财务会计学--会计账簿管理(ppt 41页)

第5章会计账簿,5.1会计账簿的意义和种类,1.会计账簿的含义由具有一定格式、相互联结的账页组成的簿籍。用以全面、连续、系统地记录各项经济业务。,2.会计账簿的意义3.会计账簿的设置原则满足需要组织严密精简灵便结合实际,4.会计账簿的种类（1）会计账簿按用途分类1）序时账簿也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是“现金日记账”和“银行存款日记账”。,普通日记账：用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫“分录账”或“原始分类簿”。,2）分类账簿按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。3）备查账簿也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如“租入固定资产登记簿”等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。,（2）会计账簿按外表形式分类1）订本式账簿在启用前就把账页顺序编号装订成册的账簿。2）活页式账簿活页账。3）卡片式账簿卡片账。,5.2账簿的格式与登记方法,1.序时账簿的格式与登记方法（1）特种日记账的格式与登记方法1）现金日记账格式：收、付、余三栏式。登记方法：逐日逐笔登记。,2）三栏式银行存款日记账格式：收、付、余三栏式。登记方法：逐日逐笔登记。,（2）普通日记账的格式与登记方法1）两栏式普通日记账（分录簿）格式：借、贷两栏式。登记方法：逐日逐笔登记。,2）分栏式普通日记账格式：按常用会计科目设置专栏（设借、贷方）。登记方法：逐日逐笔登记。,2.分类账簿的格式与登记方法（1）总分类账格式：借、贷、余三栏式。登记方法：逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记（在11章中讲述）。,：原材料,（2）明细分类账明细分类账格式主要有以下三种：1）三栏式（总分类账）。格式：借、贷、余三栏式（总分类账）。登记方法：逐笔登记。适用核算内容：往来款项等。只提供价值指标。,2）数量金额式。格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。登记方法：逐笔登记。适用核算内容：往来款项等。既提供价值指标，又提供实物指标。,3）多栏式。格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。登记方法：逐笔登记。（减少数用红字登记）适用核算内容：成本费用和收入等。只提供价值指标。,5.3账簿的登记规则与错账更正方法,1.账簿的登记规则（1）含义：登记账簿时必须遵守的要求。（2）内容：基本要求依据凭证记账。1）内容齐全准确2）做好登记标记,3）书写适当留格,4）使用蓝黑墨水5）红字限制使用冲销错账账页不设借贷栏时登记减少数账页未印余额方向时登记负数其他会计记录,6）账页连续登记,7）注明余额方向“T”形账户中没有余额时的表示方法：,8）账页结转说明,2.错账的更正方法（1）错账的基本类型1）记账凭证正确但登记账簿发生错误。,2）记账凭证错误引发账簿登记错误。,（2）错账的具体更正方法1）划线更正法适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。【例】用银行存款3275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为：借：管理费用3275贷：银行存款3275更正方法为：,2）红字更正法适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。【例】企业用银行存款2500元支付产品销售广告费。错误分录为：借：管理费用2500贷：银行存款2500借方科目应为“营业费用”。更正方法为：,适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。【例】用银行存款50元支付银行手续费。错误分录为：借：财务费用500贷：银行存款500分录中金额写多。更正方法为：,3）补充登记法适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。【例】收到某单位归还的欠款3500元存入银行。错误分录为：借：银行存款350贷：应收账款350会计分录中金额写少。更正方法为：,5.4结账与对账,1.结账（1）结账的含义在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。主要是结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。,（2）结账的内容与做法1）结账的内容结账时所要做的具体工作。,2）结账的方法月结每月末时进行的结账。,年结年末时进行的结账。,2.对账（1）对账的含义核对账目，为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。（2）对账的内容与方法,（3）错账的查找方法1）错账的原因主要原因有：漏记一项业务的借（贷）项发生额；漏算一项或几项业务余额；借、贷项方向记反；数字次序颠倒等。错账一般是通过编制试算平衡表而发现的。,总分类账户发生额试算平衡表本期发生额借方贷方银行存款400000190000原材料14985固定资产100000短期借款20000应付账款800154985应付票据20015实收资本480000盈余公积80000合计695000695000,若借方漏记400000。借方合计295000，贷方合计695000。若借方80000记贷方。借方合计615000，贷方合计775000。若4985颠倒为4958。借方合计695000，贷方合计694973。,账户名称,2）错账的查找方法差数法：根据双方差额直接查找错账。【例】若借方漏记400000。则借方合计295000；贷方合计695000，双方差额为400000，即可根据400000这个数字直接查找错账。除二法：以双方差额除以2，根据商数查找错账。【例】若借方80000记入贷方。则借方合计615000；贷方合计775000。双方差额为160000。1600002=80000。即可根据80000这个数字去查找错账。除九法：以双方差额除以9，根据商数特征查找错账。【例】若4985颠倒为4958。则借方合计695000；贷方合计694973。双方差额为27。279=3。特征：求得的商数为被颠倒两数之差（本例为8-5=3）。即可根据商数的这一特征去查找错账。,5.5账簿的更换与保管,1.账簿的更换（1）账簿更换的含义在会计年度终了时，将本年度