2015年中级财务会计‘一、二’汇总(单项业务题).doc

中级 单项业务题（100%=100/100=1。5%=5/100=0.05）A1. A工厂12月份发生下列部分业务，要求编制会计分录:(1)销售不适用的原材料一批，价款30000元，增值税51 00元;货款已收妥并存人银行。该批材料成本为19000元。(2)摊销自用商标价值4500元。(3)支付本季短期借款利息150000元。经查，前2个月已预提90000元。(4)销售产品一批，价款30万元，增值税5l0 00元。经查，该笔销售业务已于前月预收货款10万元，余款尚未结清。该批产品的制造成本为20万元。(5)上月23日，企业采用现金折扣方式购入材料一批，价款40万元、增值税680 00元已作为应付账款入账;本月初用银行存款结清该笔货款。由于在折扣期内付款，按规定取得2%的现金折扣收入。(6) 本月应付职工薪酬15000元，其中生产工人的薪酬7000元，车间管理人员薪酬3000元，厂部人员薪酬5000元。(7) 计提固定资产减值准备6000元。(8) 本期确认坏账损失8000元(用备抵法)。(9) 按面值20 00万元发行债券一批，期限3年，年利率5%，到期一次还本付息(发行费用略)。发行债券款已收妥并存入企业的存款账户。(10)存出投资款50万元。(11)开出并承兑商业汇票一张，金额50万元、期限3个月，用于抵付前欠购料款。(12)可供出售金融资产期末确认公允价值变动收益50000元。(13)将本年净利润80万元全部结转至“利润分配”账户。答；(1)借:银行存款 35100 贷:其他业务收入 30000应交税费应交增值税(销项税额 ) 5100同时，借:其他业务支出19000 贷:原材料 19000(2)借:管理费用 4504 贷:无形资产(或累计摊销) 4500(3)借:应付利息 90000 贷:银行存款 150000财务费用 60000 (4)借:预收账款 351000 贷:主营业务收入 300000应交税费应交增值税(销项税额) 510 00同时，借:主营业务成本 200 000 贷:库存商品 2000 00(5)借:应付账款 468 000 贷:银行存款 458640 (或460000)财务费用 9360 (或8000)(6)借:生产成本 7000 贷:应付职工薪酬 15000制造费用 3000管理费用 5000(7)借:营业外支出或资产减值损失6000 贷:固定资产减值准备 6000(8)借:坏账准备 8000 贷:应收账款 8000(9)借:银行存款 20000000 贷:应付债券 20000000(10)借:其他货币资金 500000 贷:银行存款 500000(11)借:应付账款 500 000 贷:应付票据 5000 00(12)借:可供出售金融资产 500 00 贷:资本公积 500 00(13)借:本年利润 8000 00 贷:利润分配 8000 00BC2. 出售厂房应交营业税；交纳上月应交的所得税；将本月未交增值税结转至“未交增值税”明细账户；将本月应交所得税计提入账；应交城建税。举例：出售厂房应交营业税40 000元。交纳上月应交的所得税25 000元。将本月未交增值税50 000元结转至“未交增值税”明细账户将本月应交所得税12 000元计提入账计提本期应交城建税5 000元答；（1）借：固定资产清理 40 000 贷：应交税费应交营业税 40 000（2）借：应交税费应交所得税 25 000 贷：银行存款 25 000（3）借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）50 000 贷：应交税费未交增值税50 000（4）借：所得税费用 12 000 贷：应交税费应交所得税 12 000（5）借：营业税金及附加 5 000 贷：应交税费应交城建税 5 000D3. 对T公司（一般纳税人，经营货物适用17%的增值税）2010年12月发生的下列部分业务编制会计分录： (1)在建工程领用自产产品一批，成本50 000元、售价80 000元。 (2)因转产需要辞退几位员工，估计补偿金额180 000元。 (3)根据债务重组协议，以现款50万元偿付前欠L公司货款80万元。 (4)销售商品一批，价款400 000元，增值税68 000元。前期已预收货款30万元，余款尚未收到。 (5)计提应付债券利息80 000元，协议规定债券利息于2012年初债券到期时同本金一起支付。 (6)从银行存款户中支付合同违约金50 000元。 (7)将本月未交增值税300 000元结转至“未交增值税”明细账户。 (8)本月应交所得税120 000元，明年初支付。 (9)将本年实现的净利润600万元结转至“利润分配”明细账户。 (10)提取法定盈余公积60万元，同时根据董事会决议向投资人分配现金股利180万元，明年4月18日支付。（注：“应交税费”要求写出明细科目，其他写出总账科目即可。） 答；(10)借：利润分配 780 000 贷：盈余公积 600 000 应付股利 180 0004. 对K公司（商贸企业）6月份发生的下列经济业务编制会计分录： (1)以银行存款支付销售费用3 500元。 (2)预收销货款30万元存入银行。 (3)收入某公司支付的违约金l 500元存入银行。 (4)从外地购进一批商品，增值税发票上列示价款10 000元，增值税l 700元。双方商定货款采用商业汇票结算，企业已开出、承兑面值11 700元、3个月到期的商业汇票交销货方。商品未到。 (5)上月赊购商品一批，应付账款50 000元。本月因在折扣期内付款而取得2%的现金折扣收入，款项已通过银行支付。 (6)出售一项专利，收入15万元已存入银行。该项专利账面价值8万元，未计提减值与摊销；营业税率5%。 (7)4月贴现的商业承兑汇票下月8日到期，到期值80万元。现得知付款企业涉及一宗诉讼，银行存款全部被冻结，估计到时无法偿付上项汇票款。 (8)计提长期借款利息50 000元，年末付款。 (9)销售商品一批，价款400 000元，增值税68 000元。前期已预收货款30万元，余款尚未收到。该批商品成本为25万元。 (10)本月应付职工薪酬150 000元，其中销售人员薪酬80 000元公司管理人员薪酬70 000元。 (11)销售商品一批，增值税转用发票上列示价款50 000元、增值税8 500元；现金折扣条件为2/10、N/30。 (12)上项销售商品货款在折扣期第9天收到。不考虑增值税的现金折扣。 (13)销售商品一批，价款50 000元、增值税8 500元。已得知购货方资金周转发生困难，难以及时支付货款，但为了减少库存，同时也为了维持与对方长期以来建立的商业关系，最终将商品销售给了对方并开具专用发票。该批商品成本为35 000元。 (14)经批准用盈余公积20万元转增资本，相关手续已办妥。 (15)企业因改制需要辞退一批员工，估计补偿金额300 000元 (16)回购本公司发行的普通股股票5万股，每股回购价16元；同时按照法定程序注销该批股票。经查，该批股票面值为每股1元，原发行价每股12元。 (17)本月应交所得税56 000元，尚未支付。 (18)本月主营业务应交城市维护建设税4 000元。 (19)将本月未交增值税30 000元结转至“未交增值税”明细账户。 (20)将本月实现的净利润28万元结转至“未分配利润”明细账户。答案： K公司6月份发生的部分经济业务的会计分录如下： (1)借：销售费用3 500 贷：银行存款3 500 (2)借：银行存款300 000 贷：预收账款300 000 (3)借：银行存款l 500 贷：营业外收入1 500 (4)借：在途物资10 000 贷：应付票据11 700 应交税费一应交增值税（进项税额）1 700(5)借：应付账款50 000 贷：银行存款49 000 财务费用1 000(6)借：银行存款150 000 贷：无形资产80 000 应交税费7 500 营业外收入62 500(7)借：应收账款800 000 贷：预计负债800 000(8)借：财务费用（在建工程等）50 000 贷：应付利息50 000(9)借：预收账款468 000 贷：主营业务收入400 000 应交税费一应交增值税（销项税额）68 000同时，借：主营业务成本250 000 贷：库存商品250 000(10)借：销售费用80 000 贷：应付职工薪酬150 000 管理费用70 000 (11)借：应收账款58 500 贷：主营业务收入50 000 应交税费-应交增值税（销项税额）8 500(12)借：银行存款57 500贷：应收账款58 500 财务费用1 000(13)对发出商品：借：发出商品35 000 贷：库存商品35 000对销项税额：借：应收账款8 500 贷：应交税费一应交增值税（销项税额）8 500(14)借：盈余公积200 000 