财务会计报告资料分析(ppt 61页)

第十章财务会计报告,财务会计报告概述利润表资产负债表现金流量表所有者权益变动表及会计报表附注会计报表之间的勾稽关系,第一节财务会计报告概述,一、财务会计报告的内容及报表种类（一）财务会计报告的含义财务会计报告，简称财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。,财务报告,（二）财务报告的组成内容及报表种类,资产负债表（财务状况）资产负债所有者权益,利润表（经营成果）收入费用利润,现金流量表（现金流量）现金流入现金流出,会计报表会计报表，也称财务报表，是企业用以提供会计信息的表格。按照服务对象可分为对内报表和对外报表两种。,所有者权益变动表（所有者权益）权益增加权益减少,会计报表附注会计报表附注是会计报表的重要组成部分。是对企业的基本情况、报表的编制基础、遵循企业会计准则情况等的说明，以及对报表中重要项目的说明。以便于会计报表的使用者理解会计报表的内容。相关信息或资料与会计报表的编制相关的其他信息或资料。,（三）会计报表的种类,（四）会计报表的编制要求,一、资产负债表的含义反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。根据“资产负债所有者权益”会计等式原理编制。,资产负债表（财务状况）资产负债所有者权益,第二节资产负债表,企业的各项资产的总额及其构成，包括流动资产、长期资产以及其他资产；负债总额及其构成，包括流动负债和长期负债；所有者权益总额及其构成，包括投资者投入的资本以及留存收益。,资产负债表（财务状况）资产负债所有者权益,二、资产负债表的内容和结构（一）资产负债表的内容,资产负债表流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产交易性金融负债应收票据应付票据应收账款应付账款预付账款预收账款应收股利应付职工薪酬应收利息应交税费其他应收款应付利息存货应付股利其中：消耗性生物资产其他应付款待摊费用预提费用一年内到期的非流动资产预计负债其他流动资产一年内到期的非流动负债流动资产合计其他流动负债非流动资产：流动负债合计可供出售金融资产非流动负债：持有至到期投资长期借款投资性房地产应付债券长期股权投资长期应付款长期应收款专项应付款固定资产递延所得税负债在建工程其他非流动负债工程物资非流动负债合计固定资产清理负债合计生产性生物资产所有者权益（或股东权益）：油气资产实收资本（或股本）无形资产资本公积开发支出盈余公积商誉未分配利润长摊待摊费用减：库存股递延所得税资产所有者权益（或股东权益）合计其他非流动资产非流动资产合计资产总计负债和所有者（或股东权益）合计,（二）资产负债表的结构1.报告式,资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元,按“资产负债所有者权益”或“资产负债所有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益自上而下分三部分排列,2.账户式因其外表形式像“T”形账户而得名。,资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元,双方总计存在平衡相等关系,双方总计存在平衡相等关系,按“资产负债所有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益分左右两部分排列,三、资产负债表的作用反映企业在某一特定日期的以下四个方面情况：资产总额及其结构，是分析企业生产经营能力的重要资料。负债总额及其结构状况，表明企业未来需用多少资产或劳务清偿债务。所有者权益情况，表明投资者在企业资产中所占的份额，了解权益的结构。提供财务分析所需的资料。如可利用该表提供的数据计算流动比率和资产负债率等，以了解企业的短期和长期偿债能力等。,资产负债表（财务状况）资产负债所有者权益,四、编制资产负债表的基本方法编制资产负债表,主要式填写该表各项目的“年初余额”和“期末余额”。1.“年初余额”的填列方法：根据上年末本表“期末余额”栏数字填列。项目内容如有变化应做相应调整。2.“期末余额”的填列方法：“期末余额”月末、季末、年末等的数字。,资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元,可根据上年末资产负债表上的“期末余额”填列,根据有关账户的期末余额直接或计算填列,比较资产负债表,资产负债表中“期末余额”的基本填列方法见下面图示。(1)根据总账账户期末借方余额直接填列,资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元,资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元,(2)根据总账账户期末贷方余额直接填列,(3)根据总账和明细账户期末余额分析填列【例】企业有X、Y两项长期借款，在编制资产负债表期间，X的偿还期还有2年，而Y的偿还期还有仅有6个月（已非真正意义上的长期负债，而是具有了流动负债的特征）。就应将其填入资产负债表的“一年内到期的非流动负债”项目栏。,还款期2年,还款期6个月,应填入资产负债表的“长期借款”项目,应填入资产负债表的”一年内到期的非流动负债“项目,（4）根据若干总账账户期末余额计算填列。如“货币资金”、“存货”等项目。