实训二 存货业务的核算.doc

实训二 存货业务的核算(一) 实训目的通过实训，使学生熟悉存货（材料）收入、发出、结存的计价，对存货按实际成本计价核算、按计划成本计价核算进行操作，了解存货核算的基本程序与方法，使学生能够胜任中小企业的材料会计岗位的核算工作。(二)实训材料龙华电线厂为一家股份制企业，其作为增值税一般纳税人，购进材料的运输费可按10%的扣除率计算进项税额。2008年6月份库存材料收、发、存的有关资料如下：1.各种材料的月初结存资料：电解铜板 20 吨 25 900元 518 000电解铝锭 25吨 15 800元 395 000氧化铝 30吨 11 700元 351 000油漆 200千克 30元 6 000轴承 30套 135元 4 050三角皮带 80根 7.5元 6002在途物资明细账的月初余额：电解铜板 8吨 161 800元轴承 40套 5 520元32008年6月份发生的有关经济业务如下：（1）6月2日，领料。领料单位：加工车间 限额领料单 编 号：用途：生产同电车线 2008年6月份 发料仓库：1号库材料类别材料编号材料名称及规格计量单位全月领用 限 额实际领用备注数量单位成本金额原材料1101电解铜板吨25日期请领实发退回限 额 结 余数量领料单位负责人签章数量发料人签章领料人签章数量数量收料人签章退料人签章6.215杜忠15王兵李明合 计 生产计划部门负责人：张 强 供应部门负责人：方 成 仓库负责人：王 兵领料单位：加工车间 限额领料单 编 号：用 途：生产铝合金电车线 2008年6月份 发料仓库：2号库材料 类别材料编号材料名称 及规格计量 单位全月领用 限 额实际领用备注数量单位成本金额原材料1101电解铜板吨35日期请领实发退回限 额 结 余数量领料单 位负责 人签章数量发料人 签章领料人 签章数量数量收料人 签章退料人 签章6.220杜忠20宋英李明合 计 生产计划部门负责人：张 强 供应部门负责人：方 成 仓库负责人：王 兵(2)6月5日，购料（增值税专用发票的抵扣联略，下同）。 增值税专用发票 发票联开票日期：2008年5月29日 No 0054618 第二联 发票联 购货方记账购货单位名称 龙华电线厂纳税人登记号370911005233地址 电话九江市 229688开户银行及账号九江市工行营业部 240680213218商品或劳务名称计量单位数 量单 价金 额（税率） %税 额百十万千百十元角分百十万千百十元角分电解铜板吨102570025700000174369000合 计￥2570000017￥4369000价税合计（大写）佰叁拾零万零千陆佰玖拾零元零角零分 ￥300690.00销货单位名称赣东冶炼厂纳税人登记号320600003142638地址 电话赣东市 3142857开户银行及账号赣东市工行营业部2606004287 收款人：毛立 开票单位（未盖章无效）铁路局运费杂费收据付款单位或姓名：赣东冶炼厂 2008年5月27日 No 062435 原运输票据年 月 日第 号办理种别发 站赣东站到 站庐山站车种车号货物名称件 数包 装重 量计费重量电解铜板10吨10吨类 别费 率数 量金 额附 记运 费390.00装 卸 费130.00合计金额（大写）：伍佰贰拾元整￥520.00收款单位：赣东铁路局 经办人：安 宁中国工商银行信汇凭证（回 单）此联是汇出银行给汇款单位的回单汇款单位编号 委托日期：2008年6月5日 1 第 002457号 收款单位全称赣东冶炼厂汇款单位全称龙华电线厂账号 或住址2606004287账号或住址2400213218汇 入 地 点江西省 赣东市汇入行 名 称市工行营业部汇 出 地 点江西省 九江市汇出行 名 称市工行营业部金额人民币（大写）：叁拾万壹仟贰佰壹拾元整千百十万千百十元角分￥30121000汇款用途：货款 （汇出行盖章） 上列款项已根据委托办理，如需查询，请持此回单来行面洽。2008年6月5日单位主管 会计 复核 记账供应单位：赣东冶炼厂 收 料 单 材料科目：原材料 编号：发票号码：0054618 2008年6月5日 材料类别： 仓库：1号库材料编号名 称规 格计量单位数量实际成本计划成本应收实收买价运 杂 费其他合计单位 成本金额单价金额1101 电解铜板吨1010 25,700.00 25,700.00 481.00 257,481.00 收料人:王 兵 经手人：任 哲(3)6月7日，承付货款，材料尚未到达。