试论新会计准则下所得税的核算.docx

渤海大学学士学位论文题 目：试论新会计准则下所得税的核算 试论新会计准则下所得税的核算 中文摘要所得税的核算从来不是简单的话题，长期以来对于所得税核算采用的是利润表视角下的应付税款法和纳税影响会计法。对于该方法达到理解成为捆扰广大会计工作者的瓶颈，新的会计准则对于所得税的核算确定在资产负债表的视角下，其观点、方法都有了崭新的变化。所得税准则是新准则体系中实施难度最大的准则之一。新会计准则对所得税的核算作了重大改变，资产负债表债务法取代了利润表债务法，如何将所得税差异的影响确认为递延所得税资产或递延所得税负债，并在此基础上确定当期所得税费用，需要对新会计准则与现实会计实务中的差异进行对比和明确。本文通过相关概念、所得税计算方法、账户设置、会计确认及计量等方面的比较。给人的感觉，新的核算程序理解和运用起来并不困难，较困难的是对相关概念的理解；另外本文对新旧会计准则的所得税差异进行探讨，分析了差异产生的影响，并提出几点协调建议。以利于广大会计工作者理解所得税核算的相关概念更好地为经济建设服务。 关键词 新会计准则 所得税 核算 Income Tax Accounting in the New Accounting StandardAbstractIncome taxs accounting hasnt been a simple topic.Income tax accounting adopts taxes psyable method and tax effect accounting method in the income statement for a long time. Because understanding this way becomes the bottleneck and it bothers s lot of accountsnts. In the new accounting standard,income taxs accounting is based on the balance sheet. Moreover, it has completely new changes in the opinions and methods. Income tax standard is one of the most difficult implementing standard in the new standards system. The new accunting standard makes some major changes in the income taxs accounting. Balance tax libility method takes place of profit statement liability method. How to consider the influence of the income taxs difference as deferred income tax liabilities and deferred income tax asstes, and make the xurrent income tax fees base on it. It requies comparing the new accounting standard with the difference of accounting practice in the reality. The article compares the old accounting standard with the new one by the related concepts, the design procedure of income tax, account setup, perfoming recognition, measurement. People feel it isnt difficult to understand and use this new accounting procedure. On the contrary, it is more difficult to understand some related concepts. In addition, the article discusses the difference bewteen the old accounting standard and the new one. It also analyses the influence because of the difference and put forward some concerted proposals. It helps a lot of accountants unserstand the related concept of income taxs accounting.Keywords new accounting standard,；income tax；accounting目 录引言1一、所得税概述及意义1（一）关于会计术语的比较1（二）新旧准则下所得税科目设置及主要账务处理的不同5（三）新所得税会计准则趋同于国际会计准则的必要性6二、所得税核算7（一）关于所得税核算方法的比较7（二）关于计量的比较13（三）关于列报与披露的比较14（四）新会计准则对企业所得税的影响及现实意义15三、新准则所得税会计准则实施后应注意的问题和建议17（一）执行新准则应注意的问题17（二）新准则所得税会计准则实施后的规范意见和建议19结论 20参考文献21试论新会计准则下所得税的核算刘路（渤海大学 邮编：121000）引言酝酿多时的新会计准则终于在2006年2月15日由财政部正式颁布，并于2007年1月1日起首先在上市公司中执行。会计准则因时而变，顺应了市场经济条件下社会公众对企业财务信息的更高期盼，也标志着我国会计准则向国际准则的趋同进程迈上了新台阶。就内在的参照和衔接而言，除了关联方信息披露，公允价值的计量及同一控制下企业的合并等问题，其他准则与国际财务报告准则在诸多方面基本吻合。为实现与国际接轨，新准则对企业所得税会计做了较大的调整，并规定了一些可具体操作的规范和制度，对于所得税调整的具体要求有评论说是实现难度最大的革新项目之一。所得税会计历来是会计核算的难点，新会计准则对所得税的新规定无疑加大了对所得税会计的困惑。有鉴于此，以所得税会计为核心，对新旧会计准则进行比较，将有助于我们更好地作出相应的判断。一、所得税概述及意义（一）关于会计术语的比较旧准则将税前会计利润与应税所得之间的差异分为永久性和时间性差异，规定永久性差异和时间性差异对所得税的影响的会计核算可采用“应付税款法”核算时间性差异对所得税的影响也可以采用“纳税影响会计法”核算，纳税影响会计法在具体运用时又分按所得税税率的变化为标志分为递延法和债务法。应付税款法。应付税款法是指企业不确认时间性差异对所得税的影响金额，按照当期的应交所得税确认为当期所得税费用的方法。在这种（二）纳税影响会计法。“纳税影响会计法是指企业确认时间差异对所得税的影响金额，按照当期应付所得税加减时间性差异对所得税的影响额，确定当期所得税费用的方法” 。1纳税影响会计法在具体运用时分为递延法和债务法，两种方法在税率不变时的会计处理完全相同，只有在税率变动或开征新税时，两者才有明显的区别。.结论新出台的所得税准则虽然存在着对会计人员素质要求较高以及可操作性较差、增加了会计信息披露的工作量等问题，但是，新准则的颁布，使得我国的所得税会计准则已与国际趋同，其内容上更加规范，更加符合了资产和负债的定义，更加充分地体现了权责发生制和谨慎性原则，并且减少了企业在实际操作中在会计处理方法上的可选择性，从而提高了会计信息的相互可比性，为防范和减少会计信息失真提供了制度保证。 新准则在实践中必然会遇到很大的挑战，但是相信它将在日益国际化的经济大环境中发挥越来越重大的作用，加速我国的经济全球化进程，并对我国的会计改革产生深远的影响。注释：1 中国注册会计师协会编会计中国财政经济出版社 2005年3月 29页2 张维迎博弈论与信息经济学上海三联书屋 2002年5月参考文献： 1.中华人民共和国财政部，企业会计准则2006，北京：经济科学出版社，2006年2月。2.赵顺娣，“会计准则与税务制度差异的研究”，财政与税务，2005年第3期。3.国家税务总局，关于执行企业新会计准则需要明确的有关所得税问题的通知，律商联讯中文资讯网，2005年4月。4.戴德明等，“我国会计准则与税收法规的协作研究”，会计研究，2005年第1期。5.财政部会计司，新会计准则.会计制度讲解，中国财政经济出版社，2002年6.黄丽湘，“对新会计准则所得税的几点思考”，企业家天地，2007年