,资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元,（5）根据有关明细账户期末余额计算填列。如“应收账款”和“预收账款”项目。（见表125和表126）,又如“应付账款”和“预付账款”项目。（见表125和表126）,(6)根据本表有关数字计算填列,资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元,各合计、总计数,各合计、总计数,各合计、总计数,各合计、总计数,各合计、总计数,各合计、总计数,第三节利润表,一、利润表的含义反映企业一定会计期间经营成果的会计报表。根据“收入费用利润”会计等式原理编制。,利润表(经营成果)收入费用利润,二、利润表的结构和内容（一）结构（格式）按利润表计算净利润的方法不同，可分为单步式和多步式两种。1.单步式2.多步式（常用格式，见下图）,（1）单步式,利润表会企02表编制单位：年月单位：元,正表格式2多步式,表首,根据收入与费用之间的配比关系，经过多个步骤方可计算出净利润,收入,费用,收入,费用,净利润,费用,收入,比较利润表,比较利润表,（二）内容各种格式的利润表所反映的共同内容：企业一定会计期间实现的各种收入和发生的各种费用，以及各种利润指标及其计算方法。在多步式利润表中，包括以下利润指标：1.营业利润2.利润总额3.净利润,（三）利润表的编制方法1.“本期金额”和“上期金额”填列方法（1）“本期金额”的基本填列方法根据有关账户的发生额计算填列。如“营业收入”项目为“主营业务收入”和“其他业务收入”账户发生额之和；如“营业成本”项目为“主营业务成本”和“其他业务成本”账户发生额之和。根据有关账户的发生额直接填列。如营业税金及附加、销售费用和管理费用等。“投资收益”账户为借方余额时用“”填列,利润表会企02表编制单位：20年8月单位：元,“本期金额”根据有关账户本期发生额填列,主营业务成本期末余额2040000,其他业务成本期末余额80000,营业税金及附加期末余额120000销售费用期末余额180000（以下略）,计算填列,直接填列,利润表会企02表编制单位：20年8月单位：元,2.“上期金额”填列方法,应根据上年该期利润表“本期金额”栏内所列金额填列。,三、利润表的作用可以反映企业生产经营的收益情况、成本耗费情况。可以反映企业一定会计期间生产经营的经营成果（净利润或净亏损）。通过不同时期的数据比较，可以分析企业利润的发展趋势和获利能力。,利润表5年盈利：万,利润表6年盈利：万,利润表7年盈利：万,利润表(经营成果)收入费用利润,一、现金流量表的概念现金流量表是反映企业在一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的报表。,第四节现金流量表,现金流量表（现金流量）现金流入现金流出,二、现金及现金流量的含义（一）现金的含义“现金”是相对广义的现金，不仅包括库存现金，还包括企业随时支用的银行存款其他货币资金，以及现金等价物。1库存现金：是指企业持有可以随时支用的现金。2银行存款：是指企业存放在银行或其他金融机构随时可以支用的存款。3其他货币资金：是指企业存放在银行有特定用途的资金或在途尚未收到的资金，包括外埠存款、银行汇票存款和在途货币资金等。4现金等价物：是指企业持有的期限短、流动性强、容易转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。如交易性金融资产等。,（二）现金流量的含义现金流量是指在某一期间内，企业的现金流入和流出的数量。如，企业销售商品、提供劳务取得现金，形成企业的现金流入；企业购买材料物资支付现金，形成现金流出。,现金项目,现金项目,非现金项目,非现金项目,不影响现金流量,影响现金流量,影响现金流量,不影响现金流量,三、现金流量表的编制基础以收付实现制为基础编制。,四、现金流量表的基本格式现金流量表属于年报，其由报表主表和报表附注两部分组成。1.现金流量表主表格式见表简表见下：,现金流量表会企03表编制单位：年月单位：元,比较利润表,比较现金流量表,现金流入,现金流出,现金流量表,一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到其他与经营活动有关的现金经营活动现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付其他与经营活动有关的现金经营活动现金流出小计经营活动产生的现金流量净额,现金流量表,二、投资活动产生的现金流量：收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到其他与投资活动有关的现金投资活动现金流入小计购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金投资支付的现金取得子公司及其他营业单位支付的现金净额支付其他与投资活动有关的现金投资活动现金流出小计投资活动产生的现金流量净额,现金流量表,三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资收到的现金取得借款收到的现金收到其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流入小计偿还债务支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金支付其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额,四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额,现金流量表,2.