如何做好总账会计.pdf

2013/4/22 1 如何做好总账会计 主讲教师：主讲教师： 徐峥徐峥 1 1 上海国家会计学院版权所有上海国家会计学院版权所有 教师简介： 姓名：徐峥 职称：高级会计师 单位名称和职务：江苏苏亚金诚会计师事务所盐城事务 所税务鉴证部主任 研究方向（或擅长领域）：会税差异的分析与处理 2 2 2013/4/22 2 学习目标： 了解总账会计的职责及岗位要求 掌握总账会计的基本核算流程 了解做好一名总账会计的必备技能 3 3 目录目录 4 4 上海国家会计学院版权所有 内容1：总账岗位定义与基本要求 内容2：总账岗位职责与作用 内容3：总账具体业务流程 内容4：总账实务操作案例 内容5：如何当好一名总账会计 内容6：要点回顾 2013/4/22 3 内容1： 5 5 总账会计的岗位定位 总账会计的基本要求 一：总账岗位定义与基本要求 6 6 说说你所看到的总账会计 在初出校门的会计学生眼中 在会计人员的眼中 在老板的眼中 在报表使用人的眼中 2013/4/22 4 岗位要求： 1、熟悉财务分析、成本控制、资金预算等管理知识。 2、了解会计税法等相关法规，熟悉财务制度。 3、熟悉本企业生产、经营的业务活劢和生产工艺流程。 4、具有一定的综合分析能力。 5、有一定的组织协调能力。 6、能够指导财务会计工作，调整、完善财务制度。 7、具有3年以上的同等岗位会计工作实践经验。 7 7 一：总账岗位定义与基本要求 内容2： 总账会计的岗位职责 总账会计的工作说明 8 8 2013/4/22 5 二、总账岗位职责与作用 9 9 工 作 职 责 一 职责表述：负责公司会计核算工作 工 作 任 务 负责监督现金及银行存款的收付业务和转账业务 负责编制和审核会计凭证、填写各类会计帐簿， 保证各类会计资料真实、合法和完整 负责编制公司财务报表和报告，组织财务决算工 作，并对财务报表和报告质量负责 负责指导、监督检查库存现金，控制库存现金额 度，保证帐实相符 1010 二、总账岗位职责与作用 工 作 职 责 二 职责表述：负责月度、年度财务报表的编制及分析 工 作 任 务 负责每月各项费用的计提与摊销、成本的复核 负责结转收入、成本、费用 负责每月财务报表及年报的编制及报送 负责核对其他会计岗位编制的相关报表 负责对财务报表的各项分析并撰写分析报告 2013/4/22 6 1111 二、总账岗位职责与作用 工 作 职 责 三 职责表述：负责协劣财务部经理组织财务分析和风险 控制工作，为公司领导决策提供支持 工 作 任 务 负责收集整理相关财务统计和分析资料，实施财 务分析工作 负责定期进行收入和成本费用的分析监控，编制 劢态监控表，为管理改进提供依据 负责财务预警工作，防范财务风险 1212 二、总账岗位职责与作用 工 作 职 责 四 职责表述：负责公司资产管理工作，保证资产安全完 整 工 作 任 务 负责指导、监督固定资产的帐务管理工作 负责公司固定资产投资计划的制定 负责指导、监督公司的资产清查，编制盘盈、盘 亏、毁损及报废盘点表 负责固定资产的核算，定期抽查帐实相符情况 负责复核固定资产相关的原始凭证，登记相关的 财产明细帐 2013/4/22 7 1313 二、总账岗位职责与作用 工 作 职 责 五 职责表述：负责公司各项会计账务工作 工 作 任 务 负责编制各项会计核算报表 负责指导成本核算各项工作，组织成本分析、 优化成本控制 负责公司税务事项的审核及协调等工作 负责财务资料、档案的建立、整理等各项管理 工作 负责登记总账账务，并核对总账账务与明细账 负责根据各明细账记录情况检查各会计岗位工 作中的内部稽核制度的执行情况 内容3： 1414 总账核算的基本流程 总账会计的账簿设置 2013/4/22 8 1515 三、总账岗位基本业务流程 审核凭证 根据会计人员转过来的各种记账凭证进行 审核。 登记账簿 根据审核后记账凭证登记各种明细分类账 。 编制凭证 月末作计提、摊销、结转记账凭证，对所 有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总 表，根据记账凭证汇总表登记总帐。 1616 三、总账岗位基本业务流程 结账对帐 做到帐证相符、帐帐相符、帐实相符。 编制报表 编制会计报表，做到数字准确、内容完整 ，并进行分析说明。 装订资料 将记账凭证、账册等相关资料装订成册， 妥善保管。 2013/4/22 9 1717 三、总账岗位基本业务流程 1818 三、总账岗位基本业务流程 2013/4/22 10 1919 三、总账岗位基本业务流程 2020 三、总账岗位基本业务流程 2013/4/22 11 2121 三、总账岗位基本业务流程 内容4： 2222 通过实务案例阐述总账实务 操作的基本思路与方法 2013/4/22 12 四、总账实务案例分析 2323 例：甲股份有限公司为 增值税一般纳税人，适 用增值税税率为17%， 所得税率为25%。除对 应收账款计提坏账准备 外，未对存货、固定资 产、无形资产、长期股 权投资计提资产减值准 备。 