基础会计实训(周莉定稿).ppt

基础会计实训初级财务会计配套课程,管理学院指导教师：周莉电话箱：271724102,课程要求,纸上得来终觉浅，绝知此事要躬行。课前预习：了解每个实训的具体要求和规定课堂练习：动手完成实训内容，并相互检查课后复习：巩固课堂练习成果，并联系实际,实践工作计划,实训目的:让学生在学习理论的基础上能够掌握接近实际的具体操作能力和适应能力,提高学生的专业水平.日程安排:第14周具体时间:每周四课时，授课时间由指导教师实际指导,其余时间学生自行操作。实习内容:根据大连新世纪股份有限公司2011年1-12月的经济业务，从凭证账簿报表全过程.,实践工作计划,第01周：原始凭证的填写与审核；记账凭证的填制与审核。第02周：供-产-销过程核算和汇总记帐凭证的编制；日记账和明细账及总帐的登记。第03周：期末账项调整、查账与错账的更正、账项结转和结账；试算平衡表、资产负债表和利润表的编制。第04周：综合实训记帐凭证核算形式的实践和科目汇总表编制；完成全部会计处理过程，指导学生填写学生实践报告。,实践指导书,一、课程性质、目的和任务该课程为会计模拟实习课程，目的是将实际经济业务经过筛选整理后搬进课堂，按照真实的业务要求，组织和指导学生进行操作的一种教学活动，是课堂教学的继续。校内模拟实习的目的和任务是：使学生掌握会计核算的基本技能，提高核算能力，包括审核原始凭证的能力、编制记账凭证和汇总记账凭证的能力、登记账簿的能力、编制会计报表的能力、查账、对账的能力。同时，还要培养学生严谨细致、一丝不苟的工作作风。二、应具备的理论知识学生应具备初级会计等会计基础的知识,会计科目、复式记账的方法、账户的设置及运用方法、会计分录。会计凭证的填制、账簿的登记方法，会计的编制报表等知识。,实践指导书,三、实践具体内容和要求实践项目：一套以工业企业一年的经济业务为标准的会计处理全过程。实践内容和要求：根据大连新世纪股份有限公司2011年1月至12月假设的资料，按借贷记账法，采用记账凭证核算形式进行会计账务处理。其操作程序和具体要求如下：1开设总分类账户。2开设明细分类账户及现金日记账、银行存款日记账。另外，要增设生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“财务费用”、“产品销售收入”和“产品销售成本”、“产品销售费用”、“产品销售税金及附加”、“所得税”、“本年利润”明细账，其他明细账（略）。3根据原始凭证编制记账凭证。4根据记账凭证或所附原始凭证登记明细账或日记账。5按旬根据记账凭证编制记账凭证汇总表。6根据明细分类账的记录逐户进行月结。7各账户的明细分类账、日记账核对。8根据会计账簿有关资料编制资产负债表、损益表。,实践指导书,四、考核方式及成绩评定考核学生在模拟实习操作中的工作态度。学生在实习操作中的具体要求应作为评审的重要条件。考核学生模拟实习操作的成绩。学生实习操作成绩不及格者，必须利用休息时间再次进行实习操作，重修本课程，直至评审合格。五、实践教材和参考书目教材：基础会计实训教程陈国辉陈文铭傅丹编著东北财经大学出社出版参考书目：会计模拟实习题刘尚林查晓岚编中国商业出版社出版新编会计模拟实习张维宾主编立信会计出版社出版初级财务会计罗绍德主编西南财经大学出版社,学生实践报告填写要求,封面：实践名称统一填写（基础会计实训），教学单位统一填写（管理学院）；第一页实践计划：该页的实践目的、实践内容、实践安排、实践指导书均由任课老师指导学生统一填写；最后一页：实践单位鉴定、指导老师鉴定、系（部）意见三栏均不能空白实践单位鉴定：如果在校内实习由任课老师填写；如果在校外单位实习由具体实习的单位填写意见，必须加盖具体实习单位的印章。指导老师鉴定：由任课老师填写，并且要标识百分制分数。系（部）意见：由系主任填写。,成绩组成,一部分是平时成绩（即过程考核表上的成绩，根据学生上课时的出勤情况和实训项目完成情况评定）；另一部分是期末成绩（即学生实践报告上指导老师意见栏给出的成绩，根据学生实训效果和实训报告情况进行评定）。根据这两部分成绩综合成一个总评成绩，所有成绩均为百分制。,会计机构设置会计人员分工账务处理程序,经济业务发生取得或填制原始凭证填制记账凭证登记账簿编制报表。,实验流程,实验准备：基础书写训练,（一）阿拉伯数字的书写,阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连笔写。,01,阿拉伯数字的字体高度占凭证横格高度的1/2以下，不得写满格。,02,为了美观，阿拉伯数字在书写时应有一定的斜度。,03,为了防止涂改，对有竖划的数字的写法应有明显区别，有圆的数字，圆圈必须封口。