财务管理办法.doc

_ 阜阳万力铁路有限责任公司内部财务会计控制制度基本规范第一章 总则第一条 为加强单位内部财务会计控制制度建设，规范单位经营管理行为和财务会计行为，根据中华人民共和国会计法、财政部内部会计控制规范基本规范等法律、法规和铁道部、路局、集团公司有关规定，制定本制度。 第二条 本规范所称内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。 第三条 本制度适用于公司财务部门。 第四条 单位负责人对本单位内部财务会计控制制度的建立健全及有效实施负责。 财务部门及财会人员应依法行使职责，严格执行内部财务会计控制制度，充分发挥财务会计的监督职能。 其他业务部门及相关人员应按照内部财务会计控制制度，并及时向财务部门提供真实、完整的基础信息。第二章 目标和原则第五条 内部财务会计控制的基本目标： 1.确保国家法律、法规、政策及单位经营方针、预算的贯彻执行，确保单位的经营、管理活动符合国家的有关法律规章制度，确保单位内部管理制度的有效执行。 2. 确保企业经营目标的实现，提高企业经营和财务会计活动的效率、效益。确保所有的业务活动均按适当的授权进行，促使企业的生产经营管理活动协调、有序、高效运行。 3. 确保财务账面资产和实存资产定期核对相符，堵塞漏洞，消除隐患，保护资产的安全。确保对资产和记录的管理、处置均经过适当的授权，维护企业财产物资的安全完整，防止毁损、浪费和盗窃，纠正错误和舞弊行为。 4.规范企业的财务会计行为，保证会计信息质量。确保所有交易和经济事项以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的账户，使会计报表的编制符合会计法规、准则和制度的要求，信息真实、完整。 第六条 内部财务会计控制应当遵循以下基本原则： 1.合法性原则。内部财务会计控制应当符合国家有关法律法规和铁道部、路局、集团公司的有关规定及本制度。 2.全面性原则。内部财务会计控制应当约束单位内部涉及财务会计工作的所有人员，任何人都不得拥有超越控制的权力；内部财务会计控制应当涵盖单位内部涉及财务会计工作的各项经济业务及相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。 3.内部牵制原则。内部财务会计控制应当保证单位内部涉及财务会计工作的机构、岗位的合理设置及职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。 4.成本效益原则。内部财务会计控制制度应当考虑管理成本，管理效率，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。5.不断完善原则。内部会计控制应随着外部环境的变化，单位业务职能的调整和管理要求和自身单位的实际情况，不断修订和完善。第三章 内部财务会计控制的内容 第七条 内部财务会计控制的内容主要包括：财会机构和财会人员岗位责任制，财务会计信息质量，成本费用，货币资金，财产管理（存货和固定资产），债权债务，票证，财会信息化，采购与付款，销售与收款，工程项目等。 第八条 财会机构和财会人员岗位责任制控制的主要内容包括财会机构的设置、财会人员岗位责任制、财会人员管理等环节的控制措施。 第九条 营业收入控制的主要内容包括对商品销售收入、工程结算收入、提供劳务收入的管理，制定合同订立、商品发出、账款回收等环节的控制措施。 第十条 成本费用控制的主要内容包括成本费用管理责任制度，成本费用预算编制、分解、执行，工资支出控制与核算，材料支出控制与核算，折旧支出控制与核算，其它费用控制与核算等环节的控制措施。 第十一条 货币资金控制的主要内容包括货币资金业务的职权分工和授权批准制度，现金、银行存款、其它货币资金、票据和印章管理等业务流程的控制措施，以及监督检查的管理规定。 第十二条 财产管理控制的主要内容包括存货采购、验收、储存与保管、存货发出与领用、存货盘点、存货计价、低值易耗品等环节的控制措施，以及固定资产购置、调入、固定资产折旧，固定资产日常管理与盘点等环节的控制措施。 第十三条 债权债务控制的主要内容包括债权债务的职责分工和基本核算流程，确认的一般原则，债权债务的清理、控制、监督与考核等环节的控制措施。 第十四条 财会信息化控制的主要内容包括电算化会计人员岗位的管理，电算化操作管理，电算化硬件、软件的管理，电算化会计档案管理等环节的控制措施。 第十五条 销售与收款控制的主要内容包括岗位分工与授权批准、销售和发货控制、应收账款等环节的控制措施。第十六条 工程项目控制的主要内容包括工程项目建议书，可行性报告，工程设计，编制和下达年度计划，项目实施、竣工验收等环节的控制措施。第四章 内部财务会计控制的方法第十七条 内部财务会计控制的方法主要包括：不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制等。