会计帐薄裴清华.ppt

2019/12/3,会计账簿,2019/12/3,一会计账薄的概述二账簿的基本启用与交接三账簿的登记规则四对账五错账更正方法六结账七账薄的更换与保管,2019/12/3,会计账薄的概述,2019/12/3,1.什么叫帐簿？会计帐簿是由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、连续、系地记录各项经济业务的簿籍。,2.登记账簿的意义,考核经营成果，进行会计监督的重要依据,编制会计报表的主要依据,会计报表,会计凭证,提供系统完整的会计信息,有利于保护各项资产的安全完整。,账簿分类,用途分类,序时账簿,分类账簿,备查账簿,时间先后顺序逐日逐笔登记,普通日记账,特种日记账,库存现金日记账银行存款日记账材料采购日记账,全部业务分类登记,总分类账簿,明细分类账簿,租入固定资产登记簿,3.帐簿的种类,起补充说明作用法,1,2019/12/3,特种日记账,普通日记账,也称分录簿，是用来登记各单位全部经济业务的发生完成情况的日记账，可以作为登记账簿的依据,现金日记账,银行存款日记账,是专门用来记录现金、银行存款发生完成情况的日记账,日记账是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔顺序登记的账。,序时账,根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况。,根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况。,分类账,分类账簿也称分类账，是对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。,总账,明细账,2019/12/3,备查账,1、它不是根据记账凭证登记的。2、它的格式与日记账和分类账的格式不同，它注重用文字记叙某项经济业务的发生和注销。3、由各单位根据管理的需要自行设计与设置的。,受托加工材料登记簿租入固定资产登记簿应收应付票据登记簿,2019/12/3,按格式分类,两栏式账簿,多栏式账簿,数量金额式账簿,2,三栏式账簿,外表形式分类,订本式账簿,活页式账簿,卡片式账簿,库存现金日记账银行存款日记账总分类账,明细分类账,固定资产低值易耗品,注意：各种账簿的优缺点,3,2019/12/3,订本账：在启用前就把编有顺序号的若干账页固定装订成册的账簿。优点：可以防止账页散失和被随意抽换缺点：不利于补充不足账页账页多余会造成浪费；不利于分工适用：日记账、总账,2019/12/3,活页账：指在启用之前和使用过程中，不把账页固定地装订成册的账簿。优点：可以添加和抽换不足及多余的账页并进行分工缺点：不利于对记账内容进行控制。因此，在采用这种账簿时，空白账页在使用时必须连续编号，并且有关人员在账页上盖章，并应定期装订成册适用：明细账,2019/12/3,卡片式账簿,简称卡片账。用卡片作为账页存放在专设的卡片箱中，账页可以根据需要随时增添的账簿。采用这种账簿，灵活方便，可以使记录的内容详细具体，可以跨年度使用而无需更换账页，也便于分类汇总和根据管理的需要转移卡片。,2019/12/3,卡片账的账页容易散失和被抽换。因此，使用时，应在卡片上连续编号，以保证安全。卡片式账簿一般适应于内容复杂，账页需要随着物资使用或存放地点的转移而重新排列的明细账，如固定资产明细分类账。,2019/12/3,二账簿的启用与交接,账簿的构成,封页,扉页,账页,封面上一般写账簿的名称及单位的名称,账簿使用登记表科目索引,账户的名称登账日期栏凭证种类和号数栏摘要栏金额栏总页次和分户页次,2019/12/3,账薄启用和交接规则,2019/12/3,账簿启用规则1.启用账簿时，应在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，在账簿扉页“账簿启用表”上，登记有关内容。2.启用订本式账簿，应顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式账页，应按账页顺序编号，并须定期装订成册。装订后再按实际使用的账页顺序编页，加目录，记明每个账户的名称和页次。,2019/12/3,账簿启用表,2019/12/3,账簿启用表,印花粘贴处,2019/12/3,账户目录（科目索引）,在总账和明细账的扉页上一般设有科目索引，标明每一个分类账户所在页数，以方便记账。,2019/12/3,账簿启用的条件新创立的企业及其他经济单位，应依法建账，并启用账簿。