中国工商银行托收承付结算凭证（承付支款通知） 5 第 0015268 号委托日期 2008年6月7日 托收号码承付期限到期 2004 年 6 月 10 日收 款 单 位全 称赣东冶炼厂付款单位全 称龙华电线厂此联是付款单位开户银行通知付款单位按期承付货款的承付（支款）通知账 号2820345672账号或地址2400213218开户银行工行火车站办行号2023开户银行九江市工行营业部托收金额人民币（大写）：肆拾陆万贰仟伍佰贰拾元整千百十万千百十元角分￥46252000附 件商 品 发 运 情 况合同名称号码附寄单证 张数或册数4铁 路备注： 付款单位注意： 1.根据结算方式规定，上列托收款项，在承付期限内位拒付时，即使同全部承付。如系全额支付即以此联代支款通知；如遇延付或部分支付时，再由银行另送延付或部分支付的支款通知。 2.如需提前承付或多承付的，应另写书面通知送银行办理。 3.如系全部或部分拒付，应在承付期限内另天拒绝承付理由书送银行办理。 单位主管： 会计： 复核： 记账： 付款单位开户行盖章 6月7日增值税专用发票 发 票 联开票日期：2008年6月2日 No 6001278第二联 发票联 购货方记账购货单位名称龙华电线厂纳税人登记号37091003152638地址 电话九江市 229688开户银行及账号市工行营业部 2400213218商品或劳务名称计量单位数 量单 价金 额（税率） %税 额百十万千百十元角分百十万千百十元角分电解铜板吨825,750. 20600000173502000电解铝锭吨12 15,700. 18840000173202800合 计￥3944000017￥6704800价税合计（大写）佰肆拾陆万壹仟肆佰肆拾捌元零角零分 ￥300690.00销货单位 名称赣东冶炼厂纳税人登记号3.206E+14地址电话赣东市 3142857开户银行及账号市工行火车站办2820345672 收款人： 开票单位（未盖章无效）赣东铁路局 计划号码及运输号码 货票货物运到期限 日 2008年6月2日 No 003752发站赣东站到站(局)庐山站车种车号货车标重铁路/发货人装车发货人名称赣东冶炼厂施封号码住址赣东市电话553182铁路货车篷布号码收货人名称龙华电线厂集装箱号码住址九江市电话229668经由运价里程680货物名称件数包装货物重量（吨）计费重量类项运价号运价率现付发货人确定铁路确定费别金额铜铝20202011运费 820.00 装费取送车费过秤费合计记事合计 820.00 发站承运日期数 经办人签章 李保安中国财产保险公司 赣东 分公司 国内水路、铁路货物运输保险凭证（甲） No 5214231本公司依照国内水路、铁路货物运输保险条款及凭证所注明的其他条件，对下列货物承包运输险：被保险人：龙华电线厂 投保人：赣东冶炼厂货物运 单号码货 物 名 称件数 数量中转地目的地运输工具起运日起保险 金额保险费保险费第四联又被保险人存执综合险基本险003752铜、铝庐山站火车 6.2 461,448.00 252.00 复核： 签章：王 平 代理处： 注 1.综合险包括基本险。 意 2.凡在保险费率综合险或基本险内填明费率的即按该险别责任。 事 3.如遇出险请凭本凭证第四联正本连同有关原件单证报出险当地保险公司处理。 项 4.每笔最低保费为人民币壹元。 2008年6月2日(4)6月8日，领料。领料单位:加工车间 领 料 单 编号:用 途:修理设备用 2008年6月8日 仓库:4 号 库材料 编号材料名称 及规格计量单位数 量价格备 注请领实领单价金额1401轴承套20201402三角皮带根3030领料单位负责人:杜 忠 领料人:李 明 发料人:赵 宏 制单:刘 冬(5)6月10日，加工车间领用电解铜板5吨，电解铝锭3吨，填写该月限额领料单。(6)6月12日，收到联营单位投资转入材料。 投资协议书(摘要) 投出单位:东方冶炼厂 投入单位:龙华电线厂 第四,东方冶炼厂以存货向龙华电线厂投资,其中:电解铜板20吨,单价25 800元,价款51 6000元税金87 720元;电解铝锭13吨,单价15 600元,价款202 800元,税金34 476元。 第五,东方冶炼厂应于2008年6月30日前向龙华电线厂投资,出资占公司5股权。 增值税专用发票 开票日期：2008年6月12日 No 0102003第二联 发票联 购货方记账购货单位名称龙华电线厂纳税人登记号3.7091E+13地址 电话229668开户银行及账号九江市工行营业部 2400213218货物或应税劳务名称计量单位数 量单 价金 额(税率) %税 额百十万千百十元角分百十万千百十元角分电解铜板吨202580051600000178772000电解铝锭吨131560020280000合 计￥2570000017￥4369000价税合计（大写）仟佰捌拾肆万零仟玖佰玖拾陆元零角零分 ￥840 996.00销货单位名称东方冶炼厂纳税人登记号370204033515888地址 电话黄海路10号 3871616开户银行及账号23004211133备注 收款人：李作林 开票单位(未盖章无效)(7)6月16日，加工车间领用电解铜板10吨，电解铝锭10吨，填写该月限额领料单。