基础会计平行登记.ppt

会计基础总分类账与明细分类账平行登记,平行登记的主要内容,平行登记,含义和关系,平行登记的要求,一、概念,平行登记是指对所发生的每项经济业务，根据会计凭证一方面在总分类账中进行总括登记，另一方面在有关总分类账所属明细分类账户中进行详细登记的方法。,（一）总分类账概念,总分类账又称总账账户，简称总账。它是根据总分类会计科目设置的，提供总括分类核算资料指标的账户。,（二）明细分类账的概念,明细分类账户又称明细账户，简称明细账。它是根据明细分类科目设置的，明细账提供明细核算资料和指标。,（三）总账与明细账的关系,2、二者相辅相成，只是反映的经济业务的详细程度不同，但是二者登记的原始依据相同，核算的内容也相同。,1、总分类账户对其所属的明细账户起着统驭控制的作用；明细账户对其归属的总账账户起着补充说明的作用。,从会计分录到账户：过账,登记账户（过账）,二、平行登记的意义,1、有助于对账与查账的方便.2、能有效减少不必要的成本及浪费.3、提升效率及账户记录的准确性.,1、依据相同：对发生的经济业务，都要以相关的会计凭证为依据，既要登记有关总账，又要登记其所属明细账。2、方向相同：将经济业务记入总分类账户和明细分类账户时，记账方向必须相同。即总分类账户记入借方，所属的明细分类账户也要记入借方；反之亦然。,三、平行登记的要点,3、期间相同：对每项经济业务在记入总分类账户和明细分类账户的过程中，可以有先有后，但是必须在同一会计期间（如同一月、同一季、同一年度）全部登记入账。4、金额相等：记入总分类账户的金额，应与记入其所属明细分类账户的金额合计相等。,同依据,登记时依据的是同一会计凭证,同金额,记入总账与所属分类账户合计的金额应当相等,同期间,记入账户的会计期间应当相同,同方向,总账与所属明细账户记录方向应当一致,四要点,重点,四、平行登记的结果,所属明细分类账户的期末余额之和,总分类账户期末余额,总分类账户本期借方发生额,所属明细分类账户本期借方发生额之和,总分类账户本期贷方发生额,所属明细分类账户本期贷方发生额之和,总分类账户期初余额,所属明细分类账户期初余额之和,以上这种金额上的关系也称为总分类账与明细分类账的勾稽关系，这一勾稽关系也是总分类账与明细分类账核对的理论依据。,五、平行登记方法,1.购进甲材料2000元,2000,2000,2.购进乙材料5000元,5000,5000,3.领用甲材料1000乙材料3000元,4000,1000,3000,4.购进乙材料7000,7000,7000,应收账款,9000,应收账款-张三,2000,应收账款-李四,6000,应收账款-王五,1000,看一看平行登记的结果,库存商品,80万,库存商品-A,30万,库存商品B,40万,库存商品-C,10万,实收资本,150万,实收资本甲,30万,实收资本乙,50万,实收资本-丙,70万,看一看平行登记的结果,五、举例：应付账款的平行登记,资料：某公司8月1日，“应付账款”期初余额为80,000元，其中甲公司30,000元，乙公司50,000元。8月份发生如下经济业务(不考虑相关费)：（1）8月5日，用银行存款偿还上月欠甲公司货款20,000元，乙公司货款50,000元。（2）8月8日，向甲公司购入材料5000千克，每千克10元，价款50,000元，材料验收入库，货款尚未支付。,（3）8月10日，向乙公司购入材料3000千克，每千克50元，价款150,000元，材料验收入库，货款尚未支付。（4）8月15日，用银行存款30,000元偿还前欠甲公司部分货款。（5）8月16日，用银行存款10,000元偿还前欠乙公司部分货款。,会计分录编制如下：,（1）借：应付账款-甲公司20,000-乙公司50,000贷：银行存款70,000（2）借：原材料50,000贷:应付账款-甲公司50,000（3）借:原材料150,000贷：应付账款-乙公司150,000,（4）借：应付账款-甲公司30,000贷:银行存款30,000（5）借：应付账款-乙公司100,000贷:银行存款100,000,1、根据资料，登记期初余额。2、登记总分类账户及其所属明细分类账。,应付账款,80000,70000,50000,150000,30000,100000,200000,200000,80000,应付账款甲,应付账款乙,30000,20000,50000,30000,50000,50000,30000,50000,50000,150000,100000,150000,150000,50000,100000,80000,110000,70000,原材料(总账),原材料A,60000,30000,50000,40000,原材料B,20000,20000,20000,20000,原材料C,20000,30000,40000,10000,课堂练习,(),(),(),(),(),(),(),历年真题,总账与明细账的平行登记中，“期间相同”是指对发生的经济业务在同一天登记总账与明细账。（2001判断）（）答案：,历年真题,平行登记结果使总账与其所属明细账之间数量上的勾稽关系是（）（2007多选）总账账户期初余额=所属明细账户期初余额