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超市营采人员财务知识讲座,2007年5月,超市营采人员财务知识讲座,常见支付、结算手段税金的介绍财务术语毛利率帐期商品周转率发票管理“保本、保利期”分析法（本量利分析）,利润最大化每股盈余最大化股票价格最大化股东财富最大化企业价值最大化,财务管理的目标,1、概念不同会计是以货币为主要计量单位，采用专门方法，对单位经济活动进行完整、连续、系统地核算和监督，通过对交易或事项确认、计量、记录、报告，并提供有关单位财务状况、经营成果和现金流量等信息资料的一种经济管理活动。财务是在一定的整体目标下，关于资产的购置、投资、融资和管理的决策体系（包括预测）。,财务与会计的区别,2、职能作用不同。会计基本职能是核算和监督，侧重于对资金的反映和监督。会计是面向过去。会计分为财务会计、管理会计两个分支。预算管理属于管理会计的范畴。财务的基本职能是预测、决策、计划和控制，侧重于对资金的组织、运用和管理。财务是注重未来。,财务与会计的区别,财务与会计的区别,这次财务知识讲座所指的财务知识，是统称，既包括财务知识，由包括会计知识。财务三大功能：1、反映功能；即正确地反映一个公司发生的所有经济事项，这是财务最基本的功能（会计）2、管理、监督、稽核功能；向高层管理者提供决策之依据；（会计+财务）3、资本的运作，包括一个企业的资本扩张、资产重组、债务重组、股票上市等，那么这是财务实现的最高境界。（财务）,在采购、销售活动中，计算货款应准确，结算货款应及时，货款回收应及时（团购欠款），这是对营销人员和采购人员的基本要求。营销、采购活动的最终结果会体现为财务数据。作为营销、采购管理人员，在工作的过程中，我们必然会遇到支付、结算、预算等与财务相关的问题，很显然，良好的财务知识背景会有助于顺利开展各项工作。,超市营采人员财务知识讲座,汇票：包括银行汇票和商业汇票(商业汇票又包括银行承兑汇票、商业承兑汇票)。银行本票：包括定额银行本票、不定额银行本票。支票：包括现金支票、转帐支票、普通支票。汇兑：包括电汇、信汇两种。委托收款：包括异地委托收款、同地委托收款。信用证,一、常见支付、结算手段,1、银行汇票这是由出票银行签发，是银行见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据，单位和个人的各种款项结算均可借助于银行汇票。银行汇票可用于转帐，注明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。,一、常见支付、结算手段,银行汇票主要有以下几个特点:无起点金额。无地域限制。企业和个人均可申请。收付款人均为个人时可申请现金银行汇票。有效期一般为1个月。现金银行汇票可以挂失。见票即付。在票据有效期内可以办理退票。可以背书转让（现金银行汇票不可以）。,一、常见支付、结算手段,2、银行本票这是由银行签发的、承诺自己在见票时无条件支付指定金额给收款人或持票人的票据，单位和个人在同一票据交换区域需支取各种款项时均可使用银行本票。银行本票见票即付。银行本票付款期限一般不超过2个月。,一、常见支付、结算手段,银行本票主要有以下几个特点：不定额银行本票无起点金额限制。银行本票一律记名。收付款人为个人可申请的现金银行本票。银行本票见票即付。银行本票付款期限一般不超过2个月。可以背书转让（现金银行本票不可以）,一、常见支付、结算手段,3、支票这是由出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行见票时，无条件支付指定金额给收款人或持票人的票据，单位和个人在同城的款项结算均可使用支票，支票出票人为在银行机构开立可以使用支票的存款帐户单位和个人。银行票据影像系统启用的省市，可以跨省市使用。将来可以全国通用。,一、常见支付、结算手段,支票主要具有以下几个特点：无起点金额限制。