供应单位：东方冶炼厂 收 料 单 材料科目：原材料 编号：发票号码：0102003 2008年6月12日 材料类别：原材料 仓库：4号库材料编号名 称规 格计量单位数量实际成本计划成本应收实收买价运 杂 费其他合计单位 成本金额单价金额电解铜板吨2020 25,800.00 516,000.00 电解铝锭吨1313 15,600.00 202,800.00 收料人:董 梅 孟 国(8)6月16日，月初在途材料验收入库供应单位：上海轴承厂 收 料 单 材料科目：原材料 编号：发票号码：0013431 2008年6月12日 材料类别： 仓库：4号库材 料 编 号名 称规 格计量单位数量实际成本计划成本应收实收买价运 杂 费其他合计单位 成本金额单价金额1401轴承D7520套4040136 5,440.00 80 5,520.00 收料人:董 梅 经手人:孟 国供应单位：江中物资公司 收 料 单 材料科目：原材料 编号：发票号码：0326847 2008年6月16日 材料类别： 仓库：1号库材 料 编 号名 称规 格计量单位数量实际成本计划成本应收实收买价运 杂 费其他合计单位 成本金额单价金额电解铜板吨88 20,137.50 161,100.00 700 161,800.00 收料人:王 兵 经手人:任 哲供应单位：济东工具厂 收 料 单 材料科目：原材料 编号：发票号码：0326847 2008年6月16日 材料类别： 仓库：4号库材 料 编 号名 称规 格计量单位数量实际成本计划成本应收实收买价运 杂 费其他合计单位 成本金额单价金额1201轴承套1010140 1,400.00 1,400.00 收料人:董 梅 经手人:赵 采(10)6月20日,购料。 增值税专用发票 发 票 联开票日期：2008年6月2日 No 0062435第二联 发票联 购货方记账购货单位名称龙华电线厂纳税人登记号37091003152638地址 电话九江市 229688开户银行及账号市工行营业部 2400213218商品或劳务名称计量单位数 量单 价金 额（税率） %税 额百十万千百十元角分百十万千百十元角分轴承套101401400001723800 合 计￥14000017￥23800价税合计（大写）佰拾万壹仟陆佰叁拾捌元零角零分 ￥1638.00销货单位名称济东工具厂纳税人登记号37010024032457地址 电话九江市 6911928开户银行及账号工行天桥办 2100102126 收款人：马观 开票单位（未盖章无效）中国工商银行转账支票存根 0362926科 目 对方科目 出票日期2008年6月20日收款人:济东工具厂金 额:1638.00元用 途:购料单位主管 王 平 会计刘 新供应单位：济东工具厂 收 料 单 材料科目：原材料 编号：发票号码：0326847 2008年6月16日 材料类别： 仓库：4号库材 料 编 号名 称规 格计量单位数量实际成本计划成本应收实收买价运 杂 费其他合计单位 成本金额单价金额1201轴承套10101401,400.001,400.00 收料人:董 梅 经手人:赵 采(11)6月23日,6月7日付款的材料验收入库。 材料损耗报告单 2008年6月23日 单位:元 供应 单位材料名称及规格计量 单位损耗 计量单价价款税额价税 合计损 耗 原 因处 理 意 见赣东 冶炼厂电解铜板吨0.5 25,750.00 12,875.00 2,188.75 15,063.75 运输部 门丢失由赣东 站赔偿合计审批: 检验: 保管:王 兵 制单:李 玉 赔 偿 请 求 单 2008年6月23日 单位:元货物名称电解铜板发运单位赣冶票据单位003752发运数量8吨价款 206,000.00 运杂费到达实收19.5吨损失品种电解铜板损失数量0.5吨要求赔偿金额15063.75损失原因货物在赣东站丢失,系赣东站责任,请求赔偿价税计15063.75元。请求赔偿单位:龙华电线厂 赔偿单位: 材料运杂费分配表 2008年6月23日 单位:元材料名称分配标准(重量吨)分配率分配额备注电解铜板8396电解铝锭12594合计2049.5990含保险费供应单位：东方冶炼厂 收 料 单 材料科目：原材料 编号：发票号码：6001278 2008年6月23日 材料类别： 仓库：1号库材料编号名 称规 格计量单位数量实际成本计划成本应收实收买价运 杂 费其他合计单位 成本金额单价金额1101电解铜板吨87.525,750193,125396193,521.00 收料人:王 兵 经手人:李玉供应单位：东方冶炼厂 收 料 单 材料科目：原材料 编号：发票号码：6001278 2008年6月23日 