第十八条 不相容职务相互分离控制要求单位按照不相容职务分离的原则，合理设置财务会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。不相容职务主要包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。 第十九条 授权批准控制要求单位明确规定涉及财务会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。 第二十条 会计系统控制要求单位依照会计法和国家的统一会计制度，制定适合本单位的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，建立和完善会计档案保管及会计工作交接办法，实行财会人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能。 第二十一条 预算控制要求单位加强预算的编制、执行、分析、考核等环节的管理，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、分解、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算执行。预算内资金实行责任人限额审批，超限额资金实行集体审批，严格控制无预算的资金支出。 第二十二条 财产保全控制要求单位限制未经授权的人员对财产的直接接触，采取定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施，确保各种财产的安全完整。 第二十三条 风险控制要求单位树立风险意识，针对各自风险控制点，建立有效的风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。 第二十四条 内部报告控制要求单位建立和完善内部报告制度，全面反映经济活动情况，及时记录提供业务活动中的主要信息，增强管理的时效性和针对性。 第二十五条 信息技术控制要求运用电子技术手段建立内部财务会计控制系统，减少和消除人为操纵因素，确保内部财务会计控制的有序实施；同时要加强对财务会计电子信息系统维护、数据的输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制。严禁任何单位将日常财务会计处理工作的计算机或财务局域网与互联网连接。第五章 内部财务会计控制制度的检查 第二十六条 单位财务部门应定期对单位内部财务会计控制制度的执行情况进行检查，并向单位负责人提交检查报告。检查报告的主要内容应包括，对涉及财务会计工作的各项经济业务、部门和岗位执行内控制度的情况做出评价，指出存在的问题，提出改进的建议，对执行内控制度成效显著的部门和岗位提出表彰建议，对违反内控制度的部门和岗位提出处理意见。第二十七条 单位要根据本制度规定，建立健全适合本单位业务特点、机构设置和管理要求的内部财务会计控制制度，并组织有效实施。第六章 附 则 第二十八条 本制度由阜阳万力铁路有限责任公司财务部负责解释。 第二十九条 本制度自发布之日起执行。 阜阳万力铁路工程有限责任公司内部会计控制制度财会机构和财会人员岗位责任制第一章 总则 第一条 为了进一步加强企业财会机构内部管理，规范财务会计行为，明确财会人员岗位责任，根据国家和上级主管部门有关规定制定本制度。 第二条 财会机构及财会人员岗位责任制应达到以下目标： 1.确保财务会计工作正常有序进行； 2.确保财会人员相互牵制，各司其职； 3.确保财会人员素质胜任本职工作。 第三条 单位负责人对贯彻、执行本控制制度负领导责任。各单位必须认真执行本制度，并结合本单位实际情况，制定、完善相应的制度、办法。第二章 会计机构和会计人员第四条 各单位应当根据会计法及会计业务的需要设置会计机构，配备会计机构负责人，并按照不相容职务相互分离和内部牵制的原则配备会计人员，明确其岗位职责。第五条 不具备单独设置会计机构条件的单位，应当在有关机构中配备三名及以上会计人员，并在出纳人员以外的会计人员中指定会计主管人员。第六条 会计人员必须具备会计从业资格，从事会计工作必须持有会计从业资格证书。不具备会计从业资格的人员，不得参加会计专业技术资格考试、评审或会计专业技术职务的聘任，不得申请取得会计人员荣誉证书。各单位不得任用不具备会计从业资格的人员从事会计工作。会计从业资格证书必须按照规定注册登记、年检。已聘任（用）技术职务的会计人员掌握计算机能力要求达到铁路初级标准，其中每个单位会计师及以上的人员至少应有一名达到铁路中级（二级）标准。 第七条 会计人员应当具备必要的专业知识和专业技能，熟悉国家有关法律、法规、规章和国家统一会计制度。要坚持诚信为本、操守为重的会计职业道德，坚持准则，不做假账，保证财会信息的真实性。 第八条 会计人员要按照有关规定参加继续教育及会计业务培训，对未接受继续教育或未完成继续教育规定时间的会计人员，不予办理会计从业资格证书年检，直至取消其从业资格。各单位和部门应保证会计人员按照有关规定接受继续教育，提供会计人员参加继续教育的时间和其他必要条件。 