,04,（二）汉字大写数字的书写,（二）汉字大写数字的书写,正确：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿错误：0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十注：不得任意自造简化字，比如以“毛”代“角”，以“另”代“零”，以“两”代“贰”。,（三）大小写金额的书写,如：人民币壹拾捌元零捌分。正确的写法：￥18.08；错误的写法：￥18.08元；,1、阿拉伯数字金额前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写。如人民币符号“￥”，币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有币种符号的，数字后面不再写货币单位。,如：（1）人民币玖拾元整；小写：￥90.00或￥90.（2）人民币捌拾贰元贰角整；正确写法：￥82.20错误写法：￥82.2-,2、所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；无角分的，角位和分位可写“00”，或符号“”；有角无分的，分位应当写“0”，不得用符号“”代替。,3、大写金额要紧靠“人民币”三字书写，不得留有空白，如果大写数字前没有印好“人民币”字样的，就加填“人民币”三字。,如：（1）￥25,688.00大写金额：人民币贰万伍仟陆佰捌拾捌元整或人民币贰万伍仟陆佰捌拾捌元正（2）￥129.50大写金额：人民币壹佰贰拾玖元伍角整或人民币壹佰贰拾玖元伍角正（3）￥62.53大写金额：人民币陆拾贰元伍角叁分,4、“整”或“正”字的写法大写金额数字到“元”或“角”为止的，在“元”或“角”之后应写“整”或“正”字；大写金额数字有“分”的，分字后面不写“整”或“正”字。,5、“零”字的写法:阿拉伯数字金额中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字；阿拉伯数字金额中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字；阿拉伯数字金额元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”、元位也是“0”，但角位不是“0”时，汉字大写金额可以只写一个“零”字，也可以不写“零”字。,例如（1）金额仅为几分，如：0.04元大写：人民币肆分（2）分位数为0，如：3.20元大写：人民币叁元贰角整或人民币叁元贰角正（3）元角分数字齐全，如：6.85元大写：人民币陆元捌角伍分（4）金额为几十元，且元位为0，如：10.29元大写：人民币壹拾元贰角玖分（5）角分均为0，如：17.00元大写：人民币壹拾柒元整或人民币壹拾柒元正（6）角位数为0，如：53.09元大写：人民币伍拾叁元零玖分,（7）金额为数百元，且个位和十位均为0，如：100.20元大写:人民币壹佰元贰角整或人民币壹佰元贰角正（8）金额为数百元，且十位为0，如：802.36元大写:人民币捌佰零贰元叁角陆分（9）金额为数千元，且十位和百位均为0，如：2,006.05元大写:人民币贰仟零陆元零伍分（10）金额为数万元，且十位和百位均为0，如：45,002.00元大写:人民币肆万伍仟零贰元整或人民币肆万伍仟零贰元正（11）金额在万元以上，且其中有0，如：900,070.03元大写:人民币玖拾万零柒拾元零叁分,第一章实训一：原始凭证的填制和审核,一、目的掌握原始凭证的填制方法、传递程序和审核内容及结果处理。二、基础知识填制原始凭证的基本要求：记录真实、内容齐全、手续完备、书写规范。常用原始凭证的具体填制要求：支票、银行进账单、增值税专用发票、普通发票、材料入库单、商品出库单、领料单和发料凭证汇总表、报销单等。粘贴原始凭证。更正原始凭证。三、实验资料大连新世纪股份有限公司2011年1月经济业务相关原始凭证的填制（1-10日）和审核（1120日）。,一、原始凭证的基本内容,凭证的名称,填制日期和编号,交易双方单位名称,经办人签名或盖章,交易数量和金额,交易内容或事项,二、原始凭证的填制要求,真实可靠,填制及时,填制要求,内容完整,书写清楚,即如实填列经济业务内容，不弄虚作假，不涂改、挖补。,即应该填写的项目要逐项填写，不可缺漏。,即字迹端正，文字工整，易于辨认。,即当一项经济业务发生或完成时，都要立即填制原始凭证。,三、原始凭证填制的附加要求,1、从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人处取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章；自制原始凭证必须有经办部门负责人或其指定的人员的签名或盖章；对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章。