贷：实收资本200 000(15)借：管理费用300 000 贷：应付职工薪酬300 000(16)回购时： 借：库存般800 000 贷：银行存款800 000按法定程序批准注销时： 借：股本50 000贷：库存股800 000 资本公积550 000 盈余公积200 000 (17)借：所得税费用56 000 贷：应交税费56 000(18)借：营业税金及附加4 000 贷：应交税费4 000(19)借：应交税费一应交增值税(转出未交增值税) 30 000 贷：应交税费一未交增值税30 000(20)借：本年利润280 000 贷：利润分配一未分配利润280 0005. 对A公司(流通企业)2009年6月份发生的下列经济业务编制会计分录： (1)以银行存款支付销售费用3 500元。 (2)出售作为交易性金融资产核算的股票一批，收入45 000元，支付有关费用200元；该批股票账面价值30 000元，持有期内确认公允价值变动收益8 000元。 (3)将一张面值100 000元、不带息的银行承兑汇票向银行申请贴现，支付银行贴现息3 000元。 (4)从外地购进一批商品，增值税发票上列示价款10 000元，增值税1 700元。双方商定货款采用商业汇票结算，企业已开出并承兑面值11 700元、3个月到期的商业汇票交销货方。商品未到。 (5)上项商品到达并验收入库。 (6)提取坏账准备5 000元。 (7)存出投资款80万元。 (8)委托银行开出银行汇票一张，金额80 000元，准备用于支付购货款。 (9)销售商品一批，价款400 000元，增值税68 000元。上月已预收货款30万元，余款尚未收到。该批商品成本为25万元。 (10) -张为期4个月、面值60 000元的不带息应收票据现已到期，对方无力偿付。 (11)职工李力报销差旅费450元，企业用现金支付。 (12)转让无形资产所有权，收入15万元已存入银行。该项无形资产的账面价值8万元，未计提减值与摊销；营业税率5%。 (13)购入设备一台，增值税专用发票上列示价款50 000元，增值税8 500元，款项已用银行存款支付；设备同时投入使用。 (14)销售商品一批，增值税专用发票上列示价款50 000元、增值税8 500元；现金折扣条件为2/10、n/30。该批商品成本为30 000元。 (15)上项销售商品货款在折扣期第8天收到。(16)储运部领用备用金20 000元，出纳员现金付讫。解：A公司2009年6月份经济业务的会计分录如下： (1)借：销售费用 3 500 贷：银行存款 3 500 (2)借：银行存款 44 800 贷：交易性金融资产 38 000 投资收益 6 800 同时：借：公允价值变动损益 8 000 贷：投资收益 8 000(3)借：银行存款 97 000 贷：应收票据 100 000 财务费用 3 000 (4)借：在途物资 10 000 贷：应付票据 11 700 应交税费应交增值税（进项税额）l 700 (5)借：库存商品 10 000 贷：在途物资 10 000(6)借：资产减值损失 5 000 贷：坏账准备 5 000(7)借：其他货币资金 800 000 贷：银行存款 800 000(8)借：其他货币资金 80 000 贷：银行存款 80 000(9)借：预收账款 468 000 贷：主营业务收入 400 000 应交税费应交增值税（销项税额）68000同时：借：主营业务成本 250 000 贷：库存商品 250 000(10)借：应收账款 60 000 贷：应收票据 60 000(11)借：管理费用 450 贷：库存现金 450(12)借：银行存款 150 000 贷：无形资产 80 000 应交税费 7 500 营业外收入 62 500(13)借：固定资产 50 000 贷：银行存款 58 500 应交税费应交增值税（进项税额）8 500 (14)借：应收账款 58 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费应交增值税（销项税额）8500同时：借：主营业务成本 30 000 贷：库存商品 30 000(15)借：银行存款 57 330 贷：应收账款 58 500 财务费用 1 170 (16)借：备用金（其他应收款）20 000 贷：库存现金 20 0006. D工业企业为增值税一般纳税企业，D材料按实际成本进行日常核算。