持续经营的单位，在每个新的会计年度开始时，除固定资产明细账等少数明细分类账簿和备查账簿可以连续使用旧账外，其他的分类账簿和日记账均要在新年度开始时启用新账，不能跨年度使用。,2019/12/3,会计工作交接,会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。没有办清交接手续的，不得调动或者离职。会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交。一般会计人员交接，由单位会计机构负责人、会计主管人员负责监交；,2019/12/3,会计机构负责人、会计主管人员交接，由单位领导人负责监交，必要时可由上级主管部门派人会同监交。移交清册一般应当填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。移交人员对所移交的会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任。,2019/12/3,会计工作交接程序,移交清册：凭证、账簿、报表、印章、现金、发票、文件、会计软件密码等,2019/12/3,一会计账薄的概述二账簿的基本启用与交接三账簿的登记规则四对账五错账更正方法六结账七账薄的更换与保管,2019/12/3,2.应将会计凭证的日期、凭证种类、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，登记完毕后，,1.根据审核无误的会计凭证登记账簿,王平,2019/12/3,记账人员要在记账凭证上签名或盖章，并在记账凭证的“账页”栏内注明所记账簿的页数，或划“”符号，表示已经登记入账。,2019/12/3,3.记账必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写。红色墨水只能在下列情况使用：1.按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；2.在不设借贷等栏的多栏式账页中登记减少数；3.在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；4.按照国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录，如结账、划线。,2019/12/3,5000,表示企业的亏损,2019/12/3,4.记账时，必须按账户页次顺序逐页、逐行连续登记，不得跳行、隔页。如果不慎出现跳行、隔页，不得任意涂改，应在空行、空页处用红色墨水划对角线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章，以示证明。对订本式账簿，不得任意撕毁账页，对活页式账簿也不得任意抽换账页。,王平,王平,王方,王方,此页注销,此行注销,登记账簿的规则,会计主管,记账人员,应收账款明细账,公司名称：红星公司,写出余额方向，余额方向代表账户的性质,计算余额,6.每一张账页登记完毕需要结转下页继续登记时，要在该页最末一行的摘要栏内填写“过次页”字样，在借、贷方栏内登记本账页的发生额合计数，余额栏内结出余额；结转次页。在下页第一行的摘要栏内填写“承前页”字样，在借、贷方栏和余额栏将上页的发生额合计数和余额过入，然后再登记新的经济业务。,2019/12/3,“过次页”金额,1.对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；2.对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；3.对既不需要结记本月发生额也不需要结记本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额“过次页”。,登记账簿的规则,下一页的第一行应登记“承前页”的内容保证账簿登记连续性,每一页登记完毕，应“过次页”,7.总分类账与明细分类账的平行登记平行登记要点（1）同时登记。对同一项经济业务在同一会计期间内，既要记入有关的总分类账，又要记入其所属的明细分类账。（2）方向一致。将经济业务记入总分类账及其所属明细分类账时，记账方向必须一致。,2019/12/3,（3）金额相等。企业把每项经济业务记入某一总分类账的金额，必须等于记入其有关明细账户的金额之和。（4）依据相同。登记总分类账与登记明细分类账的最终依据都是反映同一经济业务的原始凭证。