本控制的组织全过程的控制。有专门的机构和组织：分级负责。,第五节航空公司成本控制措施,一、政府措施首先从政府方面来讲，由于航空公司不可控成本比例较高，政府应该在现有基础上进一步放宽市场准入门槛，放松航线准入、航班安排和设置运营基地的管制。进一步放松价格管制，完全实行市场价格。,1改变航油销售价格的计算方法，使航空公司的用油价格逐步真正与国外航空公司用油价格水平接近。2减免为了保护国内飞机制造业而征收的大型飞机购置关税，使国内航空公司拥有飞机的成本更有竞争力。3采用与国外许多国家管理航空运输业相同的税收政策，减免航空运输企业的营业税。4减轻航空运输业不合理负担，确保航空运输成本费用与提供的航空运输服务直接相关。,二、航空公司措施,航空公司降低成本的其它具体措施还包括：1节油。燃油成本在航空公司总运营成本中占了超过30%的比例，在保证飞机正常运行和乘客正常需要的前提下节约每一升燃油，不仅仅是在为航空公司创造效益，也是在保护环境。2优化航线网络结构和机队结构。大中型飞机适宜飞行中长航程的航线，而小型飞机则适宜飞行中短程航线。3提高飞机利用率。4建设管理信息系统，扩大资源共享。5控制人工成本，实行市场化用工制度。6提高设备维修水平，加强航材管理。7提高客座利用率,8建立全员、全过程、全方位的成本管理模式9改变销售手段，实行机票直销,美国西南航空公司的成本控制,（一）基本情况美西南航的经营特点是：低成本、低票价、短航程、高航班频率、高密度市场、点对点航线、合理的激励机制等。1、美西南航创建于1972年，1990年，西南航年收入超过10亿美元，跨入美国骨干航空公司行列。今天，西南航已成为美国第四大航空公司，运行着400多架波音737飞机，年运载旅客超过8000万人次，通航美国30个州的60个城市，占据了美国国内25%的市场份额。90%的美国人都可以在2个小时的车程之内找到西南航所起降的机场。西南航在它成立之后的第三年起开始盈利，至今已保持连续盈利32年，在19901992年世界经济萧条期间，没亏损过。2001年，由于“9.11”事件的打击，美国航空业亏损100亿美元，美国各大航空公司都陷入了亏损、裁员、破产的严重经营困境，唯有西南航在逆境中创造了获纯利5.1亿美元的奇迹。,2、美国西南航空公司是一家低成本航空公司，但是它的低成本并非基于低工资，实际上其工资水平在整个行业的平均线上。当很多企业转而强调为顾客创造价值的时候，人们却又发现美西南航正在尽心地为员工创造价值，其结果是员工、顾客和股东的利益都得到了实现。3、在经营品质上，追求最佳。美西南航是美国民航界唯一连续多年获得行业“三冠王”（即“航班正常率”，“顾客满意率”，“行李转运准确率”）称号的航空公司。在安全上从未发生过等级事故，并始终被FAA认为是全美各骨干航空公司发生技术偏差次数最少的公司。在公司发展上，进行有效的控制。美西南航自成立以来，始终保持几乎恒定的10%15%的发展速度。4、在工作效率上，注重创优。美西南航的发展是依靠提供低廉的票价得以实现的。这主要归功于他对其飞机与员工的高效率利用。对于飞机这样昂贵的资产，在地面停留的时间越短，就能获得越多的使用价值与收入，通过各部门高效率协调，美西南航创造出了短停20分钟的奇迹。,（二）核心竞争力：最低的成本,1、单一机型机队西南航的机队全部由波音737飞机组成。机队机型单一，可以减少维护维修和零备件库存的成本，大大降低飞行员的培训成本。另外，可以与飞机生产厂家建立长期的合作关系。西南航与波音的长期良好的合作关系使它在飞机融资及购买时得到厂家更优惠的待遇。,2、缩短转场时间西南航的信念是“停在地面的飞机不赚钱”，在实践中想方设法最大限度地提高飞机的利用率。西南航每架飞机每天的平均飞行时间是11.5小时（其他航空公司的B737平均为每天8.6小时），在机场的转场时间为20分钟以内，其中60%的航班在15分钟之内。尽管如此高频率、长时间地飞行，西南航从成立到现在却从未出过事故，甚至连严重事故征候也没发生过。当飞机降落并停靠在登机口后，在旅客下机的同时，乘务员立即清理客舱，快速收集弃物。地勤人员将早已准备好的车辆在飞机刚刚停稳时就快速靠上飞机。机组人员协助地勤人员立即进行维护检查、加油、搬除垃圾和搬上新的供应品。西南航的飞机不对号入座，旅客上机后就找空位置坐下，这样很快就可登机完毕，地勤人员撤离车辆，飞机起飞。整个过程不会超过20分钟。,3、单级别舱位采用单一的经济舱位，增加了机舱座位的密度，从而也就降低了单位成本。4、选择二级机场起降西南航避开拥挤的大机场，通常选择离大机场较近、不拥挤的二级机场起降，因为拥挤机场除了起降费太高外，还经常会出现航班延误。,（二）低票价,机票销售成本约占航空公司总营运成本的17.5%，需要控制。西南航公司的票价一般说来为传统航空公司的3040。（1）机票直销从1996年起，西南航就有一部分旅客通过互联网直接订座，并采用无票旅行，目前西南航80%以上的机票都是在网上销售。由于减少了旅行社代理费支出及机票成本和机票处理费等，西南航的机票销售成本也就降低了。（2）对象是休闲旅客西南航绝大多数机票的销售对象是休闲旅客，其低票价的直接竞争对手不是航空公司，而是地面运输方式。对休闲旅客来说，他们对机票价格相当敏感，而对是否能享受高档的旅途服务并没有特别的要求。实际上，在经济景气时期，许多原来使用其他交通工具的客源流向了西南航，然而在经济不景气的时候，为数不少的公务旅客也转而选择乘坐西南航的飞机，以节省公司的开支。这样一来，不论经济景气与否，像西南航这样的低成本公司的机票总是有市场。（3）不供应正餐，只提供“花生米”式的服务西南航的飞机上除免费供应一点花生米之类的小吃和饮料外，不供应正餐。这样不仅减少了配餐服务费用，而且飞机上相应减少的配餐间空间又能让每架飞机净增79个座位。机上的啤酒和葡萄酒是要收费的。飞机上也不播放电影和音乐。由于票价非常低廉，旅客对如此简单的服务毫无怨言。（4）采取灵活的机上服务。纵观美西南航的服务，每一段航程，乘务长就像在导演一段综艺节目，他们用说笑和善意的恶作剧等活动愉悦顾客，为旅客提供旅行以外的快乐。,（三）坚持飞点对点短程航线，谨慎选择市场,西南航一直坚持飞短航程、点对点航班。因为西南航认为枢纽辐射航线网络效率低，而点对点航线则有利于高频率的航班飞行，使飞机有较高的利用率。,（四）合理的激励机制,西南航所有员工都是公司“利润共享计划”的参加者。该计划让员工有一种主人翁的心态，它要求员工奖金的2/3必须投资于公司的股票。航空业的股价和业绩密切相关，这就把员工的个人利益和公司的整体利益联系到一起。由于公司持续多年盈利，股价不断上扬，持股员工红利异常丰厚，这也大大激发了员工的积极性。公司高层领导每个月都拿出一天时间到现场工作，或做行李搬运工，或在柜台服务。总裁凯勒更是时常出现在