第九条 各单位负责人应当支持会计机构、会计人员依法行使职权，任何单位和个人不得授意、暗示、指使、强令财会机构、财会人员违法违规办理会计事项，对违法违规的会计事项，财会机构、财会人员有权拒绝办理或按照职权予以纠正。对忠于职守、坚持原则，做出显著成绩的会计机构、会计人员，各单位应当给予奖励。 第十条 会计机构负责人、会计主管人员必须符合下列条件： 1.有较高的政治水平和职业道德水准。 2.熟悉国家财经法律、法规、规章和制度，掌握本行业业务管理和企业管理的有关知识。 3.熟悉会计工作各个岗位的技术操作规程和核算方法。 4.有较强的组织能力。 5.具备助理会计师及以上专业技术资格，具备从事会计工作三年以上经历。 6.身体状况能适应本职工作的要求。 会计机构负责人、会计主管人员的任免必须征得上级财务部门同意。第十一条 会计人员在工作中应当遵守职业道德： 1.树立良好的职业道德品质、严谨的工作作风，严守工作纪律，努力提高工作效率和工作质量。 2.热爱本职工作，努力钻研业务，使自己的知识和技能适应所从事工作的需要。3.熟悉财经法律、法规和国家统一会计制度，并结合会计工作进行广泛宣传。 4.按照会计法律、法规和国家统一会计制度规定的程序和要求进行会计工作，保证所提供的会计信息真实、完整。 5.办理会计业务应当实事求是、客观公正。 6.熟悉本单位的生产经营和业务管理情况，运用掌握的会计信息和会计方法，为改善单位内部管理、提高经济效益服务。 7.保守本单位的商业秘密。除法律规定和单位负责人同意外，不得私自向外界提供或泄漏会计信息。 第十二条 各单位应当定期检查会计人员遵守职业道德的情况，并作为会计人员晋升、晋级、聘任专业职务、表彰奖励的重要考核依据。 会计人员违反职业道德的，由所在单位进行处罚；情节严重的，由会计从业资格证书发证机关吊销其会计从业资格证书或按规定取消其专业技术资格。 第十三条 会计人员应当实行回避制度。 单位领导班子成员的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。需要回避的直系亲属为：夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶亲关系。 第十四条 会计人员之间应当实行内部牵制制度。 内部牵制制度也称钱、账分管制度，内部牵制是指凡是涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作，必须由两人或两人以上分工办理，以起到相互制约的作用。 实行内部牵制，目的是为了加强会计人员之间相互制约、相互监督、相互核对，提高会计核算工作质量，防止会计事务处理发生失误、差错以及营私舞弊等行为。 第十五条 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，不得填制收、付款记账凭证。 第十六条 会计事项的处理，严禁由一个人负责办理全过程，必须由两个及以上人员处理。 第十七条 各单位应当建立健全内部稽核制度，配备或指定稽核人员，明确内部稽核工作岗位责任。 内部稽核是会计机构本身对于会计核算工作进行的一种自我检查与审核工作，目的是为了防止会计核算工作上的差错和有关人员的舞弊，提高会计核算工作的质量，是对财会工作进行再监督的一种有效手段。 稽核人员应当具备下列条件：1.坚持原则，廉洁奉公。2.熟悉国家财经法律、法规、制度和方针政策，熟悉财会工作各岗位的技术操作规程和会计核算方法，熟悉本单位生产经营管理的全过程。 3.具有会计专业技术资格并从事财会工作三年以上。第三章 会计人员工作交接 第十八条 会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作，在规定期限内，全部移交给接替人员。没有办妥交接手续的，不得调动或者离职。 第十九条 会计人员办理移交手续前，必须及时做好以下工作：1.已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕。2.尚未登记的账目应当登记完毕，结出余额，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章。 3.整理好应该移交的各项资料，对未了事项和遗留问题要写出书面说明材料。 4.编制移交清册，列明应该移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告、印章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、其他会计资料和物品等内容；实行会计电算化的单位，从事该项工作的移交人员还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘及有关资料、实物等内容。 第二十条 为明确责任，会计人员办理交接手续时，必须有专人负责监交。一般会计人员交接，由会计机构负责人、会计主管人员监交；会计机构负责人、会计主管人员交接，由单位负责人监交。