,2019/12/3,一会计账薄的概述二账簿的基本启用与交接三账簿的登记规则四对账五错账更正方法六结账七账薄的更换与保管,2019/12/3,对账就是对各种账簿记录进行核对，做到账证、账账、账实相符，保证账簿记录和会计报表数字真实可靠。,对账的内容,账证核对,账账核对,账实核对,2019/12/3,账证核对,账证核对是指各种账簿记录与有关原始凭证和记账凭证进行核对。这种核对，一般是在日常编制凭证和记账过程中进行的。期末如果发现账账不符时，就应回过头来对账簿记录与会计凭证进行检查核对，以确保账证相符，纠正记账错误。,2019/12/3,是各种账簿之间的有关数字进行核对。包括：总分类账簿的核对，通过编制试算平衡表进行。总分类账簿与明细分类账簿的核对总分类账簿与现金、银行存款日记账核对。会计部门的财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账定期核对。,账账核对,2019/12/3,总分类账簿的核对，通过编制试算平衡表进行理论依据,2019/12/3,借贷记账法的记账规则以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则（1）对每一笔业务必须同时记入两个或两个以上的账户，而且其中一个记入借方，另一个则记入贷方，即“有借必有贷。（2）登记时，记入借方账户借方的金额必须与记入贷方账户贷方的金额相等，即“借贷必相等”。,2019/12/3,发生额平衡法余额平衡法,借方发生额=贷方发生额,账户借方余额=账户贷方余额（1）账户期初借方余额=账户期初贷方余额（2）账户期末借方余额=账户期末贷方余额,2019/12/3,试算平衡表2004年6月30日,2019/12/3,总账与明细账的试算平衡表2004年6月30日,A、B明细账的合计数,总账,2019/12/3,账实核对,现金日记账的账面余额与现金实际库存数相核对银行存款日记账的账面余额与开户银行对账单相核对财产物资明细分类账的账面结存数与实存数相核对各种债权、债务明细分类账的账面余额与有关债权人、债务人的账目相核对。,账实核对是指在账账核对的基础上，各项财产物资等的账面余额与实有数额相核对。其主要内容包括：,2019/12/3,一会计账薄的概述二账簿的基本启用与交接三账簿的登记规则四对账五错账更正方法六结账七账薄的更换与保管,2019/12/3,错账更正方法,一、划线更正法：二、补充登记法三、红字冲销法,2019/12/3,形成账簿记录错误的原因分析-根据记账程序,2019/12/3,情况1：不必更正情况2：只须在账簿中更正错误情况3：只更正账簿中的错误没用，还必须同时更正错误的记账凭证情况4：出现错误的原因较复杂，必须从原始凭证出错的原因查起错账更正方法是指情况2和情况3,2019/12/3,一、划线更正法,1、适用范围：结帐前核查发现，记账凭证正确，账簿登记错误（文字、数字的笔误）。,2019/12/3,2、更正步骤：先将错误文字或数字用单红线划去，表示注销；再在划线的上面用蓝字写上正确的文字或数字，并由记账人员（更正人）及会计机构负责人在更正处盖章，以明确责任。,2019/12/3,例1,349789,例1结账前发现，账中金额误记为：3467.89元，实际为3497.89元，所依据凭证本身无误。请更正。,用划线更正法更正记账金额错误,349789,2019/12/3,例2,水,例2结账前发现，账中摘要文字误记为“付本月电费”，实际是“付本月水费”，所依据凭证无误。请更正。,用划线更正法更正记账文字错误,349789,水,349789,2019/12/3,使用这一方法应该注意的是：1.文字错误可只划掉错误的字，数字错误则需划掉整笔数字，不能只划掉其中一个或几个写错的数字。2.被划掉的文字或数字仍应清晰可辨，不得涂成模糊一片。3.如发生结账后的记账凭证正确，而过账错误的，不可以采用划线更正法，而要根据实际情况采用红字更正法或补充登记法。,2019/12/3,使用这一方法应该注意的是：1.文字错误可只划掉错误的字，数字错误则需划掉整笔数字，不能只划掉其中一个或几个写错的数字。2.被划掉的文字或数字仍应清晰可辨，不得涂成模糊一片。3.如发生结账后的记账凭证正确，而过账错误的，不可以采用划线更正法，而要根据实际情况采用红字更正法或补充登记法。,2019/12/3,2019/12/3,二、红字更正方法,（一）全额冲销法（二）差额冲销法,2019/12/3,记账凭证有错误应借应贷科目错误导致应借应贷方向错误账簿记录错误,更正方法,1、红字填一张与错误凭证完全相同的凭证2、据以红字登记入账以示冲销3、蓝字填写一张正确的凭证4、据以蓝字登记入账,（一）全额冲销法,2019/12/3,外单位租借本单位礼堂，收到租金收入3000元。