记帐凭证的填制与审核(ppt 44页)

二、记帐凭证的填制和审核,（一）记帐凭证,（二）记帐凭证填制：,1、基本内容：,（1）记帐凭证的名称；,（2）填制凭证日期和编号；,（3）经济业务内容摘要；,（4）应借、应贷会计科目名称和金额；,（5）所附原始凭证张数；,（6）有关人员签名或盖章；,2、填制要求：,（1）记录必须真实；,（4）书写必须清楚；,（5）数字必须正确；,（2）填制必须及时；,（6）责任必须明确；,（3）内容必须完整；,（7）应借应贷的会计科目保持对应关系；,（8）记帐凭证应按月顺序编号。,3、填制方法：,（1）收款凭证：,12月2日，企业销售给甲单位A产品80件，每件售价13元，计1040元；B产品50件，每件18元，计900元；货款总额为1940元，应收取的销项税为329.80元，款项收到并存入银行存款户。（发票、进帐单）,资料一：,银行存款,19122,银收1,应交税金,产品销售收入,应交增值税(销项税),32980,￥226980,2,12月5日，企业接到银行通知，华光工厂前欠本单位的A产品货款280元，今日收到存入银行存款户。（收款通知）,资料二：,（2）付款凭证,12月8日，企业从南方工厂购进甲材料500千克，增值税所列单价为4.90元，计买价2450元，进项税为416.50元，对方代垫运杂费50元，款项以银行存款支付，材料尚未运到。（发票、支票存根）,资料三：,2,银行存款,19128,银付1,应交税金,材料采购,应交增值税(进项税),甲材料,字第号,贷方科目,附单据张,付款凭证,购甲材料500千克,￥291650,41650,250000,12月10日，车间购买办公用品100元，厂部购买办公用品180元均以现金支付。（发票2张）,资料四：,注意：,对现金和银行存款之间划转业务如何处理？,一律编制“付款凭证”，以避免重复记帐。,例如：,从银行提取现金,编制“银付”字凭证,将现金存入银行,编制“现付”字凭证,12月15日，从银行提取现金1000元，备发工资。（支票存根）,资料五：,（3）转帐凭证,根据不涉及现金和银行存款收付的有关业务的原始凭证，填制的记帐凭证。,12月17日，企业从南方工厂购入的甲材料运到并验收入库，材料采购成本为2500元。结转入库材料的采购成本。（入库单）,资料六：,转帐凭证,年月日,转字第号,附单据张,财务主管记帐出纳审核制单,万千百十元角分,万千百十元角分,19xx1217,1,结转入库材,料采购成本,材料甲材料,250000,材料采购甲材料,250000,￥250000,￥250000,1,XX,年月日,191231,转字第号,附单据张,财务主管记帐出纳审核制单,合计,产品销售税金及附加,产品销售费用,B产品,A产品,产品销售成本,本年利润,结转本月费用,贷方金额,借方金额,明细科目,总帐科目,摘要,分,角,元,十,百,千,万,十,百,千,分,角,元,十,百,千,万,十,百,千,3,27600000,12月31日，企业销售给丙企业A产品20件，每件售价13元，计260元；B产品90件，每件售价18元，计1620元，增值税319.60元，款暂欠。（发票）,资料七：,转帐凭证,年月日,转字第号,附单据张,财务主管记帐出纳审核制单,合计,贷方金额,借方金额,明细科目,总帐科目,摘要,万千百十元角分,万千百十元角分,19xx1231,2,销售产品20件,未收款,应收帐款,丙企业,产品销售收入,A产品,B产品,应交税金,应交增值税(销项税),219960,￥219960,￥219960,26000,31960,162000,1,XX,（三）记帐凭证的审核：,1、专人审核；2、审核内容：（1）记帐凭证是否附有原始凭证；（2）记帐凭证中所列应借、应贷的科目和金额是否正确；对应关系是否清楚；（3）记帐凭证中所列项目是否填写完整，有关人员的签章是否齐全。,小结：,1、审核原始凭证；,2、根据原始凭证中所记录的经济业务内容,按照会计制度规定，运用复式记帐方法，确定应借、应贷会计科目和金额；,3、按照记帐凭证的内容、格式及填制方法，填制记帐凭证；,4、记帐凭证经填制、审核后，交记帐人员记帐。,作业：,P189习题三,（一）目的：练习填制记帐凭证（二）资料：长江工厂19XX年3月份发生的经济业务（三）要求：根据以上经济，填制收款凭证、付款凭证、转帐凭证。,转帐凭证,年月日,转字第号,附单据张,财务主管记帐出纳审核制单,万千百十元角分,万千百十元角分,转帐凭证,年月日,转字第号,附单据张,财务主