在下列情况下可由上级主管部门派人会同监交：1.所属单位负责人不能监交，需要由主管单位派人代表主管单位监交。2.所属单位负责人不能尽快监交，需要由主管单位派人督促监交。 3.不宜由所属单位负责人单独监交，而需要主管单位会同督促监交。 4.上级主管部门认为需要派人监交的其他情况。 第二十一条 移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项进行移交；接替人员要逐项核对点收，具体要求是： 1.现金要根据会计账簿有关记录余额进行当面点交，不得短缺，接替人员发现不一致或“白条抵库”现象时，移交人员必须限期查清处理。2.会计凭证、会计账簿、财务会计报告及其他会计资料必须完整无缺，不得遗漏。如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中注明，由移交人员负责。3.银行存款账户余额要与银行对账单核对相符，如有未达账项，应当编制银行存款余额调节表调节相符；各种财产物资和债权债务的明细账户余额，要与总账有关账户余额核对相符；对重要实物要实地盘点，必要时，要抽查个别账户的余额，与实物核对相符或者与往来单位、个人核对清楚。4.移交人员经管的票据、印章和其他实物等，必须交接清楚。5.移交人员从事会计电算化工作的，交接双方应在计算机上对有关电子数据进行实际操作，确认有关数字正确无误后，方可交接。 第二十二条 会计机构负责人（会计主管人员）交接时，还必须将全部财务会计工作、重大财务收支和会计人员的情况等，向接替人员详细介绍。第二十三条 交接完毕后，交接双方和监交人员要在移交清册上签名或者盖章，并应在移交清册上注明：单位名称、交接日期、交接双方和监交人的姓名、职务，移交清册页数以及需要说明的问题和意见等。移交清册一般应当填制一式三份，交接双方各持一份，存档一份。第二十四条 接替人员应当认真接管移交工作，并继续办理移交的未了事项。接替人员应当继续使用移交前的会计账簿，不得擅自另立新账，以保持会计记录前后衔接、内容完整。接替人员应及时对有关印鉴、密码作必要的更换。第二十五条 移交人员对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关会计资料的真实性、完整性承担法律责任。移交后，如发现原经管的会计业务有违背财会制度和财经纪律等问题，应由原移交人员负责，并向监交人员或上级主管部门汇报。第二十六条 会计人员临时离职或者因病不能工作且需要接替或者代理的，会计机构负责人、会计主管人员或者单位负责人必须指定有关人员接替或者代理，并办理交接手续。临时离职或者因病不能工作的会计人员恢复工作时，应当与接替或者代理人员办理交接手续。移交人员因病或者其他特殊原因不能亲自办理移交的，经单位负责人或会计机构负责人批准，可由移交人员委托他人代办移交，但委托人应当承担本制度第二十六条所规定的责任。第二十七条 单位撤销时，必须留有必要的会计人员，会同有关人员办理清理工作，编制决算，做好移交工作；未移交前会计人员不得离职。接收单位和移交日期由主管部门确定。单位合并、分立的，其会计工作交接手续比照上述有关规定办理。第四章 财会人员岗位责任制第二十八条 各单位应当根据会计业务需要设置会计工作岗位，明确各岗位职责。财会岗位设置应符合以下要求：1.财会岗位设置应当与单位内部管理和财务会计业务需要相适应。2.各财会岗位都必须有明确的职责并能够进行定期或不定期考核。3.各财会岗位之间分工明确，责任清晰。业务往来应当按规定程序办理，能分清责任。4.不相容岗位分离，如制证人员、稽核人员、审批人员、实物管理人员、记账人员、出纳人员等。 5.对各个岗位要进行定期或不定期考核。会计工作岗位一般可分为会计机构负责人或者会计主管人员岗位，预算（计划）岗位，出纳岗位，资金管理岗位，工资核算岗位，稽核岗位，存货核算岗位，固定资产核算岗位，债权债务核算岗位，销售收入核算岗位，成本费用核算岗位，权益核算岗位，税费核算岗位，会计账簿登记岗位，票证管理岗位，财务会计报告编制岗位，合同管理岗位，会计档案管理岗位，计算机系统管理维护岗位等。开展管理会计的单位，可以根据需要设置相应的工作岗位，也可以与其他会计工作岗位相结合。各单位可结合本单位会计工作内容、会计核算流程实际情况，设置相应的会计工作岗位。第二十九条 会计工作岗位在不违反内部牵制制度的前提下，可以一人一岗，一人多岗或一岗多人。第三十条 会计机构负责人（会计主管人员）岗位主要职责：1.组织贯彻执行国家及上级的有关财经法律、法规、规章和制度，并组织制定实施本单位财务管理制度和财务会计内部控制制度；2.组织制定财会人员岗位责任制，明确岗位分工，协调各岗位的工作关系，确保财会人员岗位责任制的有效实施；3.组织编制、分解、下达财务收支预算、现金流量预算，定期对执行情况分析考核； 4.组织财会人员进行会计核算，实施会计监督，组织编制财务会计报告，审查财务会计报告的真实性、完整性；5.参与单位经营决策，并提供决策信息； 6.组织筹集资金，安排资金运用计划；7.