,2、职工公出借款的凭据，必须附在记账凭证之后。在收回借款时，应当另开收据或退还借款收据副本，不得退还原借款收据。,3、原始凭证记载的各项均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。,2009年10月20日,苏宁公司从银行提取现金100,000.00元备发工资,填写现金支票,并加盖好银行预留印鉴,20091020,河北苏宁有限责任公司,￥100,000.00,工资,贰零零玖零壹拾零贰拾,河北苏宁有限责任公司,壹拾万元整,￥10000000,工资,这里是填写支付密码的位置,每一张现金支票对应一个密码,018644556785,从这里拆开,20091020,现金支票背面的填写,转账支票的填写,20091020,河北丙洋有限责任公司,117000.00,货款,贰零零玖零壹拾零贰拾,河北丙洋有限责任公司,壹拾壹万柒仟元整,￥11700000,货款,018466443355,从这里拆开,这里是填写支付密码的,每一张支票号码对应一个密码,伍,四、原始凭证的审核,对原始凭证的审核主要包括以下几个方面的内容：1真实性审核(经济业务内容、日期、经办人、数量单价金额、业务程序和手续)2合法性、合理性审核（经济业务内容）3完整性审核（凭证手续、要素、签章、主管审批）4正确性审核.（摘要、数字；计算；大小写；）,怎样审核？,1.审“要素”,2.审“抬头”（指发票的客户那一栏填写的名称）,3.审“填写内容”（如字迹不清、仅填姓氏、货物名称填写不具体）,4.审“数字”（三个“=”；不涂改）,5.审“阴阳票”（上下联不一致的发票）,6.审“限额”,7.审“经济内容”（行业专业发票与经济内容是否一致）,8.审“白条”（指不符合财务制度和会计凭证填制手续的非正式原始凭证。主要手法）,9.审“印章”（印章模糊、乱盖、不盖）,10.审“开支标准”（招待费、差旅费、电话费等）,主要手法有：1、打白条子即以个人或单位的名义，在白纸上书写证明收支款项或领发货物的字样，作为发票来充当原始凭证。2、以收据代替发票3、不按发票规定用途使用发票4、不按发票规定要求开具发票如：不加盖财务专用章，有关人员不签字等。,案例：,甲乙丙三人同时去应聘出纳工作。面试开始。老板拿出一张白条，蛮横地让出纳报销。甲义正词严：“这不是正规发票，不可以报销。”乙弯腰诌媚：“行，我先给您报了，然后另外找发票补上。”丙一言不发，只在一张便签纸上写了几个字，递给老板，然后走了出去。老板看后也随即出门。,一周之后，人事部经理通知丙被正式录取。有好事者去找老板问究竟。老板说：“甲只会办事不会处世；乙只会处世不会办事；丙会办事会处世。”原来丙私下里不但对老板讲明了白条不能使用的原因和后果，而且还提出了进行合理的技术意见。丙既坚持了原则，又提出了不违法违规的解决方法，还给老板保留了面子，表现出了良好的沟通能力和业务能力，当然是用人单位需要的人选。,聪明的出纳会说“不”，同时会告诉上级“怎么办才行。”若长此以往，恭喜你，准备加薪吧！,五、原始凭证审核结果的处理,会计机构和会计人员审核原始凭证时，对于不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告。,对记载不准确、不完整，手续不完备、数字有差错的原始凭证，应当予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。,总结：原始凭证只有经过审核无误后，才能作为登记账簿和编制记账凭证的依据。,一、实验目的掌握记账凭证的填制方法和审核方法二、实验基础知识记账凭证的基本内容（八大要件）记账凭证填制的基本要求：摘要要简明、分录要正确、每张凭证只反映一项或一类经济业务、附件要齐全、凭证内容要完整、凭证顺序编号、错误更正及空行处理。记账凭证的审核方法（三方面的审核）三、实验资料根据大连新世纪股份有限公司1月上旬经济业务（即实验一提供的材料）编制记账凭证，1月下旬并审核。,第一章实训二：记账凭证的填制和审核,原始凭证,记帐凭证,帐簿,报表,记帐凭证,一、记帐凭证的基本内容,名称,摘要,科目、金额,签名盖章,凭证张数,二、记帐凭证的填制方法,转帐凭证,收款凭证,付款凭证,(一)如何选择记帐凭证,应借科目涉及“现金”、“银行存款”的选择收款凭证。,应贷科目涉及“现金”、“银行存款”的选择付款凭证。,应借应贷科目不涉及“现金”、“银行存款”的选择转帐凭证。,应借应贷科目同时涉及“现金”、“银行存款”应选择。,付款凭证,（1）应借应贷会计科目、对应关系及金额的确定。