可支取现金或用于转帐。有效期为10天(从签发之日起计算，到期日为节假日时顺延)。可以挂失。可以背书（现金支票不可以）。,一、常见支付、结算手段,4、汇兑这是汇款人委托银行将款项支付给收款人的一种结算方式，单位和个人的各种款项结算均可使用这种结算方式。汇兑业务主要具有以下几个特点：汇兑分电汇、信汇两种，由汇款人选择使用。汇兑不受金额起点限制。电汇：对方为开户账号、存折、银联卡、灵通卡均可；同行实时到账。,一、常见支付、结算手段,5、委托收款这是收款人委托银行向付款人收取款项的一种结算方式，单位和个人凭承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项结算均可使用委托收款的结算方式。委托收款业务主要具有以下几个特点：无起点金额限制。同城、异地均可办理。有邮寄和电划两种收款方式供收款人选用。,一、常见支付、结算手段,6、信用证这是指开证行依照申请人的申请开出的、凭符合信用条款单据支付的付款承诺，国内信用证是由银行提供担保的国内企业之间商品交易结算工具。信用证种类很多，可撤销信用证、不可撤销信用证；即期信用证、远期信用证等。其中，“可转让信用证”可以转让。,一、常见支付、结算手段,现有情况下对我超市化较密切相关的有四种税：增值税消费税营业税附加税，包括城市维护建设税和教育费附加、地方教育附加费,二、税金的介绍,1、增值税（属于国税，中央地方共享，中央占75%，地方占25%）A、增值税是对销售、进口、委托加工商品的单位和个人就其增值部分征收的一种税，是一种价外税，营采人员签合同时要注意，如果不特别说明，价格、金额都是指不含税价格、不含税金额。B、计算：应交增值税=销项税额-进项税额销项税额=售价/（1+税率）税率进项税额=进价/（1+税率）税率,二、税金的介绍,C、增值税的税率：我超市现有情况下销项税主要有17%和13%两档，17%的税率适用于大多数商品的销售。13%税率主要有下列商品：粮食、水、气、食用植物油、图书、音像、杂志、饲肥和农业产品等。,二、税金的介绍,进项抵扣的税率主要有：1、以上适用17%和13%税率的商品；2、6%税率是以小规模纳税人生产企业购进商品的进销税3、4%税率是由小规模纳税人商业企业购进商品的进项税小规模纳税人与一般纳税人有何区别：一般纳税人的条件是，商业批发企业年销售达180万元、工业企业年销售达100万元；或者是会计机构健全，能准确核算税款，并且有规范的发票管理。不能达到以上几个条件的就归属于小规模纳税人。,二、税金的介绍,另外有几种情况请大家注意：1、农产品初级收购可凭收购凭抵扣10%；2、运费凭正规运输发票可以抵扣7%（我们没有）；3、水费可抵扣6%，因此务必做好自来水公司的工作，取得增值税专用发票；4、电费可抵扣17%；5、修理费、汽油等可抵扣17%；,二、税金的介绍,6、办公用品可抵扣17%；因此后勤采购在采购办公用品等物料时，尽可能从大楼内其他店购进，取得增值税专用发票抵扣，降低采购成本。7、其他耗材，如广告耗材、低值易耗品等可抵扣17%。所以，请大家注意，收取发票时对上述业务尽量收增值税专用发票，以节约费用。因为认证期只有90天，要注意开票日期。,二、税金的介绍,以下业务的进项税金不能抵扣1、购入固定资产；2、购入商品用于直接消费的，如超市购入卫生纸用于发放职工福利，虽然开入的是增值税专用发票，但是不能抵扣；节日公司发给大家的福利，如酒、火腿、酱油等，取得增值税专用发票也不能抵扣，如果普通发票价格较低，可以取得普通发票。,二、税金的介绍,另外，请大家注意增值税专用发票与增值税普通发票的区别，现在国税局在推行一机多票，税控机可以开具普通发票，格式与增值税专用发票一致，但字的颜色为橘红色，只有一联，不能抵扣进项税；增值税专用发票有两联，一联字为绿色，是抵扣联；二联字为棕色，是发票联，通过认证后可以抵扣进项税。,二、税金的介绍,举例：A、鸡蛋进价10元/千克，售价为15元/千克，向农业生产者个人购进100千克全部销售，应交多少增值税？