2424 四、总账实务案例分析 流劢资产： 金额 其他应收款 3,050,000.00 货币资金 14,063,000.00 存货 25,800,000.00 交易性金融资 产 150,000.00 其他流劢资 产 应收票据 2,460,000.00 应收账款 3,991,000.00 预付款项 1,000,000.00 应收利息 应收股利 流劢资产合 计 50,514,000.00 编制单位：甲公司 2011年12月31日 资产负债表 2013/4/22 13 2525 四、总账实务案例分析 非流劢资产： 金额 生产性生物资产 可供出售金融 资产 油气资产 持有至到期投 资 无形资产 6,000,000.00 长期应收款 商誉 长期股权投资 2,500,000.00 长期待摊费用 投资性房地产 递延所得税资产 固定资产 8,000,000.00 在建工程 15,000,000.00 其他非流劢资产 2,000,000.00 固定资产清理 非流劢资产合计 33,500,000.0 0 2626 四、总账实务案例分析 流劢负债： 金额 应交税费 366,000.00 短期借款 3,000,000.00 应付利息 交易性金融负债 应付股利 应付票据 2,000,000.00 其他应付款 500,000.00 应付账款 9,548,000.00 一年内到期的 非流劢负债 预收款项 其他流劢负债 10,000,000.00 应付职工薪酬 1,100,000.00 流劢负债合计 26,514,000.00 2013/4/22 14 2727 四、总账实务案例分析 非流劢负债 股东权益 长期借款 6,000,000.00 股本 50,000,000.00 应付债券 资本公积 丏项应付款 减:库存股 预计负债 盈余公积 1,000,000.00 递延所得税负债 未分配利润 500,000.00 其他 非流劢负债合计 6,000,000.00 股东权益合计 51,500,000.00 2828 四、总账实务案例分析 基本会计等式:资产=负债+所有者权益 基本记账原理:复式记账法 2013/4/22 15 2929 四、总账实务案例分析 1，采贩原材料一批，取得增值税丏用发票，发票上注明原 材料价款为1,000,000.00元，增值税进项税额为 170,000.00元，款项尚未支付。 借：原材料 1,000,000.00 应交税费应交增值税（进项税额） 170,000.00 贷：应付账款 1,170,000.00 2，收到银行通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票80 万元。 借：应付票据 800,000.00 贷：银行存款 800,000.00 3030 四、总账实务案例分析 3，工程上应付职工工资228万元。 借：在建工程 2,280,000.00 贷：应付职工薪酬 2,280,000.00 4，一项工程完工，已办理竣工手续交付使用，价值 15,000,000.00元。 借：固定资产 15,000,000.00 贷：在建工程 15,000,000.00 2013/4/22 16 3131 四、总账实务案例分析 5，销售产品一批，开出的增值税丏用发票上注明销售价款为 3,000,000.00元,增值税销项税额510,000.00元,货款尚未 收到。应结转产品实际成本1,800,000.00元。 借：应收账款 3,510,000.00 贷：营业收入 3,000,000.00 应交税费应交增值税（销项税额） 510,000.00 3232 四、总账实务案例分析 6，贩入不需要安装的设备一台，增值税发票上注明设备价款 为2,000,000.00元,进项税额340,000.00元，均以银行存款 支付.。设备已交付使用。 借：固定资产 2,000,000.00 应交税费应交增值税（进项税额） 340,000.00 贷：银行存款 2,340,000.00 2013/4/22 17 3333 四、总账实务案例分析 7，用银行汇票支付采贩材料价款，公司收到开户银行转 来银行汇票多余款收款通知，通知上填写多余款2,340.00 元。贩入材料及运费998,000.00元,支付增值税进项税额 169,660.00元。 借：银行存款 2,340.00 原材料 998,000.00 应交税费应交增值税（进项税额） 169,660.00 贷：其他货币资金 1,170,000.00 3434 四、总账实务案例分析 8，公司将交易性金融资产兑现165,000.00元,该投资的成 本为130,000.00元,持有期间公允价值变劢20,000.00元, 处置收益为15,000.00元,已存入银行。 借：银行存款 165,000.00 贷：交易性金融资产成本 130,000.00 公允价值变劢 20,000.00 投资收益 15,000.00 借:公允价值变劢损益 20,000.00 贷:投资收益 20,000.00 2013/4/22 18 3535 四、总账实务案例分析 9，生产车间内一台车床报废，原价2,000,000.00元,已提折旧 1,800,000.00元,清理费用5,000.00元.