财务报表概述(PPT 43页)

第七章财务会计报告,第一节财务报表概述第二节资产负债表第三节利润表第四节现金流量表第五节所有者权益变动表第六节附注,第九章财务报表,第一节财务报表概述,一、财务会计报告概述（一）财务会计报告的概念财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。（二）财务会计报告的内容,第一节财务报表概述,财务会计报告,包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。,会计报表,包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。,第一节财务报表概述,会计报表附注,是为了便于会计报表的内容，而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和编制方法及主要项目等所作的解释和补充说明。,第一节财务报表概述,财务情况说明书,是企业分析和总结一定时期内财务状况和经营成果的书面报告。,注意：本章只讲述资产负债表和利润表的编制，现金流量表由于比较复杂，留待财务会计课程讲述；成本报表不属对外报表，留待成本会计课程研究。,第一节财务报表概述,按编制单位分,财务状况报表,经营成果报表,半年度报表,三、会计报表分类,（四）我国对会计信息质量的要求客观性相关性明晰性可比性实质性重要性谨慎性及时性,第一节财务报表概述,第二节资产负债表,资产负债表,资产负债表是总括反映企业在某一特定日期财务状况（资产、负债、所有者权益情况）的会计报表。资产负债表是根据资产、负债和所有者权益之间的相互关系，按照一定的分类标准和一定的排列顺序，并对日常会计核算工作中形成的大量数据进行高度浓缩整理后编制而成的。其编表依据是会计恒等式。,一、资产负债表的概念,二、资产负债表的结构资产负债表一般由表首和正表两部分内容构成。表首部分：报表名称编制单位报表日期金额单位正表部分依据“资产=负债+所有者权益”这一会计平衡公式进行设计，全部项目分为资产、负债和所有者权益三大类。,第二节资产负债表,资产负债表正表部分的格式：账户式报告式,第二节资产负债表,第二节资产负债表,账户式,账户式资产负债表是左右结构，左边列示资产，右边列示负债和所有者权益（或股东权益）,我国企业资产负债表采用账户式结构,第二节资产负债表,报告式,报告式资产负债表采用上下结构，上半部列示资产，下半部列示负债和所有者权益（或股东全体），按照“资产负债=所有者权益”这一会计等式的顺序垂直排列。,第二节资产负债表,三、资产负债表的编制方法,账户式资产负债表，反映企业资产、负债和所有者权益之间的内在关系，并达到资产负债表左方和右方的平衡。同时，资产负债表还提供表中各项目的年初数和本期期末数的比较资料。,第二节资产负债表,资产负债表,编制单位：,20年月日,会企：01,单位：元,资产,期末余额,年初余额,期末余额,年初余额,负债和所有者权益,流动资产:,非流动资产:,.,.,资产合计,货币资金,可供出售金融资产,流动负债:,非流动负债:,.,.,短期借款,长期借款,负债和所有者权益合计,所有者权益,.,第二节资产负债表,资产负债表,编制单位：,20年月日,会企：01,单位：元,资产,期末余额,年初余额,期末余额,年初余额,负债和所有者权益,流动资产:,非流动资产:,.,.,资产合计,货币资金,可供出售金融资产,流动负债:,非流动负债:,.,.,短期借款,长期借款,负债和所有者权益合计,所有者权益,.,报表左方:资产项目按资产项目流动性的强弱排列，流动性强的资产项目在前，流动性弱的资产项目在后。,流动资产。流动资产各项目在资产负债表中的排列顺序为：货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收利息、应收股利、其他应收款、存货、一年内到期的非流动资产和其他流动资产等；非流动资产。非流动资产各项目在资产负债表中的排列顺序为：可供出售金融资产、持有至到期投资、长期应收款、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、生产性生物资产、油气资产、无形资产、开发支出、商誉、长期待摊费用、递延所得税资产和其他非流动资产等。,第二节资产负债表,资产负债表,编制单位：,20年月日,会企：01,单位：元,资产,期末余额,年初余额,期末余额,年初余额,负债和所有者权益,流动资产:,非流动资产:,.,.,资产合计,货币资金,可供出售金融资产,流动负债:,非流动负债:,.,.,短期借款,长期借款,负债和所有者权益合计,所有者权益,.,负债项目的排列顺序如下：负债项目按债务偿还期的长短排列，偿还期短的债务排序在前，偿还期长的债务排序在后。即：流动负债。非流动负债。,所有者权益类各项目按实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润的顺序排列。,报表右方:负债在前，所有者权益在后。然后再对负债和所有者权益各项目进行排序。,二、广东环球公司2008年5月份部分账户期初余额如表5所示，同时5月份发生以下经济业务。要求：（1）编制各笔经济业务的会计分录。用银行存款偿付前欠货款30000元。购买固定资产一台，价款210000元，款项尚未支付。