计算：鸡蛋属初级农业产品，适用13%税率，销项税=151001.1313%=172.57元该农产品为初级收购，可用超市农副市产品收购凭证，抵扣13%，注意：进项税=1010013%=130元应交增值税=172.57-130=42.57元。,二、税金的介绍,该例中进项税的计算是一个特例，向农业生产者个人购进农业产品开具农产品收购发票、向小规模纳税人购进农业产品取得普通发票，可以直接抵扣含税进价的13%，而向小规模纳税人购进农业产品取得增值税专用发票，只能抵扣不含税进价的4%或6%进项税。向一般纳税人购进购进农业产品取得增值税专用发票，抵扣不含税进价的13%，采购部在谈判时，应注意计算税负。,二、税金的介绍,上例，如果是向一般纳税人购进鸡蛋100千克取得增值税专用发票，应缴纳增值税：销项不变，172.57元；进项变为：101001.1313%=115.04元应缴纳增值税=172.57-115.04=57.53元。较向农业生产者个人购进多交：57.53-42.57=14.96元。,二、税金的介绍,举例：B、卧龙山山泉水厂7月份购进包装等材料117万元，取得17%增值税专用发票；销售山泉水150万瓶，含税单价1元。销项税=150000011.1717%=217948.72元进项税=11700001.1717%=170000元应交增值税=217948.72-170000=47948.72元,二、税金的介绍,注意：向供应商提供一定劳务，收取供应商的通道费用如：广告费、展示费等，凡是与销售额、销售量无关的（如：500元、1000元），按5%缴纳营业税；凡与销售额、销售量有关的（如：2%），必须按照17%缴纳增值税。举例：（1）莒县店每月收取某厂商展示费1000元，应缴营业税1000*5%=50元；（2）莒县店按销售额2%收取展示费，7月份销售额22000元，收取22000*5%=1100元，应缴增值税1100*2%/1.17*17%=159.83元，在本例中，虽然后者多收100元，但由于缴纳税金不同，公司实得收入却少于前者。建议：营采人员在与供应商签订合同时，充分考虑通道费用的计算，是否按销售额的比例对公司实际收入的影响。,二、税金的介绍,消费税：消费税是国际上普遍征收的一个税种。消费税是对货物征收增值税以后，再根据特定的财政或调节目的选择部分产品（主要是一些消费品）进行征收。消费税的纳税人：生产、委托加工和进口规定的消费品的单位和个人。金银首饰消费税的纳税人，是指在中华人民共和国境内从委托加工、委托代销金银首饰的事商业零售金银首饰的单位和个人；，委托方也是纳税人。,二、税金的介绍,消费税的计税方法：1、从价计税时：应纳税额应税消费品销售额（不含税）适用税率2、从量计税时：应纳税额应税消费品销售数量适用税额标准,二、税金的介绍,消费税的计税方法：1、从价计税时：应纳税额应税消费品销售额（不含税）适用税率2、从量计税时：应纳税额应税消费品销售数量适用税额标准3、金银首饰消费税税率为5%,二、税金的介绍,举例1：新玛特购物广场7月份销售金银首饰117万元，其进货价107万元，计算应缴增值税、消费税计算：应缴增值税=117/1.17*17%-107/1.17*17%=1.45万元应缴消费税=117/1.17*5%=5万元建议：销售金银首饰除规定缴纳增值税外，还应缴纳5%消费税。因此，在引进供应商测算效益时，应充分考虑消费税的影响。举例2：某酒厂销售啤酒1万吨，税率220元/吨，应缴消费税1*220=220万元。举例3：五莲大酒店销售自制啤酒100吨，税率250元/吨，应缴消费税100*250=25000元。,二、税金的介绍,3、营业税（属地税管理）A、定义：中华人民共和国境内提供规定的劳条、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。超市经营中包括租金收入、餐饮收入，与销售无关的广告费、条码收入等按规定须缴纳营业税。