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文档简介
1,內部控制基本理念,上課日期：97年1月7日星期一,2,壹、人類社會的演變,3,貳、內部控制演變,4,參、內部控制之目的,5,肆、內部控制定義,內部控制係指一種管理過程，由管理階層設計，並由董事會或相當之決策單位核准，藉以合理確保達成可靠之財務報導，有效率及有效果之營運，相關法令之遵循等目標。,6,伍、內部控制之架構,7,陸、內部控制三原則,便利Convenience,成本Cost,控制Control,8,柒、內部控制目標分類圖,9,捌、建立內部控制要件,一、管理階層支持與推動二、合理組織制度(一)一筆交易由始至終不可由一人或一部門辦理(二)後手驗證前手正誤(三)管帳不管資產(四)收到現金立即作帳並存入銀行三、健全會計制度四、完善人事制度五、設立內部監督單位,10,玖、交易循環之關係,融資,11,配合業務流程，本著建立內部控制要件加以設計，如固定資產循環設計要項：一、編製預算二、建立授權制度三、建立採購制度四、分析購價差異五、劃分資本支出及收益支出六、登錄財產卡七、建立報廢制度八、定期及不定期盤點,拾、設計方法(一),12,設計薪資循環要項：一、業務單位：申請用人二、人事單位：管控人員、覆核薪點三、會計單位：覆核薪資冊四、出納單位：代扣稅款、辦理薪資入戶,拾壹、設計方法(二),13,拾貳、員工薪津流程圖,14,拾参、員工薪津作業項目,15,拾肆、員工加班費及外勤誤餐費流程圖,16,拾伍、員工加班費及外勤誤餐費作業項目,（資料來源：台北市政府主計處）,17,拾陸、暫付款項作業流程圖,18,拾柒、暫付款項作業作業項目,（資料來源：台北市政府主計處）,19,拾捌、COSOERM架構要素,1.內部環境2.目標設定3.事件辨認4.風險評估5.風險回應6.控制活動7.資訊及溝通8.監督,20,拾玖、風險管理與內部控制之關係,(資料來源：馬秀如,民95,行政院主計處內部控制與審核種子教師研習班第3期講義),21,貳拾、企業風險管理架構,(資料來源：許永亮,民95,今日會計第105期,第7頁,22,風險回應：實含營運作業及控制作業,監督,控制作業,風險回應,風險評估,目標,（資料來源：馬
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