（不考虑增值税）结转本月份完工产品成本200000元。收回A公司所欠本公司货款300000元，已存银行（2）根据所给资料填列环球公司2008年5月31日的资产负债表。,二、答案：,（1）编制的会计分录如下：借：应付账款30000贷：银行存款30000借：固定资产210000贷：应付账款210000借：库存商品200000贷：生产成本200000借：银行存款300000贷：应收账款300000,表5环球公司2008年5月初部分账户的期初余额单位：元,资产负债表会企01表编制单位：广东环球公司2008年5月31日单位：元,资产负债表会企01表编制单位：广东环球公司2008年5月31日单位：元,一、利润表的概念利润表是反映企业一定会计期间的经营成果的报表。二、利润表的结构利润表由表首、正表两部分构成。,第三节利润表,表首部分由报表名称、编制单位、报表日期和金额单位组成。正表部分的内容包括营业收入、营业利润、利润总额、净利润等项目内容。利润表的结构通常有账户式和报告式两种。报告式又分单步式和多步式等具体形式。,第三节利润表,1、账户式账户式利润表采用“T”式结构，各项收益列于右方，各项成本费用损失列于左方，差额表示企业的损益，若为净利润则列于左方，若为净亏损列于右方，左右双方总额保持平衡。,第三节利润表,账户式利润表比较直观、简单、编制方便，它的不足是没有揭示出收入与费用之间不同的联系，不便于报表使用者进行具体分析，也不利于同行企业之间报表的比较评价，在我国，账户式利润表主要用于那些业务比较单纯的服务咨询行业，和某些实行企业化管理的业务比较简单的事业单位。,第三节利润表,2、报告式,报告式利润表通常采用上下加减的结构。报告式利润表按计算利润的步骤不同又分为单步式和多步式两种。,第三节利润表,单步式,单步式利润表是将当期所有的各项收益相加，列示于表的上端；将所有的各项成本费用损失相加，列于其下，以收入减费用得出当期净损益。这种结构的利润表，结构简单，计算方便，编制容易；但缺少构成本期利润必要的营业利润和非营业利润等资料，分析性能差，不利于企业前后期利润表、行业间同期利润表相应项目的对比、分析。,第三节利润表,多步式,多步式利润表是对当期的收益、费用、损失项目按性质进行分类，按利润形成的重要性进行先后排列，分步列示营业利润、利润总额和净利润三个利润指标。我国企业会计准则规定企业的利润表采用多步式。,第三节利润表,多步式,第一步：计算出营业利润营业利润=营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动收益投资收益,第三节利润表,多步式,第二步：计算出利润总额利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出,第三节利润表,多步式,第三步：计算出净利润净利润=利润总额所得税费用,三、利润表的编制方法利润表作为反映企业一定时期内资金运动的动态状况报表，其全部指标均依据损益类账户的本期发生额和累计发生额分别填列。,第三节利润表,为了清楚地反映利润表中各项指标的报告期数及从年初到报告期为止的累计数，在利润表中应分别设置“本期数”和“累计数”两栏。,第三节利润表,利润表的编制：,利润表中的营业收入、公允价值变动收益、投资收益、营业外收入的本期数，是根据“主营业务收入”、“其他业务收入”、“公允价值变动损益”、“投资收益”、“营业外收入”的贷方发生额计算填列；,第三节利润表,利润表的编制：,营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、营业外支出、所得税费用项目的本期数，是根据“主营业务成本”、“其他业务成本”、“营业税金及附加”、“销售费用”“管理费用”、“财务费用”、“资产减值损失”、“营业外支出”、“所得税费用”账户的借方发生额计算填列；,第三节利润表,利润表的编制：,利润表中各项目的“本年累计数”反映各项目自年初起到本报告期止的累计发生额，应根据上月“利润表”的累计数加上本月“利润表”的本月数之和填列。,三、某企业年末损益类账户转账前的本期发生额资料如下：（单位：元）,假设投资收益全部免缴所得税，企业本年没有其他纳税调整事项，所得税税率为25%。要求计算利润表中以下项目的填列数并编制利润表。（1）营业利润；（2）利润总额；（3）所得税费用；（4）净利润。,利润表会企02表编制单位：年月单位：元,三、答案：,（1）营业利润（3462000+120000）（2190000+84000）32000257970410000433040000643700（元）（2）利润总额6437003700640000（元）（3）所得税费用（64000040000）25150000（元）（4）净利润640000150000490000（元）,利润表会企02表编制单位：年月单位：元,一、财务会计报告的报送为了充分发挥财务会计报告的作用，各个企业单位在编制好财务会计报告后，应按规定经过会计师审计并出具审计报告后，及时报送当地财政机关、开户银行、税务部门、证券监管部门、主管部门等。,第四节财务会计报告的报送与审核,按现行会计制度规定，月度财务会计报告应于月份终了后6天内报出，季度财务会计报告应于季度结束后15天内报出，半年度财务会计报告应于年度中期结束后60天内报出，年度财务会计报告应于年度终了后4个月内报出。,第四节财务会计报告