应用通用会计核算软件的单位，按照岗位分工对操作人员进行授权；8.组织本单位财会信息化建设；9.组织安排本单位财会人员继续教育；1 0.对上级主管部门业务负责。第三十一条 预算（计划）岗位主要职责：1.负责编制财务收支预算； 2.负责制定财务收支预算考核办法； 3.负责分解、下达财务收支预算指标； 4负责预测、分析财务收支预算执行情况，提供决策信息，参与财务收支预算考核；5调研掌握生产经营情况。第三十二条 出纳岗位主要职责：1.保管库存现金、有价证券、未使用的银行结算凭证以及现金、银行收付讫印章；2.办理货币资金的收付、结算业务；3.登记库存现金日记账、银行存款日记账，逐日核对库存现金及银行存款余额。第三十三条 资金管理岗位主要职责：1.负责编制现金流量预算；2.负责制定资金管理办法；3.负责资金的筹集、调剂、调度、运用，以及债务的偿付；4.负责预测资金需求，分析现金流量预算执行情况，提供决策信息，参与现金流量预算考核。第三十四条 工资核算岗位主要职责： 1.负责应付工资的结算、列账；2计算并编制工资支付单等； 3.编制工资分配汇总表，计提工资附加费并列账；4.负责代扣款项的支付、列账，掌握人事命令、考勤、住房公积金、养老保险金等数据信息；5.负责本单位的劳动工资统计工作，分析应付工资的收入、支出情况；6.负责通用会计工资核算系统正常运用及安全。第三十五条 稽核岗位主要职责：1.负责对原始凭证的真实性、合法性、有效性进行审核；2.负责对记账凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的真实性、完整性、准确性进行审核；3.负责对账证、账账、账表、账实的一致性进行审核；第三十六条 存货核算岗位主要职责：1.办理存货的收、发、存核算；2.督促、参与定期对存货进行账、卡、物核对；3.协助有关部门制定存货管理制度和存货分类目录；4.协助物资、技术部门制定材料（燃料）物资的储备、消耗定额，分析考核定额执行情况；5.负责通用会计材料核算系统和低值易耗品核算系统正常运用及安全。第三十七条 固定资产核算岗位主要职责：1.负责固定资产动态的明细核算，正确计提折旧；2.负责建立固定资产卡片、台账并及时登记，定期与使用、管理部门进行账、卡、物核对；3.分析固定资产的使用效果，参与固定资产的清查盘点、报废清理；4.协助有关部门做好固定资产需用量的预测和计划；5.负责通用会计固定资产核算系统正常运用及安全。第三十八条 债权债务核算岗位主要职责：1.制定有关债权债务结算、管理办法；2.定期对债权债务账龄进行分析；3.协助和督促有关部门和人员及时清理债权债务，办理债权债务的函证和签认，向有关部门和人员提供债权债务发生情况及其余额；4.参与对客户信用进行调查、分析工作；5.负责确认坏账损失，办理报批手续，及时进行处理，并对已列销的坏账建立台账。第三十九条 销售收入核算岗位主要职责：1.负责收入的计算、清算、列账；2.负责合理确认、计量、记录销售收入；3.参与制定销售政策；4.负责销售收入明细核算。第四十条 成本费用核算岗位主要职责：1.制定成本费用管理核算实施细则；2.制定成本费用管理体系和成本费用责任制；3.组织建立和完善科目负责制及班组经济核算责任制；4.参与制定成本费用开支标准和查定消耗定额；5.办理成本费用的计算、报销、核算；6.监控成本费用预算的执行，定期进行分析考核；7.建立健全成本费用和工作量指标台账。第四十一条 权益核算岗位主要职责：1.负责按照投资主体对资本金进行明细核算；2.负责资本公积明细核算；3.负责财务成果的计算、分配和会计核算；4.负责建立盈余公积（公益金）来源、使用及结余的辅助账，进行盈余公积明细核算。第四十二条 税费核算岗位主要职责：1.负责应交税费的计算；2.负责应交税费的会计核算；3.办理应交税金的申报、预交、缴纳、结算工作；4.研究国家税收政策，规范、理顺财务关系，负责对适用税率的解释及指导。第四十三条 会计账簿记载岗位主要职责：1.负责按照国家和铁道部有关规定并经授权设立会计账簿；2.负责按照国家统一会计制度和铁道部有关规定，结合经济业务活动需要设置会计科目；3.按照规定，定期与出纳人员核对现金、银行存款日记账；4.负责登记明细分类账，进行总账试算平衡；5.定期输出打印明细分类账；6.负责会计科目的月份结转和年度结转；7.负责通用会计账务核算系统正常运用及安全。第四十四条 财务会计报告岗位主要职责：1.负责编报财务会计决算报表；2.负责编写会计报表附注；3.负责编写财务情况说明书；4.负责通用会计报表系统正常运用及安全。第四十五条 合同管理岗位主要职责：1.合同订立中结算方式和付款期限条款的审查、确定；2.及时掌握合同履行情况，督促按约进行资金结算；3.负责合同文本的保管、归档。第四十六条 会计档案管理岗位主要职责：1.负责会计档案的收集、整理、立卷、装订工作；2.负责会计档案的保管、移交和销毁工作。第四十七条 计算机系统管理维护岗位主要职责：1.负责保障计算机硬件、软件的正常运行；2.负责收集、备份、整理、保管各种存储介质中的财会信息，保管计算机应用软件；3.