现金流量表附注采用表格的方式披露以下内容：（1）补充资料：采用间接法将净利润调节为经营活动现金流量的信息。经营活动现金流量编制的直接法和间接法直接法：是指按照现金流入和现金流出的主要类别反映企业经营活动现金流量的一种方法。间接法：是以净利润为起点调节为经营活动现金流量的一种方法。以本期净利润为起算点，调整那些由于运用权责发生制原则而增减了本期的净利润但并没有增加或减少现金流量的一些收益和费用、支出以及存货、应收应付等项目，据此计算并列示经营活动的现金流量。有助于分析影响现金流量的原因以及从现金流量角度分析企业净利润的质量。,1.将净利润调节为经营活动现金流量：净利润加：资产减值准备固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧无形资产摊销,长期待摊费用摊销待摊费用减少（增加以“”号填列）预提费用增加（减少以“”号填列）处置固定资产无形资产其他长期资产的损失(收益以“”)固定资产报废损失（收益以“”号填列）公允价值变动损失（收益以“”号填列）财务费用（收益以“”号填列）投资损失（收益以“”号填列）递延所得税资产减少（增加以“”号填列）递延所得税负债增加（减少以“”号填列）存货的减少（增加以“”号填列）经营性应收项目的减少（增加以“”号填列）经营性应付项目的增加（减少以“”号填列）经营活动产生的现金流量净额,现金流量表补充资料,2.不涉及现金收支的重大投资和筹资活动：债务转为资本一年内到期的可转换公司债券融资租入固定资产3.现金及现金等价物净变动情况：现金的期末余额减：现金的期初余额加：现金等价物的期末余额减：现金等价物的期初余额现金及现金等价物净增加额,五、现金流量表的作用,提供企业一定会计期间现金及现金等价物流入和流出的信息，有助于分析、评价和预测企业创造未来现金流量的能力有助于分析、评价和预测企业偿还债务、支付股利的能力以及对外筹资的能力,有助于分析、评价和预测企业净收益与经营活动现金流量之间产生差异的原因，评价企业的收益质量有助于评估当期的现金和非现金投资和筹资事项对企业财务状况的影响有助于提高会计信息的可比性和真实性,一、所有者权益变动表的概念所有者权益变动表，在股份制企业也称股东权益变动表，是反映企业年末所有者权益的各组成部分及当期增减变动情况的表格。二、所有者权益变动表的作用可以提供企业某一会计年度所有者权益（或股东权益）各项目的增加、减少及余额的情况；利用该表可以分析企业所有者权益的变动原因，预测未来的变动趋势。,第五节所有者权益变动表及会计报表附注,三、所有者权益变动表的格式与内容,所有者权益变动表会企04表编制单位：年度单位：元,所有者权益的具体内容,年初余额、本年增减变动数额以及期末余额等情况,编制方法：根据“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”和“本年利润”、“利润分配”等账户的发生额或余额分析填列,所有者权益(股东权益)变动表项目实收资本(或股本)资本公积库存股（减项）盈余公积未分配利润所有者权益合计一、上年年末余额1会计政策变更2前期差错更正二、本年年初余额三、本年增减变动金额（减少以“-”号填列）（一）本年净利润（二）直接计入所有者权益的利得和损失1可供出售金融资产公允价值变动净额2现金流量套期工具公允价值变动净额3与计入所有者权益项目相关的所得税影响4其他（一）和（二）小计（三）所有者投入资本1.所有者本期投入资本2本年购回库存股3股份支付计入所有者权益的金额（四）本年利润分配1对所有者（或股东）的分配2提取盈余公积（五）所有者权益内部结转1资本公积转增资本2盈余公积转增资本3盈余公积弥补亏损四、本年年末余额,所有者权益(股东权益)变动表项目实收资本(或股本)资本公积库存股（减项）盈余公积未分配利润所有者权益合计一、上年年末余额1会计政策变更2前期差错更正二、本年年初余额三、本年增减变动金额（减少以“-”号填列）（一）本年净利润（二）直接计入所有者权益的利得和损失1可供出售金融资产公允价值变动净额2现金流量套期工具公允价值变动净额3与计入所有者权益项目相关的所得税影响4其他（一）和（二）小计,（三）所有者投入资本1.所有者本期投入资本2本年购回库存股3股份支付计入所有者权益的金额（四）本年利润分配1对所有者（或股东）的分配2提取盈余公积（五）所有者权益内部结转1资本公积转增资本2盈余公积转增资本3盈余公积弥补亏损四、本年年末余额,四、会计报表附注的含义是对会计报表编制的有关问题和报表项目进行详细说明的文件。五、会计报表附注的主要内容1.企业的基本情况：注册地、组织形式、业务性质和主要经营活动等。2.财务报表的编制基础。3.遵循企业会计准则的声明。4.重要会计政策和会计估计。,5.重要会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明。6.报表重要项目的说明。按各会计报表中项目列示的顺序，采用文字和数字描述相结合的方式进行披露。7.或有事项。8.资产负债表日后事项。报表批准报出日前提议或宣布发放的股利或利润等。9.