材料类别： 仓库：2号库材 料 编 号名 称规 格计量单位数量实际成本计划成本应收实收买价运 杂 费其他合计单位 成本金额单价金额1102电解铝锭吨121212570188400594 188,994.00 收料人:宋 英 经手人:李玉(12)6月30日,受到材料,暂估料款供应单位：青海铝厂 收 料 单 材料科目：原材料 编号：发票号码： 2008年6月30日 材料类别： 仓库：2号库材 料 编 号名 称规 格计量单位数量实际成本计划成本应收实收买价运 杂 费其他合计单位 成本金额单价金额1102电解铝锭吨10 (暂估) 155956 收料人:宋 英 经手人:任 哲(13)6月30日,对库存材料进行实地盘点,清查结果见表。账存实存对比表单位名称: 年月日类别 名称计量 单位单价实存账存对比结果备注盘盈盘亏数量金额数量金额数量金额数量金额电解铜板吨35电解铝锭吨27氧化铝吨30油漆千克180轴承套42三角皮带根40(14)6月30日,编制发料凭证汇总表,据以结转发出材料实际成本。 发料凭证汇总表 年 月份 应借科目 金额 应贷科目合计原 材 料原料及主要材料辅助材料修理用备件燃 料合 计低值易耗品总 计(15)6月30日期末对存货逐项检查编制存货跌价准备计提表据以计提减值准备材料名称数量实际成本可变现净值预计跌价备注电解铜板35.5吨 900,000.00 电解铝锭27吨 426,060.00 氧化铝30吨 98,000.00 油漆200千克 5,500.00 轴承42套 5,800.00 三角皮带20根 150.00 实训三 对外投资核算(一)实训目的通过本实训让学生了解对外投资核算程序掌握计算方法和账务处理(二)实训资料庐山试验设备厂有关对外投资的 资料如下:1.该企业对外投资的期末计价短期投资采用成本与市价孰低法,长期投资采用账面价值与可收回金额孰低法,并且在 中期和年末按单项资产计提跌价准备或减值准备股权投资差额均 按10年摊销.部分处置投资时按比例结转跌价准备. 2.2008年6月1日该企业有关 总账和明细账的月初余额如下 总账账户明细账户借或贷月初余额备注短期投资齐赣化石股票借504003000股长期股权投资股票投资(南山)借2000005000股,5%长期债权投资债权投资(面值)借100000100份应计利息借3000提至2007年末短期投资跌价准备齐赣化石股票贷5400长期投资减值准备股票投资(南山)贷10003.该企业2008年6月到12月发生的 有关业务如下(1)6月5日,向证券交易所划出资金。中国工商银行进账单(受理证明)2008年6月5日 第 号收款人全称庐山试验设备厂(投资款专户)账号 2403166818-2876开户行工行证券部人民币(大写)贰拾万元整200000全称或账号开户行票据金额开户行票据金额试验设备厂工行营业部转支200000 单位主管 丁力 会计张明 复核 张玲 记账 李娜中国工商银行转账支票存根 2973867科目 对方科目 出票日期2008年6月5日收款人:金额:用途:(2)6月10日,购买股票进行短期投资6/10/2004 成交过户交割凭单股东编号A129626400(存)成交证券延中实业电脑编号548167成交数量5000股公司代号975成交价格20.00 申请编号888成交金额100,000.00 申报时间13:16:42标准佣金400.00 成交时间13:17:10过户费用5.00 上次余额0股印花税300.00 本次成交5000股应付金额100,705.00 本次余额5000股附加费用0.00 本次库存5000股实付金额100,705.00 经办单位:略客户签章:赵平(3)6月20日,售出短期投资股票。6/20/2004 成交过户交割凭单股东编号A129626400(存)成交证券延中实业电脑编号548167成交数量4000股公司代号975成交价格28.86 申请编号666成交金额115,440.00 申报时间9:04:28标准佣金453.60 成交时间9:50:10过户费用4.00 上次余额5000股印花税341.52 本次成交4000股应收金额114,640.88 本次余额1000股附加费用0.00 本次库存1000股实付金额114,640.88 经办单位:略客户签章:赵平(4)6月26 日,售出短期投资的 股票.6/26/2004 成交过户交割凭单股东编号A129626400(存)成交证券齐赣石化电脑编号548167成交数量2000股公司代号975成交价格16.00 申请编号1016成交金额32,000.00 申报时间10:38:18标准佣金128.00 成交时间10:58:08过户费用3.00 上次余额3000股印花税96.00 本次成交2000股应收金额31,773.00 本次余额1000股附加费用0.00