负责保管计算机系统、应用软件；4.负责计算机病毒防治和网络安全。第四十八条 票证管理岗位主要职责：1.负责建立、健全票证的印制、领用、审核、登记保管、监督检查管理制度；2.负责票证的发放、领购、核销工作；3.负责票证使用规范性的检查工作。 第五章 附 则第四十九条 本制度由阜阳万力铁路工程有限责任公司财务部负责解释。第五十条 本制度自发布之日起执行。 阜阳万力铁路工程有限责任公司内部财务会计控制制度货币资金第一章 总 则第一条 为进一步加强资金管理工作，提高资金运用效率，防范资金风险，实施有效监管，落实管理责任，确保资金的安全和完整，根据国家、铁道部、路局有关规定和集团公司关于修订安徽铁道发展集团公司资金管理办法的通知（经皖经财发200934号）文件精神制定本制度。第二条 本办法所称资金是指阜阳万力铁路工程有限责任公司所拥有的，处于货币形态的资金，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。第三条 单位会计人员必须严格按照现金管理暂行条例、支付结算办法、票据法、铁路企业、行政、事业单位现金管理办法等有关规定进行货币资金收付业务的管理和核算。第四条 银行账户管理要严格按照上海铁路局账户管理实施细则（上铁办发200626号）规定办理。 根据国家支付结算办法的规定，企业只能开设一个基本结算户。不得改变收入专户账户性质，不得用纳税专户支付税赋及解缴款以外的其他支出。未经批准一律不得私自开设银行账户，违者将追究单位领导和直接责任人的行政责任。企业财务部门以外的内部职能部门不得开立和管理账户，其经济往来及业务支出由企业财务部门统一管理、核算与支付。任何单位不得公款私存，不得以个人账户结算单位款项，不得以公务（商务）卡代替银行账户办理结算业务。企业申请开立银行账户，应通过账户管理子系统申请，并同步办理书面申请资料。企业在账户开立、变更、注销、审批、备案等过程中，必须保证系统数据与纸制账户备案内容一致。第五条 货币资金内部财务会计控制应当达到以下目标：1.确保货币资金业务会计核算资料真实、完整；2.确保货币资金的安全；3.确保货币资金收付业务的合法、合规；4.确保货币资金结算及时、准确；5.提高货币资金使用效率、合理保持现金持有量。第二章 职权分工第六条 单位的货币资金由财务部门统一管理、统一核算，其他任何部门未经财务部门授权或委托，不得擅自以单位的名义对外单位办理收付款业务和出具各种收款收据、发票等。单位财务部门有权拒绝以部门名义收取、支付的各种款项。第七条 单位负责人是本单位资金管理工作的第一责任人，必须充分认识资金集中管理的必要性和重要性，自觉承担起资金管理的领导责任，并对本单位资金管理内部控制制度的建立健全、有效实施和资金的安全、完整负责。第八条 单位会计机构负责人或会计主管人员（以下统称为会计主管人员）是货币资金管理和监督的主要责任人。会计主管人员在日常工作中对所有收付款凭证进行审核，工作量大的单位可指定稽核人员进行审核，但必须每月定期进行抽查，抽查情况做成书面记录，并对货币资金收付业务的合法性负责；经办会计事项的会计人员负责相关原始凭证的审核和收付款凭证的填制；出纳人员负责办理货币资金的收支、存取和保管业务，并每月至少一次向会计主管人员报告货币资金的收支余情况。禁止由同一人全过程办理货币资金收支业务。第九条 单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。第十条 单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人员办理货币资金业务的职责范围和工作要求。审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限审批。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，财会人员应当拒绝办理，并及时向审批人的上一级授权部门报告。第十一条 企业要建立大额货币资金流出的集体决策和联签制度。大额资金联签制度是除支付工资、奖金、银行托收和单位内银行账户之间的资金往来以外，其余所有支出超过规定限额时企业主要负责人（经理）、部门负责人、财务负责人必须对本企业大额资金使用共同签字批准方为有效的制度；联签制度的责任人分别是企业主要负责人、总会计师、经办部门负责人、财务负责人；凡是企业定编中没有总会计师岗位的，则联签制度的责任人分别是企业主要负责人、经办部门负责人、财务负责人；凡是企业定编中设有总会计师岗位而实际未配备的，或以其他行政职务代行总会计师职能的，则应由代行总会计师职能的人员，承担总会计师的责任。联签责任人因特殊原因无法及时履行联签责任时，可授权其他负责人代行联签职责。1、联签制度的具体形式，表现为经过一定程序、由联签的责任人在大额资金使用联签表上分别签署意见，决定大额资金是否支付。大额资金使用联签表原件作为财务部门支付的依据，存档和在办理资金结算时留存结算中心的使用复印件。