（书写要求）,（2）编号：可按银收、现收、银付、现付、转五类顺序编号，也可按收、付、转三类顺序编号（一月重编一次，不能重号，也不能漏号）,(二)填制记帐凭证应重点抓住的内容,例1、12月2日，向安信公司托收货款收回，金额4640元。,银行存款,托收货款收回,应收账款,刘芳,464000,￥464000,壹,安信公司,例2、12月11日，销售空心砖给王石头，收到现金936元。,库存现金,售出产品收到现金,主营业务收入,刘芳,80000,￥93600,贰,应交税费,应交增值税（销项税额）,空心砖,13600,例3、12月4日，以现金购买打印纸1包，金额55元。,库存现金,贰,现金购买办公用品,管理费用,刘芳,办公费,例4、12月5日，开支票支付广告费，金额1280元。,银行存款,贰,支付广告费,销售费用,广告费,刘芳,例5、12月1日，购入材料煤矸石，材料验收入库。,材料入库,原材料,在途物资,煤矸石,20020000,20020000,￥20020000,￥20020000,刘芳,1,壹,煤矸石,转字第1号,填制要求记录真实手续完备内容齐全书写规范填制及时以上五点既是对填制原始凭证和记账凭证的共同要求。但填制记账凭证时还应注意以下四点：摘要简明科目运用准确附件齐全连续编号,VV,一、实验目的掌握企业供-产-销过程的核算，能根据审核无误的原始凭证编制记账凭证，并根据记账凭证编制汇总记账凭证。二、实验基础知识记账凭证的编制方法：见第一章实验三；汇总记账凭证的编制方法：根据收、付、转三类专用记账凭证分类汇总编制汇总记账凭证。三、实验资料根据大连北方机械制造有限公司2011年11月份的供-产-销业务编制记账凭证（实验一）；根据大连北方机械制造有限公司2011年12月份的供-产-销业务和利润形成及利润分配业务编制记账凭证后，再编制汇总记账凭证（实验二）。,第二章实训一：供-产-销过程核算实验二：编制汇总记账凭证,第二章实验三、登记日记账实验四、登记明细账实验五、登记总分类账,一、实验目的掌握不同类型账簿（日记账、明细账和总账）的登记方法。二、实验基础知识日记账的登记方法：出纳根据收付款凭证逐日逐笔登记，日清月结；明细账的登记方法：根据记账凭证逐日逐笔登记；总账的登记方法：通常根据汇总凭证或科目汇总表登记;也可根据凭证逐笔登记。三、实验资料根据大连北方机械制造有限公司2011年12月份的业务（实验二）所编制的记账凭证和汇总记账凭证登记三大类账簿。,习题2：12月2日，收到安信公司前欠货款4640元。,原始凭证,记账凭证,银行存款日记账,应收账款明细账,总分类账,一、账簿的格式与登记方法1.库存现金日记账格式：借方、贷方、余额三栏式。登记方法：逐日逐笔登记。,库存现金日记账,第1页,2009,1,付2,支付运费,在途物资,20000,填制收付款凭证的日期,填制收付款凭证的号数,简要叙述业务内容,填制收付款凭证中“库存现金”的对方科目,根据会计凭证所列金额填列,每日结出当日的余额,1536297,期初余额,1,12,本日合计,20000,1516297,12,12,1,2.银行存款日记账格式：借方、贷方、余额三栏式。登记方法：逐日逐笔登记。,银行存款日记账,第1页开户银行账号,工行郑州市分行石化路分理处,06-86566,2009,12,1,期初余额,借,36571860,1,付1,转支9935,支付材料款,在途物资,23400000,借,登记方法与库存现金日记账相同,登记方法与库存现金日记账相同,登记结算凭证的种类和号码,填列收付款凭证中“银行存款”的对方科目,本日合计,23400000,13171860,12,12,1,3.明细分类账（1）三栏式明细账格式：借方、贷方、余额三栏式。登记方法：逐笔登记。适用核算内容：往来款项等。,明细分类账,总页5分页003-1一级科目应收账款明细科目户名安信公司,2009,12,1,期初余额,借,平,464000,2,收1,货款收回,0,登记记账凭证日期,简明扼要说明经济业务内容,根据记账凭证所列金额填列,根据余额性质填列,填列会计凭证类型及编号,计算填列,12,464000,填写明细核算内容的相关资料,（2）数量金额式明细账格式：借方、贷方、余额三栏中分设数量、单价、金额等栏。登记方法：逐笔登记。适用核算内容：实物资产等。,日期、凭证、摘要等填法同前,根据验收入库单数据填列,根据领料单数据填列,（3）多栏式明细账格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。登记方法：逐笔登记。适用核算内容：成本费用和收入等。