经营产品适用增值税率17%，2010年7月初，“应交增值税（进项税额）”明细账户有借方余额35万元、“未交增值税”明细账户贷方余额为220 000元。本月发生如下业务： (1)购入一台设备自用，增值税专用发票上的设备价款1 200 000元，增值税额204 000元。款项已通过银行支付。 (2)交纳上月未交增值税220 000元。 (3)购入原材料一批，增值税专用发票上的材料价款560 000元，增值税额为95 200元。材料已经验收入库：货款尚未支付。 (4)出售厂房一栋，所得价款400 000元已存入银行。营业税率为5%。 (5)从小规模纳税企业购人材料一批，销货方开出的发票上的货款为530 000元，企业开出承兑的商业汇票。材料已经验收入库。 (6)在建I程领用产品一批，成本80 000元、售价120 000元。 (7)自行研发一项专利领用原材料2 000元、增值税340元。该项材料费用符合资本化条件。 (8)对外进行长期股权投资转出产品一批，售价30万元、成本16万元。该项交易具有商业实质。 (9)本月销售商品、售价共计400万元。 (10)本月按规定可予抵扣的进项税额为54万元。计算并结转本月未交增值税。要求：对上述业务编制相应的会计分录（“应交税费”账户要求写出明细科目）。答案：(1)借：固定资产l 200 000 应交税费一应交增值税（进项税额）204 000 贷：银行存款1 404 000(2)借：应交税费一未交增值税220 000 贷：银行存款220 000(3)借：原材料560 000 应交税费一应交增值税（进项税额）95 200 贷：应付账款655 200(4)借：银行存款400 000 贷：固定资产清理400 000 借：固定资产清理20 000 贷：应交税费一应交营业税20 000结转厂房账面价值的分录略。(5)借：原材料530 000 贷：应付票据530 000(6)在建工程领用自产产品视同销售计算的增值税=120 000x17%=20 400(元)借：在建工程140 400 贷：主营业务收入120 000 应交税费一应交增值税（销项税额）20 400同时：借：主营业务成本80 000 贷：库存商品80 000(7)借：研发支出一资本化2 340 贷：原材料2 000 应交税费一应交增值税（进项税额转出）340(8)对外投资转出产品视同销售计算的增值税=300 000x17%=51 000(元)借：长期股权投资351 000 贷：主营业务收入300 000 应交税费一应交增值税（销项税额）51 000结转成本的分录略。(9)本期销售产品应交销项增值税=4 000 000x17%=680 000元借：银行存款（应收账款等）4680000 贷：主营业务收入4000000 应交税费一应交增值税（销项税额）680 000结转成本的分录略。(10)本月未交增值税=本月销项税额(20 400+51 000+680 000) -本月可抵扣进项税额540 000 -进项税额转出340 =211 060(元)借：应交税费一应交增值税（转出未交增值税）211 060 贷：应交增值税一未交增值税394 6607. 对A公司2009年12月发生的下列业务编制会计分录：（1） 持有至到期投资本期确认应收利息50000元，经查，该利息于2011年2月债券到期时收取。（2） 公司对原材料采用计划成本核算。上月购进并已付款的原材料今日到货并验收入库，计划成本为20万元。（3） 期末集中一次结转本月入库原材料的成本超支差异8万元。（4） 期末结转本月发出原材料应负担的超支额50000元。其中，直接生产用材料负担3500元，车间一般性耗费用材料负担10000元，厂部领用材料应负担5000元。（5） 长期股权投资采用成本法核算。根据被投资方公布的本年度利润分配初步方案，本年度公司确认应收现金股利15万元。（6） 支付报废设备清理费用1500元。（7） 销售产品一批，售价20万元，增值税率17%。经查，该批产品的货款已于上月预收15万元，余款尚未结清。（8） 确认坏账损失150000元（9） 可供出售金融资产期末确认公允价值变动收益30000元。（10） 计提无形资产减值损失20000元（11） 开出现金支票向储运部拨付定额备用金8000元。