其主要项目和要素包括：（1）党政联席会议、总经理办公会议、集体讨论的会议纪要；（2）联签事项的名称、基本事由；（3）对方单位名称；（4）联签各责任人的意见；（5）经办部门、经办人。2、大额资金额度规定如下：（1）银行转账及非货币支付资金额度：各企业单笔为20万元。 （2）现金支付（含现金支票）资金额度：除本单位工资、奖金以外，各企业单笔为1万元。各企业应对照额度规定组织落实大额资金使用集体决策和联签制度。企业要杜绝人为将大额资金支付化整为零以逃避监管的行为，否则，将按有关规定追究相关责任人的责任。 3、联签制度执行程序： （1）经办部门必须先审核相关原始依据的真实性、合法性。对不符合条件的，要予以拒绝。大额资金使用的经办部门负责人和财务部门负责人必须对结算业务合法合规手续的完备性负责。 （2）经办部门提供联签经济事项的合同（或协议）复印件，或集体决策证明。财务作为档案保管。 （3）对属于联签制度范围内的大额资金或经集体研究批准并形成决议的大额资金使用，由经办部门填制大额资金使用联签表报相关部门、责任人签署支付意见（联签责任人因特殊原因无法及时履行联签责任时，可授权其他负责人代行联签职责），经办部门将签署“同意支付”意见的大额资金使用联签表交财务部门办理支付手续。第十二条 保险柜、银行票据、印鉴章的使用与保管。1.单位财务部门均应配备保险柜，用以保存现金、有价证券、银行票据等。保险柜由出纳人员按规定保管和使用，不得存放私人物品与其他财物。出纳人员必须每天使用保险柜密码，出纳人员变动时必须及时更换保险柜密码。2.各类银行票据由出纳人员负责保管和开具，并设立票据使用登记簿登记票据使用情况；会计主管人员（票据管理员）负责审核票据的签发和使用情况签认工作。3.单位负责人印章、财务主管印章和财务专用章（银行预留印鉴）应分人保管，出纳人员不得保管银行预留印鉴。银行票据、银行预留印鉴不得同时由同一人保管和使用。第十三条 出纳人员不得编制收付款凭证，不得兼任稽核、会计档案管理和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；出纳岗位应当实行定期轮换。第十四条 会计主管人员应定期或不定期抽查出纳人员的业务工作，及时掌握资金的动态，抽查的内容包括：一是银行对账单与银行日记账的累计发生额和余额是否相符，“银行存款余额调节表”是否正确；二是库存现金与现金日记账余额是否相符；三是有价证券、保险柜存放情况。抽查核对每月不少于二次，检查结果应做好记录，发现问题要查明原因并及时处理与纠正。第十五条 各单位每月必须按每一账户编制“银行存款余额调节表”，存在未达账项的，应逐笔按类填列，调解后的双方余额应相等；对两个月以上的未达账项要做出说明。“银行存款余额调节表”由会计人员将银行日记账和银行对账单逐笔核对后编制，经稽核人员稽核、会计机构负责人（财务主管）审核后，连同银行对账单、未达账项书面说明一并作为会计档案保存。第三章 业务流程的控制第十六条 单位财务部门必须根据国家现金管理暂行条例的规定，确定本单位现金收支业务的范围和额度，对不属于现金收支范围或超过收支额度的业务，应当通过银行办理转账结算，一律不得支付现金。现金纳入预算管理，实行总量控制。发放给职工个人的工资、各种工资性津贴、劳务报酬、奖金等，必须由银行支付。第十七条 单位收取的现金应当日送存银行，不准大额现金留存过夜，不准“坐支”现金。因特殊原因需要坐支现金的，应当事先报批开户银行审查批准。第十八条 出纳人员应根据规定提取备用金，并确保库存现金不超限额，对超限额的现金应当天缴入开户银行。单位的库存现金限额由开户银行核定。第十九条 存取大额现金应采取安全措施确保现金的安全，对存取款项在一万元以上时至少两人同行，超过二万元时应有单位保卫人员随行，超过五万元时必须使用交通工具。第二十条 出纳人员应根据会计人员填制并经会计主管人员（或指定的稽核人员）审核签章后的收付款凭证办理货币资金的收付业务。禁止无收付款凭证的货币资金收付业务的发生，出纳人员不得先办理收付业务再交由会计人员填制收付款凭证。对于不符合规定的货币资金收付业务，出纳人员有权拒绝办理。未经会计主管人员（或指定的稽核人员）审核签章的收付款凭证不得交与出纳人员办理收付业务。会计主管人员出差或缺勤时应指定专人负责凭证的审核工作。凭证的填制、审核不得由同一人兼任。第二十一条 会计人员在填制收付款凭证前应对有关货币资金收付业务的原始凭证及审批手续进行审核，包括：1.原始凭证的内容应符合铁路会计基础工作规范及考核管理办法的具体规定。2.经有关部门或单位负责人批准的经济业务，应当将批准文件或报告批复件作为原始凭证附件。3.对审批手续不全的财务收支予以退回，要求补充更正。对无效合同、无合法凭证、无合规手续的经济业务，不予受理，对严重违规违法的原始凭证应及时予以扣留，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究当事人责任。