会计记账：借：银行存款3000.00贷：其他收入3000.00正确处理：借：银行存款3000.00贷：应缴税费150.00应缴财政款2850.00,2019/12/3,登记,登记,2019/12/3,更正,1,编红字冲销凭证,2,红字记账，冲销错账。,银行存款,3000,3000,其他收入,3000,3000,2019/12/3,3,编蓝字更正凭证,4,蓝字记账，更正错账。,28500,银行存款,30003000,3000,应缴税费,150,（二）差额冲销法应借应贷科目没有错误记账凭证和账簿记录的金额有错误所记金额大于应记金额,方法,1、将多记金额用红字填制一张凭证应借应贷科目相同，在摘要栏中注明“冲销某日号凭证多记金额”。2、用红字金额登记有关账户，冲销多记金额。,冲销多记金额,2019/12/3,王涛出差，经批准借差旅费3000元。借：其他应收款王涛30000贷：库存现金30000,2019/12/3,王涛出差，经批准借差旅费3000元。借：其他应收款王涛30000贷：库存现金30000库存现金其他应收款3000030000,2019/12/3,更正,1,编红字冲销凭证,2,红字记账，冲销多记金额。,库存现金其他应收款30000300002700027000,2019/12/3,蓝字补充法,使用条件,记账凭证和账簿记录的金额有错误所记金额应记金额应借应贷科目没有错误,方法,1、将少记金额用蓝字填制一张凭证应借应贷科目相同，在摘要栏中注明“补充某日号凭证少记金额”。2、用蓝字登记有关账户，补记少记金额。,补充少记金额,蓝字补充法,2019/12/3,2019/12/3,一会计账薄的概述二账簿的基本启用与交接三账簿的登记规则四对账五错账更正方法六结账七账薄的更换与保管,2019/12/3,结帐,主要程序,本期发生的经济业务全部登记入账按照权责发生制调整账项结出各账户的本期发生额和期末余额,划线结账法,月结划一条通栏红线本月结束再划一条通栏红线完成月结季结年结划通栏双红线表示封账,2019/12/3,结账,结账是在将本期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，按照规定的方法对该期内的账簿记录进行小结，结算出本期发生额合计和余额，并将其余额结转下期或者转入新账。,结转,期末结账,2019/12/3,结账前应保证本期发生的经济业务都已入账,按权责发生制原则编制调整收入、费用分录并登账。,编制结转分录，将本期发生的收入、费用、成本等按核算要求结转入账,计算本期的发生额合计及期末余额，办理结账。,结账前的准备,2019/12/3,结账的方法,按结账时间的不同,日记账,总账,明细账,月结,季结,年结,2019/12/3,2、日记账和需要按月结计发生额的收入、支出等明细账，要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”，并在下面划通栏单红线,2019/12/3,银行存款日记账,2019/12/3,3、需要结计本年累计发生额的，结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内“本年累计”，并在下面划通栏单红线。12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，下划通栏双红线。,2019/12/3,银行存款日记账,2019/12/3,4、总账账户平时只需要结出月末余额。年终结账时，将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，“本年合计”通栏双红线,三、结账,2019/12/3,5、年终结账，有余额的，将余额结转下年，“结转下年”，在下一年度新建账户的第一行填写余额，“结转上年”,2019/12/3,月结,是指月末对本月账簿记录所进行的总结。,会计科目：主营业务收入,总账,月末在最后一笔业务的下一行摘要栏内填写“本月合计”，并合计本月该账户的本期借贷方发生额并计算本期期末余额,在该栏的上下各划一条通栏的单红线作为结账标志,对于损益类账户需要结出本年累计额的，在“本月合计”下一行按相同的方法计结“本年累计”额。,2019/12/3,季结,是指季末时对本季账簿记录所进行的总结。,会计科目：主营业务收入,总账,季末在最后一个月的“本月合计”栏下一行的摘要栏内填写“本季合计”，并合计本季该账户的借贷方发