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,第四章会计凭证,一、会计凭证的概念,二、会计凭证的种类,原始凭证,分类依据：凭证来源,分类依据：填制手续及内容,要求：知道各种原始凭证的具体内容？,记账凭证,（只反映收款业务）,（只反映付款业务）,（不反映收、付款业务）,按填制方式,（反映一笔业务的全部科目）,（反映一笔业务的一个科目）,要求：掌握收付转凭证的填制方法！,三、记账凭证的填制,1、收款凭证的填制,2010年10月9日，企业销售一批A商品给甲公司，增值税专用发票上注明货款共计10万元，增值税1.7万，全部款项已收到并存入银行。,会计分录如下：借：银行存款117000贷：主营业务收入A商品100000应交税费应交增值税（销）17000,收款凭证,凭证编号,会计主管（盖章）记账（盖章）制单出纳（盖章）交款人（盖章）,2010年10月9日,银行存款,借方科目,销售商品,主营业务收入,A商品,应交税费,应交增值税（销）,10000000,1700000,￥11700000,银收1号,凭证如下：,2、付款凭证的填制,2010年10月9日，企业采购一批A材料，增值税专用发票上注明货款共计5万元，增值税8500元，全部款项已通过银行支付。,会计分录如下：借：原材料A材料50000应交税费应交增值税（进）8500贷：银行存款58500,付款凭证,贷方科目,会计主管（盖章）记账（盖章）制单出纳（盖章）交款人（盖章）,银行存款,2010年10月9日,凭证编号,银付1号,采购A材料,原材料,A材料,5000000,应交税费,应交增值税（进）,850000,￥5850000,凭证如下：,需要注意：（1）对于库存现金和银行存款相互转换的业务，只填制付款凭证，不填制收款凭证。（2）收、付款凭证既是登账的依据，也是出纳据以收、付款的依据。（3）收、付款凭证是由会计人员来填制的。,3、转账凭证的填制,2010年10月31日，企业分配当月工资29800元，其中生产工人工资20000元，车间管理人员工资5800元，行政管理人员工资4000元。,会计分录如下：借：生产成本20000制造费用5800管理费用4000贷：应付职工薪酬工资29800,转账凭证,转字5号,生产成本,制造费用,管理费用,应付职工薪酬,工资,2000000,400000,580000,2980000,￥2980000,￥2980000,会计主管（盖章）记账（盖章）制单出纳（盖章）交款人（盖章）,2010年10月31日,凭证编号,分配工资,凭证如下：,四、原始凭证和记账凭证基本内容的比较,五、原始凭证和记账凭证区别,填制人员,业务经办人会计人员,填制依据,发生的业务审核后的原始凭证,填制方式,业务原始证明会计分录,发挥作用,填制记账凭证登记会计账簿,六、记账凭证的审核、传递和保管,第五章会计账簿,一、账簿的概念及意义,二、账簿与账户的关系,三、账簿的种类,会计账簿,（备忘录）,按账页格式,（收入、费用总账）,日记账、总账、资本、债权债务明细账（借贷余）,（收入、费用明细账）,（原材料、库存商品明细账）,按外型特征,（总账、特种日记账）,（明细账）,（固定资产明细账）,四、会计账簿的内容、启用与登记规则,五、主要账簿的结构及登记方法,1、现金日记账,登账人员：出纳人员登账依据：现金收、付款凭证银行存款付款凭证,现金日记账,2、银行存款日记账,登账人员：出纳人员登账依据：银行存款收、付款凭证现金付款凭证,银行存款日记账（三栏式）,3、分类账,（1）总分类账,登账人员：会计人员登账依据：收、付、转凭证,总分类账（三栏式）,账户名称：应收账款,本月合计借,本年合计,明细账和总账的登记方法一样。,（2）明细分类账的结构及适用范围,明细分类账的适用范围：三栏式：债权、债务，如应收账款、应付账款数量金额式：存货，如原材料、库存商品多栏式：成本、费用、收入，如生产成本，管理费用，主营业务收入,原材料明细分类账（数量金额式）,生产成本明细分类账（借方多栏式）,六、总分类账和明细分类账的平行登记P84,（1）同依据登账的会计凭证相同（2）同时期在同一个会计期间内完成总账和明细账的登记（3）同方向记入总账的方向与记入明细账的方向相同（4）等金额记入总账的金额与记入其所属的明细账的金额之和相等,七、对账,八、错账更正的方法,（一）账证核对（二）账账核对（要求掌握基本内容）（三）账实核对（要求掌握基本内容）,（一）划线更正法记账凭证没有错，登记账簿时，发生文字或数字错误,524.48,（二）红字更正法凭证错误，使用的会计科目错误或登记的数字大于正确的数字,例1：车间一般耗用原材料20000元，编制的会计分录为：借：管理费用20000贷：原材料20000,借：管理费用贷：原材料,借：制造费用20000贷：原材料20000,20000,20000,管理费用原材料,20000,20000,20000,制造费用,20000,20000,20000,例2：车间一般耗用原材料2000元，编制的会计分录为：借：制造费用20000贷：原材料20000,借：制造费用贷：原材料,18000,18000,（三）补充登记法凭证错误，登记的数字小于正确的数字,例3：车间一般耗用原材料20000元，会计分录为：借：制造费用2000贷：原材料2000,借：制造费用贷：原材料,18000,18000,划线更正法红字更正法补充登记法,错账更正的要点,九、结账P146,（一）结账的程序（二）结账的种类（三）结账的方法,十、账簿的更换与保管,第六章账务处理程序,一、账务处理程序的意义和种类二、账务处理程序的具体内容优点、缺点、适用范围,第七章财产清查,一、财产清查的概念二、财产清查的种类三、货币资金清查的方法及结果的处理,1、库存现金的清查,清查方法实地盘点法,清查结果的处理（库存现金盘点报告表：原始凭证）,清查结果：账存实存：盘亏账存实存：盘盈,处理步骤：调整账簿批准处理,调整账簿,盘亏：借：待处理财产损溢贷：库存现金,盘盈：借：库存现金贷：待处理财产损溢,结转后该账户没有余额,转出盘亏：,借：其他应收款管理费用贷：待处理财产损溢,转出盘盈：,借：待处理财产损溢贷：其他应付款营业外收入,批准处理,2、银行存款的清查,（1）银行存款清查方法,定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次,未达账项的种类,企业已记增加，银行未记企业已记减少，银行未记银行已记增加，企业未记银行已记减少，企业未记,（2）编制银行存款余额调节表,例1：某公司2010年10月31日银行存款日记账余额为605000元，银行对账单余额为646000元。经核查，发现有下列未达账项：（1）30日，电话局委托银行收取的电话费4000元，银行已划出，企业尚未入账。（2）31日，企业签发转账支票21000元支付采购款，对方单位尚未到银行办理结算。（3）31日，企业委托银行收取的货款34000元，银行已收妥入账，企业尚未收到收账通知。（4）31日，企业收到一张转账支票10000元，尚未到银行办理结算。要求：根据资料编制银行存款余额调节表,银行存款余额调节表,20年11月30日,例2：编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有（）A.企业开出支票，银行尚未支付B.企业送存支票，银行尚未入账C.银行