B、税率：应纳税额：营业额税率一般税率为5%。例如：新玛特购物广场收取某厂商元宵灯会费2000元，应缴营业税=2000*5%=100元,二、税金的介绍,4、附加税包括城市维护建设税和教育费附加、地方教育附一般纳税金额是在增值税、消费税和营业税等主税基础上按比例提取的，日照市比例为7%、3%、1%；莒县、五莲、莒南为5%、3%、1%；乡村为1%、3%、1%举例：新玛特购物广场收取某厂商元宵灯会费2000元，应缴营业税100元，那么应缴城市维护建设税100*7%=7元，应缴教育费附加100*3=3元，应缴地方教育附加费100*1%=1元。,二、税金的介绍,A、什么是毛利：毛利是商品实现的不含税收入减去其不含税成本的差额，因为增值税是价税分开的，所以强调不含税，现有尊鼎进销存系统中的毛利实际是含税毛利，在运通进销存中既有含税毛利，也有不含税毛利。,三、基本财务术语（一）毛利,1.毛利计算的基本公式是：毛利率=（不含税售价-不含税进价）不含税售价100%或者：（不含税收入-不含税成本）不含税收入100%2.不含税售价=含税售价（1+税率）3.不含税进价=含税进价（1+税率）,三、基本财务术语（一）毛利,毛利计算的基本公式（续）：毛利计算举例：进价100元，售价120元；1、不含税进价=100（1+17%）=85.47，2、不含税售价=120（1+17%）=102.56；毛利额=102.56-85.47=17.09元毛利率=（102.56-85.47）102.56=16.66%3、如果按照含税价计算：毛利额=20元；毛利率=20/120=16.66%可以看出，毛利与含税毛利是不同的；在购进、销售毛利相同时，是否含税毛利率都是相同的。,三、基本财务术语（一）毛利,5.如果：从小规模纳税人购进非农产品，其从税务局开出增值税专用发票，取得4%（或6%）进税额，销售按17%交纳销项税额。毛利计算：进价100元，售价120元；不含税进价=100（1+4%）=96.15，不含税售价=120（1+17%）=102.56；毛利率=（102.56-96.15）102.56=6.25%；仅相当于17%进项税时16.66%的毛利率的37.5%结论：尽可能从一般纳税人进货。,三、基本财务术语（一）毛利,6.从小规模纳税人购进非农产品，没有取得增值税专用发票，销售时按17%交纳销项税额。毛利计算：进价100元，售价120元；不含税进价=100，不含税售价=120（1+17%）=102.56；毛利率=（102.56-100）102.56=2.5%,三、基本财务术语（一）毛利,7.总的来说，增值税是一种价外税，它本身并不影响毛利率（收购农产品除外），影响毛利率的是不含税的进价和售价。要正确计算毛利率，只要根据其商品的属性，按公式换算成不含税进价和售价就可以了。但是影响毛利额。,三、基本财务术语（一）毛利,对方是否属于一般纳税人，能否开具增值税专用发票，体现了该单位的实力。一般来说，都要求对方能开具增值税专用发票结算，对于某些特殊商品，也可以灵活处理。只要能达到要求的毛利率，也可以不开具增值税专用发票，但是，也应该开具普通发票作为结帐的依据，在签定合同时予以说明，在结帐时，将扣除税率差额。,三、基本财务术语（一）毛利,加成率（顺加率）：是代销业务结算使用的方法。顺加指在供应商商品的进价上按顺加率所增加的款额留给商家作为毛利，余款返还。例如：进价100元，加成率50%，则售价应为100*（1+50%）=150元。倒扣率是联销业务结算常用的方法。倒扣是指在供应商商品销售价按扣率计算商家的毛利额，余款返还供货方。例如：售价150元，倒扣33.33%为商家毛利，则毛利为150*33.33%=50元，供应商应结货款100元。由此可以看出，倒扣率、加成率与毛利率的异同，在签订合同时，应计算清楚，表达确切，又要方便系统自动计算。