,有关费用发生时，均在预先按借方设置的相应栏次中登记,业务日期、凭证、摘要等内容填列方法同前,月末结转完工产品成本时应用红字登记，反映对生产成本的冲减,应交税费（应交增值税）明细账,第页分页019-1,55,2009,12,1,期初余额,105098,贷,1,付1,购原材料,3400000,3400000,10,收2,销售产品,17000000,17000000,16,付12,交纳税金,贷,13600000,105098,3505098,12,12,12,计算填列,明细账,管理费用,总页分页035-1,112,2009,明细项目,合计,办公费,4,付3,购办公用品,5500,12,5500,6,付5,付招待费,21700,16200,招待费,31,记43,结转费用,875490,92820,16200,15,转5,购买水电并分配,101700,水电费,80000,112000,12,12,12,12,1,期初余额,0,65,二、账簿的启用,设置封面与封底,填写账簿启用及接交表,填写账户目录,三、账簿的登记规则1、必须根据审核无误的会计凭证，及时地登记各类账簿，以保证账簿记录的准确性。2、使用蓝黑墨水，红字限制使用3、应将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要简明清楚、字迹工整。,4.按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。不慎发生跳行、隔页应予注销。,刘芳,此行注销,空行的处理,明细分类账,科目编号明细科目总账科目A/CNO.SUB.LED.A/CGEN.LED.A/C,第页连续第页,112201,安信公司,应收账款,2,刘芳,此页注销,空页的处理,5.记账发生错误,按规定方法更正下面将专门讲述。6.“摘要”说明简明扼要,书写适当留格,第5页连续第页,过次页,208967000,216780000,第4页连续第页,承前页,208967000,216780000,97675000,借,21,记12251,销售产品,8650000,106325000,1221,7.账页结转处理规范,账页的最后一行,新账页的第一行,明细分类账,第页连续第页,科目编号明细科目总账科目A/CNO.SUB.LED.A/CGEN.LED.A/C,1,112201,安信公司,应收账款,2009,12,1,期初余额,借,平,464000,2,收1,托收货款收回,464000,0,8.注明余额方向,没有余额时写“平”,这里为余额方向栏，有余额时写“借”或“贷”,9.登记完毕，应在记账凭证“记账”栏注明账簿页码或做出“”符号，并在记账凭证上签名或盖章。,银行存款,托收货款收回,应收账款,刘芳,464000,￥464000,壹,安信公司,表明已经记账的符号,记账人员签名或盖章,四、总分类账,格式：借方、贷方、余额三栏式。汇总登记：对各种记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。1、编制科目汇总表（1）将记账凭证中分录过入工作底稿。（2）结计各账户借贷方发生额（3）填制科目汇总表2、根据科目汇总表登记总账,银行存款,（收1）4640,应收账款,（收1）4640,在途物资,（付1）200000,库存现金,（付2）200,（付1）234000,原材料,（转1）200200,应交税费,（付1）34000,（收2）1170000,主营业务收入,（收2）1000000,（收2）170000,销售费用,（付4）1280,（转2）5100,（付4）1280,应付账款,（付3）55,（转2）30000,（转2）35100,管理费用,（付3）55,1174640,235280,230200,39100,170000,（转1）200200,（付5）162,（付6）150,（付7）22,589,（付5）162,（付6）150,（付7）22,389,（付2）200,200200,200200,总分类账第1页GENERALLEDGER,会计科目及编号ACCOUNTNO.,库存现金,期初余额,121,1536297,科汇1,1-31日本月发生额,借,1292380,2009,1231,1214880,第三章实训一、科目汇总表的编制,一、目的掌握科目汇总表的填制方法，并能据此登记总账。二、基础知识科目汇总表的编制方法：根据记账凭证，将其中每一科目的借贷方发生额分别合计，最后再把所有科目的借贷方发生额合计数进行汇总。根据可目汇总表登记总账：逐一将科目汇总表中的每一科目的借贷方合计数登记到其对应的总账账户即可。三、实验资料大连北方机械制造有限公司2011年12月经济业务及其记账始凭证的编制。,科目汇总表科汇字第01号单位：元日期：2009年12月01日至2009年12月10日,核准：复核：记账：制单：,刘芳,第二章实训十一、编制资产负债表和利润表,一、目的掌握资产负债表和利润表的基本编制方法。二、基础知识资产负债表的编制方法：五种方法（详见会计学原理教材第十二章第二节）。利润表的编制方法：详见会