会计第五讲(一)财务报表列报

1,会计学Accounting,第五讲（一）财务报表列报,2,内容提要,财务报告概述,1,利润表,3,主讲人：李燕媛Accounting,财务报表附注,6,3,学习目标,掌握资产负债表的性质与功能、内容与结构、基本项目与分类，利润表的性质与功能、内容和结构，现金流量表的性质与功能、现金流量的概念与影响因素、现金流量的分类、现金流量表的内容和结构；熟悉财务报表的列报责任与编制基础；了解财务报表与财务报告、财务报表的表述方式、财务报表的列报要求、财务报表及其构成，财务报表附注的涵义及主要内容。,主讲人：李燕媛Accounting,4,第一节财务报告概述,财务报告（financialreport）企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。,财务报告,主讲人：李燕媛Accounting,5,第一节财务报告概述,财务报告,财务报表,其他应披露的相关信息和资料,资产负债表,利润表,现金流量表,所有者权益（股东权益）变动表,财务报表附注,表外表述,表内表述,补充报表（附表）,财务报告体系：,主讲人：李燕媛Accounting,6,第一节财务报告概述,财务报表的分类财务报表按编报期间不同分类：中期财务报表：月报、季报、半年报等年度财务报表财务报表按编报主体不同分类：个别财务报表合并财务报表（占股50%以上或具有实质控制权）,主讲人：李燕媛Accounting,7,第一节财务报告概述,财务报表的列报责任单位负责人对单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。上市公司董事会及其董事应当保证年度报告内容的真实性、完整性，承诺其中不存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，并就其承担个别和连带法律责任。,主讲人：李燕媛Accounting,8,资产负债表（BalanceSheet）含义：反映企业在特定时点的资产、负债和所有者权益状况的财务报表财务状况；静态报表依据：资产=负债+所有者权益资金来源及分布；偿债能力；权益构成及产权,资产负债表编制单位：中国石油化工股份有限公司2012年12月31日单位：万元,第二节资产负债表,主讲人：李燕媛Accounting,9,资产负债表的基础（内容）资产：流动资产和非流动资产负债：流动负债和非流动负债所有者权益：实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润资产负债表的结构账户式报告式,资产=负债+所有者权益,第二节资产负债表,主讲人：李燕媛Accounting,10,账户式：左右结构分为左右两方，左方列示资产，右方列示负债、所有者权益各类项目。1）资产具体项目按流动性由大到小排列2）负债具体项目按偿还日由近到远排列3）所有者权益按永久性由大到小排列左边=右边,第二节资产负债表,主讲人：李燕媛Accounting,11,资产负债表（账户式；简表）编制单位：万事可乐股份有限公司2012年12月31日单位：万元,12,资产负债表（报告式；简表）编制单位：万事可乐股份有限公司2012年12月31日单位：万元,13,资产负债表的编制：,资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户的期末余额,上年末资产负债表“期末余额”,第二节资产负债表,主讲人：李燕媛Accounting,14,第二节资产负债表,主讲人：李燕媛IntermediateAccounting,15,直接根据多个总账科目的余额计算填列,货币资金,货币资金”项目的填列,主讲人：李燕媛Accounting,16,应收账款,预收账款,根据多个有关明细科目的余额计算填列,小秘诀：两收合一收借贷分开走,主讲人：李燕媛Accounting,17,例,应收账款2200000,预收账款1500000,第二节资产负债表,主讲人：李燕媛Accounting,18,应付账款,预付账款,“应付账款”和“预付账款”项目的填列,小秘诀：两付合一付各走各的路,主讲人：李燕媛Accounting,19,例,应付账款1860000,预付账款1200000,第二节资产负债表,主讲人：李燕媛Accounting,20,例题1,根据下表资料编制资产负债表相应项目：,第二节资产负债表,主讲人：李燕媛Accounting,21,第二节资产负债表,参考答案：根据上表资料，相应报表项目计算填列如下：（1）应收账款项目=875000（2）预付账款项目=50000+120000=170000（3）应付账款项目=400000+20000=420000（4）预收账款项目=175000+40000+20000=235000其中（1）、（2）为流动资产报表项目；（3）、（4）为流动负债报表项目。