,三、基本财务术语（一）毛利,帐期对我们来说是一种全新资金运作模式，实质在于占用供应商一段时间的资金，主要好处是减少前期投入开店资金，使超市有资金实力不断开店，达到以店开店的目的；同时，有利于取得供应商的支持与配合，加快商品周转。,三、基本财务术语（一）关于帐期,帐期方式主要有：按销售计算帐期，这是普遍采取的结算方法，优点是公司无经营风险，又能占用对方资金，缺点是对供应商无吸引力，不能取得最好的采购条件。,三、基本财务术语（一）关于帐期,按商品入库计算帐期，这是潍坊中百采取的结算方式。优点是对供应商来说经营风险小，有吸引力，能取得最好的采购条件，缺点是在目前采购系统、库存管理系统控制功能不是很高，管理人员管理水平也不很高，超市有经营风险，对采购压力较大。这就要求利用商品周转率这一指标考核我们的商品采购、商品经营业绩。按,三、基本财务术语（一）关于帐期,商品入库计算帐期分几种情形（1）验收后到账期即付款；（2）验收后到账期如果再付款期内，即付款；如果不在结算期内，到下一结算期付款；（3）在合同中约定结合供应商商品周转天数确定是否付款，如果本期周转天数小于等于账期，到账期即付款；如果本期周转天数大于账期，暂不付款，待周转天数小于等于账期后再付款，促使供应商管理好自己的库存。,三、基本财务术语（一）关于帐期,怎样计算帐期？帐期有15天、30天、45天、60天、90天等，主要由采购和供应商谈判时确定。当然越长越对超市有利，但最长不宜超过60天（国家规定）。月结帐期是每月财务结帐时对每位供应商本月入库进行汇总，再以结帐日这个时点起计算帐期。如1月15日进的货，帐期为30天，那么付款的是2月26日。,三、基本财务术语（一）关于帐期,按准确的商品回转率计算公式应是：周转次数=商品销售成本平均库存成本平均库存成本是计算期内每天库存成本的算术平均数，可以简单的计算：（期初库存+期末库存）/2反映一定时间内的平均存货成本周转了几次；周转天数=天数/周转次数这个指标反映商品周转一次需多少天。,三、基本财务术语（二）商品周转率,举例：万德福莒县店1-4月份商品销售成本2479万元，期初库存1154万元，期末库存874万元，计算存货周转天数。计算：平均库存成本=（1154+874）/2=1014万元；存货周转次数=2479/1014=2.44次存货周转天数=120/2.44=49.18天,三、基本财务术语（二）商品周转率,采购、营销人员应学会、运用商品周转率这一财务指标，并灵活运用，如：各供应商商品周转率排名，柜组商品周转率排名，重点商品单品周转率等，作为对不适销的商品定期进行退货、清理、淘汰的依据，保证的每一个商品都是畅销的，都是经市场的认同的，只有这样，才能说我们具有完善的采购营运体系，才能在与利群、银座等的竞争中赢得主动。,三、基本财务术语（二）商品周转率,在给消费者开具发票时，首先搞清楚经营方式。看供应商经营方式，关键是看双方签订的合同。经营方式：自营、租赁自营：经销、代销、联销在自营方式下，销售收入归超市所有，由超市财务计算收入、缴纳税金，理所当然，由超市在销售时为消费者开具发票；,四、发票,在租赁方式下，无论我们代收货款，还是租赁业主自己收取货款，均由租赁业主计算收入、缴纳税金，与大楼无涉，因此，销售时由租赁业主给消费者提供发票，大楼不得代开。租赁业主在经营前，首先到经营地主管税务机关办理税务登记，申请领购发票。中华人民共和国发票管理办法第三章“发票的领购”第十七条规定：“需要临时使用发票的单位和个人，可以直接向税务机关申请办理。”,四、发票,中华人民共和国发票管理办法实施细则第四十八条：下列行为属于未按规定开具发票的行为：（一）应开具而未开具发票；（二）单联填开或上下联金额、增值税销项税额等内容不一致；（三）填写项目不齐全；（四）涂改发票；（五）转借、转让、代开发票；（六）未经批准拆本使用发票；（七）虚构经营业务活动，虚开发票；,四、发票,（八）开具票、物不符发票；（九）开具作废发票；（十）未经批准，跨规定的使用区域开具发票（十一）以其他单据或白条代替发票开具；（十二）超出专业发票或增值税专用发