有关金融企业员工工资薪金的税务筹划方案.doc

有关金融企业员工工资薪金的税务筹划方案 金融企业个人工资薪金所得税务筹划的实质是指金融企业通过对工资薪金的发放方式和金额等纳税活动的事前精心安排以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠从而获得最大的税收利益使之缴纳可能最低税收的方法 因此个人工资薪金所得税务筹划首先必须年初就对全年的工资总额进行预测根据预测的工资薪金总额对月度工资和年终奖金进行合理的筹划预测计算全年工资总额 首先充分掌握上年度的工资发放情况对上年月度工资、季度考核、年终奖金的数据进行统计、归集、计算和分析 其次分析当年金融经济形势结合对本企业经营绩效的合理预计和工资薪酬政策的分析预测当年工资薪金的增长幅度和其他工资性补贴项目的收入金额从而计算预测年度的工资总额 全年应税所得额的计算 全年工资薪金总额确定后对筹划年度的“养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险、其他扣除”等项目个人承担部分税前扣除金额、住房公积金税前扣除额、个税规定的费用扣除额进行分析计算最终预测筹划年度的应税所得额 全年应税所得额的计算公式：全年应税所得额全年工资总额税前扣除金额费用扣除额 工资薪金发放方案筹划 根据预测计算的全年应税所得额在金融企业个人工资所得年初税务筹划查算表中的全年应税所得额区间这一列中找到对应的行该行月度发放区间和年终发放区间提供的方案和税率就是工资薪金发放筹划的最佳方案 ?年初筹划方案应用实例例：某员工上年度工资总额为10万元工资性补贴每月500元预计筹划年度工资增长幅度为5工资性补贴维持不变每月的养老保险等项目个人承担部分税前扣除金额470元其他税前扣除项目30元住房公积金个人缴纳金额1000元住房公积金的税前扣除额900元、个税规定的费用扣除额2000元 筹划过程如下： 第一步：预测计算全年工资总额 全年工资总额100000（1+5）+50012111000元 第二步：计算全年应纳税所得额 税前扣除额（470+30+900+2000）12=40800元；全年应税所得额1110004080070200元 这里需要特别注意：住房公积金个人缴纳金额只有等于或小于税法规定的税前扣除额时才可以全额在税前扣除否则只能扣除税法规定的税前扣除额本例中住房公积金个人缴纳金额1000元超过了税法规定的税前扣除额900元的标准因此在计算全年应税所得额时只能按900元的标准扣除 第三步：查找工资薪金发放最佳方案 全年应税所得额70200元从上表中查找得到对应行的级数为5月度发放区间提供的方案金额为2000至5000元税率为15年终发放区间提供的方案金额为24000元税率10即年终奖金发放应税所得额为24000元月度工资发放应税所得额为（7020024000）123850元扣除每月工资性补贴500元加回每月税前扣除额40800123400元每月发放的工资额为3850500+34006750元 1至12月工资发放方案如下： 每月工资应缴个人所得税应税所得额3850税率15速算扣除数125452.50元 每月实发工资工资6750+工资性补贴500养老保险等470其他扣除30住房公积金1000个人所得税452.505297.50元 年终奖金发放方案如下： 年终奖金应缴个人所得税应税所得额24000税率1