,主讲人：李燕媛Accounting,22,根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列,一年内到期的部分,长期借款、应付债券、长期应付款等,长期借款,长期借款总账科目余额扣除所属明细科目中将于1年内到期的部分填列,主讲人：李燕媛Accounting,23,例：“长期借款”贷方余额800000元，其中：2010年6月：借款500000元，3年期；2011年末：借款300000元，3年期。“应付债券”贷方余额600000元，2010年1月1日发行，5年期。2012年度的资产负债表中：长期借款：300000元，一年内到期的长期负债：500000元，应付债券：600000元。,第二节资产负债表,主讲人：李燕媛Accounting,24,根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列,存货、持有至到期投资、固定资产,“材料采购”、“原材料”、“生产成本”、“库存商品”、“发出商品”、“低值易耗品”等,存货,主讲人：李燕媛Accounting,25,固定资产,固定资产减值准备,累计折旧,固定资产,持有至到期投资,持有至到期投资,持有至到期投资减值准备,第二节资产负债表,1年内到期的持有至到期投资,主讲人：李燕媛Accounting,26,利润表或损益表（IncomeStatement）含义：反映企业在一定会计期间的经营业绩（或经营成果）的报表依据：利润=收入费用特点：动态,第三节利润表,主讲人：李燕媛Accounting,27,利润表的内容构成营业利润的各项要素构成利润总额的各项要素构成净利润的各项要素利润表的结构单步式将所有的收入和收益相加后减去所有的费用和损失，一步计算出本期净利润多步式我国企业利润表采用的基本上是多步式结构，即通过对当期的收入、费用、支出项目按性质加以归类，按利润形成的主要环节列示一些中间性利润指标，分步计算当期净损益。,第三节利润表,主讲人：李燕媛Accounting,28,28,二、会计信息内容（what）,利润表（简表）编制单位：万事可乐股份有限公司2011年1-12月单位：万元,29,第三节利润表,资产负债表与利润表的数量关系,资产负债表,所有者权益部分,未分配利润（期末）,未分配利润（期末）,利润分配（本期）,净利润（本期）,未分配利润（期初）,利润表及利润分配表,主讲人：李燕媛Accounting,30,现金流量表（StatementofCashFlows）含义：反映一定时期内企业经营活动、投资活动和筹资活动所引起的各种现金流入、现金流出与现金净流量情况。特点：动态编制基础：现金及现金等价物（收付实现制）,第四节现金流量表,现金流量表中的“现金”：包括库存现金、银行存款、其它货币资金、现金等价物,主讲人：李燕媛Accounting,31,第四节现金流量表,所有“银行存款”都是现金流量表中的“现金吗？现金流量表中的银行存款是指企业存在金融企业随时可以用于支付的存款。与会计核算中的“银行存款”所包括的内容基本一致区别在于：如果存在金融企业的款项中不能随时用于支付的存款，如不能随时支取的定期存款，不作为现金流量表中的现金；提前通知金融企业便可支取的定期存款，则包括在现金流量表中的现金范围内。,主讲人：李燕媛Accounting,32,第四节现金流量表,什么是现金等价物？是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期的短期债券投资等。权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。企业应根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。,主讲人：李燕媛Accounting,33,第四节现金流量表,主讲人：李燕媛Accounting,34,现金流量表的内容与结构：A、正表B、补充资料正表采用报告式结构，按照现金流量的性质，依次分类反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量，最后汇总反映企业现金及现金等价物净增加额。正表中，在各类经济活动产生的现金流量下，应分别按项目反映其现金流入、现金流出和现金流量净额，但特殊情况可按净额列报。,第四节现金流量表,主讲人：李燕媛Accounting,35,补充资料主要包括以下三项内容：1、将净利润调节为经营活动现金流量（即按间接法编制的经营活动的现金流量）；2、不涉及现金收支的重大投资和筹资活动；3、现金及现金等价物净增加额及其构成信息。,第四节现金流量表,主讲人：李燕媛Accounting,36,主讲人：李燕媛IntermediateAccounting,37,第五节所有者权益变动表,所有者权益变动表的性质是反映构成所有者权益（或股东权益）各组成部分当期增减变动情况的报表动态会计报表所有者权益变动表作用有助于了解企业的所有者权益总额及其结构的变动情况有助于分析企业所有者权益（或股东权益）增减变动的原因有助于预测企业所有者权益（或股东权益）未来的变动趋势,主讲人：李燕媛Accounting,38,现金流量表,主讲人：李燕媛IntermediateAccounting,39,第六节财务报表附注,附注的概念附注是对在资产负债表、利润表、所有者权益变动表和现金流量表等