企业内部控制-gl

企业内部控制,目录,企业为什么需要内部控制？哪些人在做内部控制？企业内部控制中有哪些角色分配？如何扮演好自己的角色？,1、企业为什么需要内部控制？,互动：你的看法？,1、企业为什么需要内部控制？,起源,风险,发展史,发展,基于保险和财务层面的风险管理阶段,1931年至20世纪80年代末90年代初,基于整体层面的风险管理阶段,20世纪90年代至今,风险：对实现目标有影响的事件实际发生的可能性。,1、企业为什么需要内部控制？,推动事件整体层面,案例：博帕尔毒气泄漏事件,直接致死：2.5万人间接致死：55万人永久残废：20多万人,1、企业为什么需要内部控制？,推动事件整体层面,案例：1986年乌克兰切尔诺贝利核电站事故,15000人因此事件死亡，5万余人终生残疾，500万人因辐射而致病。,1、企业为什么需要内部控制？,小游戏：猜猜他是谁？,A,B,C,D,E,1、企业为什么需要内部控制？,小游戏：猜猜他是谁？,史玉柱,战略风险,肯尼斯.莱,财务风险,荣智健,市场风险,尼克.里森,运营风险,陈鸿道,法律风险,1、企业为什么需要内部控制？,立法-萨班斯法案,案例：安然和安达信的毁灭,安然破产资产总额高达498亿美元。,安然公司是美国能源巨头，号称“全球最大的能源企业”，排名世界500强第16位，在财富杂志排行榜位居第七。,安达信会计师事务所2001年为全球第五大会计师事务所，代理着美国2300家上市公司的审计业务，占美国上市公司总数的的17,2002年公众公司会计改革和投资者保护法案,1、企业为什么需要内部控制？,立法-企业内部控制规范,案例：巨人的衰退,关于印发企业内部控制基本规范的通知财会20087号,史玉柱1991年建立巨人公司，95年被福布斯列为大陆富豪第8位。97年，巨人现金流彻底断裂，负债2.5亿的史玉柱黯然离开广东。,1、企业为什么需要内部控制？,企业内部控制规范,1、企业为什么需要内部控制？,华为公司的任正非：“公司所有员工是否考虑过，如果有一天，公司销售额下滑、利润下降甚至会破产，我们怎么办？”“十年来我天天思考的都是失败，对成功视而不见，也没有什么荣誉感、自豪感，而是危机感。”“华为的最高战略与最低战略都是生存下去”海尔的张瑞敏：“东方亮了，西方再亮”“永远战战兢兢，永远如履薄冰。”,企业家语录,格力的董明珠：“一个企业要生存必须要有研发，否则就会在竞争中被淘汰出局。”,1、企业为什么需要内部控制？,答案：第一层次：法律法规要求；第二层次：企业生存保障。,2、哪些人在做内部控制？,互动：你的答案是什么？,2、哪些人在做内部控制？,财政部、证监会、审计署、银监会、保监会,企业内部控制配套指引共分18个主题,3、你在企业内部控制中扮演什么角色？,互动：你认为呢？,3、你在企业内部控制中扮演什么角色？,3、你在企业内部控制中扮演什么角色？,第一道防线：营运管理。营运管理阶层应辨识、评估、控制及减轻风险，指引内部政策及程序的建立与施行，以及确保各项作业符合目的及目标。第二道防线：风险管理与遵循职能。管理阶层设置不同的管理及遵循职能，以协助及监督第一道防线的各项控制。第二道防线中的各种职能所负的责任包含：界定各种角色及责任，以及设定施行的目标；提供风险管理的架构；协助管理阶层建立用于管理各种风险及议题的流程及控制；促进及监督管理阶层实施有效的风险管理实务；提醒营运管理阶层注意新兴的议题以及法规与风险情况的变动；监督内部控制的适当性与有效性、法规的遵循，以及缺失的适时补救。第三道防线：内部审计。内部审计基于其在机构内具有的独立性及客观性，向治理单位及高阶管理阶层针对机构治理、风险管理及内部控制过程（包括第一道及第二道防线达成风险管理及控制目标的方式）的有效性，提供全面性的确认。,表2三道防线的基本角色及特性,3、你在企业内部控制中扮演什么角色？,战略目标、运营目标、财务报告、合规性,第一道防线,第二道防线,第三道防线,法律风险,运营风险,财务风险,战略风险,市场风险,3、你在企业内部控制中扮演什么角色？,思考与问答：请以公司资产管理为例，考虑本单位所负的职责及扮演的角色。,3、你在公司内部控制中扮演什么角色？,答案：不同风险、不同角色,4、如何扮演好自己的角色？,互动：你认为呢？,4、如何扮演好自己的角色？,目标,风险评估,风险应对,固有风险,剩余风险,风险识别,风险事件,4.1风险的管理流程:,4、如何扮演好自己的角色？,4.2目标,4、如何扮演好自己的角色？,4.3风险事件,案例,4、如何扮演好自己的角色？,4.4风险的定量评估方法:,风险顺序数(RPN)=严重度Severity发生频度Occurrence不易探测度Detection,影响Effects,原因Cause,控制Controls,4、如何扮演好自己的角色？,4.4风险的定量评估方法:,4.4.1影响：按风险损害的对象分类财产风险人身风险责任风险信用风险,4、如何扮演好自己的角色？,4.4风险的定量评估方法:,4.4.2原因：,物质风险因素道德风险因素（moralhazard）心理风险因素（moralehazard）,4、如何扮演好自己的角色？,4.4风险的定量评估方法:,4.4.3控制（风险应对）：回避风险预防风险。保留风险转移风险,4、如何扮演好自己的角色？,4.5常见的内部控制措施：授权与审批职务分离控制复核与核对财务保护控制会计系统控制