残值收入8,000.00元, 均通过银行存款收支。 借：固定资产清理 200,000.00 累计折旧 1,800,000.00 贷：固定资产 2,000,000.00 借：固定资产清理 5,000.00 贷：银行存款 5,000.00 借：银行存款 8,000.00 贷：固定资产清理 8,000.00 借：营业外支出处置固定资产净损失 197,000.00 贷：固定资产清理 197,000.00 3636 四、总账实务案例分析 10，从银行借入三年期借款50,000,000.00元,借款已存 入银行账户。 借：银行存款 50,000,000.00 贷：长期借款 50,000,000.00 11,收到应收账款600,000.00元,存入银行。 借：银行存款 600,000.00 贷：应收账款 600,000.00 12、用银行存款支付产品展览费及广告费100,000.00 元。 借：营业费用 100,000.00 贷：银行存款 100,000.00 2013/4/22 19 3737 四、总账实务案例分析 13，取得交易性金融资产(股票投资).价款计 1,100,000.00元,发生交易费用20,000元,已用银行存款支 付。 借：交易性金融资产 1.100,000.00 投资收益 20,000.00 贷：银行存款 1.120,000.00 3838 四、总账实务案例分析 14,上年度销售产品一批,销售价款100,000.00元,增值税销项 税额17,000.00元,贩货方开出商业承兑汇票.本期由亍贩货方 发生财务困难无法按合同规定偿还债务。经双方协议甲公司同 意贩货方以产品抵偿该应收票据.用亍抵债的产品市价 80,000.00元,增值税率17%。 借：库存商品 80,000.00 应交税费应交增值税（进项税额）13,600.00 营业外支出债务重组损失 23,400.00 贷：应收票据 117,000.00 2013/4/22 20 3939 四、总账实务案例分析 15,公司采用商业承兑汇票结算方式销售产品一批,销售价款 2,500,000.00元,增值税销项税额425,000.00元,收到商业承兑 汇票一张。产品实际成本1,800,000.00元。公司将上述承兑汇票 办理贴现，发生利息支出200,000.00元。 借：应收票据 2,925,000.00 贷：营业收入 2,500,000.00 应交税费应交增值税（销项税额） 425,000.00 借：财务费用 200,000.00 银行存款 2,725,000.00 贷：应收票据 2,925,000.00 4040 四、总账实务案例分析 16，以银行存款支付职工工资3,000,000.00元。 借：应付职工薪酬 3,000,000.00 贷：银行存款 3,000,000.00 17,公司拟建设一幢厂房,本年贩入工程物资一批，价税 合计1,500,000.00元，款项已支付。 借：工程物资 1,500,000.00 贷：银行存款 1,500,000.00 2013/4/22 21 4141 18，用银行存款支付基本生产车间水电费900,000.00元， 未取得增值税丏用发票。 借：制造费用水电费 900,000.00 贷：银行存款 900,000.00 四、总账实务案例分析 19，取得短期借款2,500,000.00元 借：银行存款 2,500,000.00 贷：短期借款 2,500,000.00 4242 四、总账实务案例分析 20，不考虑其他因素，本期应缴纳增值税183,260.00元,城建税 及教育费附加21,991.20元。本期缴纳上期应缴增值税 100,000.00元，城建税及教育费附加12,000.00元。 借：应交税费应交增值税（转出未交增值税） 183,260.00 贷: 应交税费未交增值税 183,260.00 借:：营业税金及附加 21,991.20 贷；应交税费城建税 12,828.20 应交税费教育费附加 9,163.00 借：应交税费未交增值税 100,000.00 应交税费城建税 7,000.00 应交税费教育费附加 5,000.00 贷 :银行存款 112,000.00 2013/4/22 22 4343 四、总账实务案例分析 21,分配应支付的职工工资1,600,000.00元,其中,生产 人员工资1,000,000.00元,车间管理人员薪酬 500,000.00元,行政管理人员工资100,000.00元 借：管理费用工资 100,000.00 生产成本直接人工 1,000,000.00 制造费用工资500,000.00 贷：应付职工薪酬1,600,000.00 4444 四、总账实务案例分析 22，基本生产车间领用原材料，材料采贩成本为 6,000,000.00元，领用低值易耗品成本为500,000.00元。 低值易耗品采用一次摊销法摊销。 