第二十二条 出纳人员应根据办理完毕的现金和银行存款的收付款凭证，每天逐笔登记现金和银行日记账，每天结出当日余额，每月结出收入、支出数和当月余额，现金账面余额应与实际库存现金数核对相符，不符的应查明及时处理；银行存款发生额与结余额应定期与银行存款对账单核对相符，月末与银行存款对账单核对不符时，应查明原因及时处理，对未达账项应及时报告会计机构负责人，并由会计人员编制“银行存款余额调节表”调节相符。出纳人员对办理完毕的货币资金收付款业务，应当在收付款记账凭证和所附原始凭证上加盖“收讫”、“付讫”戳记。第二十三条 单位应当严格遵守银行结算纪律，禁止签发空头支票和远期支票，不准签发空白支票和无收款单位、签发日期、用途的转账支票；严禁套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金。第二十四条 实行定额备用金制度的单位，应当确定使用备用金的部门，必须明确备用金限额及使用范围，同时指定专人经管定额备用金，制定备用金的领用、补充及报销方法。单位财务部门应定期或不定期对备用金的使用情况进行检查。第二十五条 单位职工因生产、经营需要发生的各种借款必须按规定履行审批手续，各种借款应根据用途制定限额及清账时限。会计人员对长期未列销的借款应及时向会计主管人员报告，会计主管人员必要时应将情况报告单位负责人，请求查明原因，责成经办人归还借款或办理借款列销手续。第四章 监督检查第二十六条 单位不得相互拆借资金和对外经营借贷业务，不得挪用资金买卖股票、期货、外汇。单位因生产经营需要产生的流动资金不足，经上级主管部门批准可向铁道结算中心办理贷款。第二十七条 严禁单位私设“小金库”、“账外账”，防止贪污、侵占、挪用货币资金等行为的发生。第二十八条 单位应当建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期或不定期进行检查。第二十九条 上级财务主管部门应对所属单位的货币资金运用情况进行定期或不定期的检查。第五章 附 则第三十条 本制度由阜阳万力铁路工程有限责任公司财务部负责解释。第三十一条 本制度自发布之日起执行。 阜阳万力铁路工程有限责任公司内部财务会计控制制度财产管理第一章 总 则第一条 企业财产指被企业拥有或控制的各类财物。本制度主要规定存货和固定资产管理的内部控制。第二条 财产管理内部财务会计控制应当达到以下目标：1.确保财产的安全、完好；2.确保财产的计量真实、准确； 3.确保财产的有关记录及时、完整；4.提高财产的运用效率和收益。第二章 存 货第三条 本制度所指存货，是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售，或者为了出售仍然处在生产过程，或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等，具体包括各类材料、在产品、半成品、产成品、商品，以及包装物、低值易耗品、委托代销商品等。第四条 单位应当建立存货业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理存货业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。1.存货的采购（生产）与验收部门（或人员）实行分离2.存货的验收与仓储保管部门（或人员）实行分离；3.存货的使用与仓储保管、财务记录部门（或人员）实行分离； 第五条 存货的验收1.一切存货未经验收合格，一律不得入库、进账和使用。存货入库前必须履行验收手续，由验收人员会同有关生产、技术、管库人员对存货数量、质量、性能及进货时间、价格、金额等进行检验核实，并出具验收单，参加验收人员签章；验收合格后由库管员填写收料单并办理入库手续。自制存货经质量检验员检验合格后，由工区填制交接单，由管库员验收入库。 2.存货入库前验收发现物资短少时，属供料和运输单位责任的按规定向责任单位办理索赔；属于自然损耗的须经有关人员鉴定后按审批权限处理。 3.收料单（交接单）是料库据以登记物资卡片的原始单据，应连续编号并由交接各方留存。料库对入库物资的数量和金额应及时计人物资卡片，并标明其存放地点、仓号、仓位。 4.采购人员和物资管理部门负责人对购货发票或账单进行审核，确认签字并连同验收单、收料单交财务部门存货核算人员，经如下审核后作账务处理： (1)物资采购是否按照经批准的物资采购预算、合同或协议进行； (2)购货发票内容是否真实、合法、完整； (3)验收单、收料单内容填制是否完整、签章是否齐全； 第六条 存货的储备与保管 1、单位应当建立和落实存货储备和保管责任制度。(1)存货储备实行定量、定额管理，根据单位生产经营情况，适时调整存货库存结构，及时修改储备定量、定额，达到合理储备，有效利用资金。(2)存货保管实行专人负责，管库员负责存货收发，掌握储备动态，及时向材料计划员反映库存物资储备及质量情况，严格控制进料和发料，防止积压和浪费，保证存货的安全、完好。 2、存货的储备与保管应实行归口管理，材料保管部门对库存的各类存货，按相应管理要求合理分类、存放。对存放车间和存料地点存储的材料，可按分库制、分存制、盘存制方式办理。 3、物资保