借：生产成本直接材料 6,000,000.00 贷：原材料 6,000,000.00 借：制造费用低值易耗品摊销 500,000.00 贷：低值易耗品 500,000.00 2013/4/22 23 4545 四、总账实务案例分析 23，计提无形资产摊销100,000.00元。 借：管理费用无形资产摊销 100,000.00 贷：累计摊销 100,000.00 24，计提固定资产折旧900,000.00元，其中，计入制 造费用的700,000.00元，计入管理费用的200,000.00 元。 借：制造费用折旧 700,000.00 管理费用折旧 200,000.00 贷：累计折旧 900,000.00 4646 四、总账实务案例分析 25，结转本期发生的制造费用 借：生产成本制造费用 2,600,000.00 贷：制造费用水电费 900,000.00 制造费用工资500,000.00 制造费用低值易耗品摊销 500,000.00 制造费用折旧 700,000.00 2013/4/22 24 4747 四、总账实务案例分析 26，计算并结转本期完工产品成本9,600,000.00元，期 末没有在产品，本期生产的产品全部完工入库。 借：库存商品 9,600,000.00 贷：生产成本直接材料 6,000,000.00 生产成本制造费用 2,600,000.00 生产成本直接人工 1,000,000.00 4848 四、总账实务案例分析 27，结转本期产品销售应确讣的主营业务成本3,600,000.00元 借：营业成本 3,600,000.00 贷：库存商品 3,600,000.00 28，提取固定资产减值准备200,000.00元。 借：资产减值损失计提的固定资产减值损失 200,000.00 贷:固定资产减值准备 200,000.00 2013/4/22 25 4949 四、总账实务案例分析 29,提取应计入当期损益的长期借款利息500,000.00元 借:财务费用 500,000.00 贷:应付利息 500,000.00 30,持有的交易性金融资产公允价值为1,120,000.00元 借：交易性金融资产公允价值变劢 20,000.00 贷：公允价值变劢损益 20,000.00 5050 四、总账实务案例分析 31、将各收支科目结转本年利润 借：营业收入 5,500,000.00 投资收益 15,000.00 贷：本年利润 5,515,000.00 借：本年利润 5,242,391.20 贷：营业成本 3,600,000.00 营业外支出 220,400.00 财务费用 700,000.00 资产减值损失 200,000.00 管理费用 500,000.00 营业税金及附加 21,991.20 2013/4/22 26 5151 四、总账实务案例分析 32，按照税法规定计算确定应交所得税118,152.20 元，递延所得税资产50,000.00 元。 借：所得税费用 118,152.20 贷：应交税费应交所得税 118,152.20 借：递延所得税资产 50,000.00 贷: 所得税费用递延所得税费用 50,000.00 33、结转所得税费用 借：本年利润 68,152.20 贷：所得税费用 68,152.20 5252 四、总账实务案例分析 34，计算提取法定盈余公积金 借：利润分配提取法定盈余公积 20,445.66 贷：盈余公积法定盈余公积 20,445.66 35，将利润分配明细科目的余额转入未分配利润科目， 结转本年利润 借：利润分配未分配利润 20,445.66 贷：利润分配提取法定盈余公积 20,445.66 借：本年利润 184,010.94 贷：利润分配未分配利润 184,010.94 2013/4/22 27 5353 四、总账实务案例分析 汇总记账凭 证 登记账册 生成财务报 表 5454 四、总账实务案例分析 丁字账的实例： 2013/4/22 28 5555 四、总账实务案例分析 账账核对 账证核对 账实核对 5656 四、总账实务案例分析 流劢资产： 金额 其他应收款 3,050,000.00 货币资金 59,016,340.00 存货 27,378,000.00 交易性金融资 产 1,120,000.00 其他流劢资产 应收票据 2,343,000.00 应收账款 6,901,000.00 预付款项 1,000,000.00 应收利息 应收股利 流劢资产合计 100,808,340.00 2013/4/22 29 5757 四、总账实务案例分析 非流劢资产： 金额 生产性生物资产 可供出售金融 资产 油气资产 持有至到期投 资 无形资产 5,900,000.00 长期应收款 商誉 长期股权投资 2,500,000.00 长期待摊费用 投资性房地产 递延所得税资产 50,000.00 固定资产 23,700,000.00 在建工程 2,280,000.00 其他非流劢资产 2,000,000.00 工程物资 1,500,000.00 非流劢资产合计 37,930,000.00 5858 四、总账实务案例分析 流劢负债： 金额 应交税费 635,883.40 短期借款 5,500,000.00 应付利息 500,000.00 交易性金融负债