解：（1）借：持有至到期投资50000 贷；投资收益50000 （2）借；原材料 200000 贷；材料采购200000 （3）借；材料成本差异 80000 贷；80000 （4）借；生产成本 35000 制造费用 10000 管理费用 5000 贷；材料成本差异50000 （5）借；应收股利150000 贷；投资收益150000 （6）固定资产清理 1500 贷；银行存款（或库存现金）1500 （7）借；预收账款234000 贷；主营业务收入 200000 应交税费 34000 （8）借；坏账准备150000 贷；应收账款150000 （9）借；可供出售金融资产30000 贷；资本公积 30000 （10）借；资产减值损失20000 贷；无形资产减值准备20000 （11）借；其他应收款（或备用金）8000 贷；银行存款80008. 对A公司6月发生的下列经济业务编制会计分录：（1） 转让无形资产所有权，收入15万元已存入银行。（2） 上项无形资产的账面价值8万元，营业税率5%。（3） 预提短期借款利息50000元。（4） 转让作为短期投资的股票一批，收入60000元。该批股票的账机成本35000元，支付转让税费800元，全部款项已通过银行结算。（5） 提取坏账准备5000元。（6） 以银行存款支付销售费用3500元。（7） 本月应纳所得税32000元，尚未支付。（8） 销售产品一批，价款40万元，增值税68000元已存入银行。该批产品成本为25万元。（9） 本月主营业务应交城市维护建设税4000元。答；（1）借；银行存款150000 贷；其他业务收入150000 （2）借；其他业务支出87500 贷；无形资产80000 应交税金7500 （3）借；财务费用50000 贷；预提费用50000 （4）借；银行存款59200 贷；短期投资35000 投资收益24200 （5）借；管理费用5000 贷；坏账准备5000 （6）借；营业费用3500 贷；银行存款3500 （7）借；所得税32000 贷；应交税金32000 （8）借；银行存款468000 贷；主营业务收入400000 应交税金68000 同时，借；主营业务成本250000 （9）借；主营业务税金及附加4000 贷；应交税金40009. 对A公司（一般纳税人）发生的下列经济业务编制会计分录； （1）存出投资款200万元。 （2）计提存货跌价准备35000元。（3）向证券公司划出资金20万元，准备购买股票。（4）上月盘亏的现金1000元因无法查明原因，本月经批准作为企业的管理费用处理；（5）库存现金盘亏300元，经查属于出纳员工工作差错所致，出纳员已同意赔偿。（6）8日，财务部开出现金支票向储运部拨付定额备用金8000元。（7）应付K公司账款60万元，现A公司发生财务困难不能偿还。经协商由A公司用存货抵债。抵债存货的公允价值40万元。账盛典成本45万元，已提减值准备3万元，（8）收回去年已作为坏账（采用备抵法核算）核销应收账款30000元。（9）收入年初发生的应收账款90万元存人银行。（10）28日，销售产品一批，售价20万元，增值税率17%，经查，该批产品的销售已于上月预收货款10万元，余款尚未结清。（11）将一张不带息的银行承兑汇票贴现、该汇票面值180万元、支付贴现利息9000元，贴现净额存人公司存款账户（12）收到商业汇票；（13）一张为期4个月，面值600000元的不带息应收票据年末到期，对方无力偿付；（14）15日，向佳庭公司除销商品一批，成本300000元，年产值税专用发票上列示价款500000元、增值税85000元。合同规定明年2月14日前佳庭公司有权退货。公司无法估计退货率。商品已经发出，货款尚未结算（15）销售商品一批，价款50000元、增值税8500元；已收到购货企业签发的等额支票一张（尚未送存银行）。当日得知购货企业因违法经营受到工商部门查处，其银行存款已被冻结。该批商品成本为30000元。（16）月初，企业将所持有的一张面值50万元、不带息的商业承兑汇票向银行申请贴现；贴现利息为1250元，贴现净额已存入A工厂的存款账户。该项应收票据尚差1个月到期。（17）30日，确认坏账损失150000元（坏账核算采用备抵法）。（18）2日，将所持有月初到期的应收甲公司商业汇票向银行申请贴现，该票据面值50万元、不带息，贴现额488000元已存入H公司存款户。（19）月末得知，月初贴现、即将到期的商业承兑汇票因付款人财务困难，估计到期无法支付。A工厂需承担连带偿还责任。（20）月初购进原材料一批并验收入库，至本月末，有关结算账单仍未到。材料估计成本为60万元。（21）31日，结转本月入库原材料的成本超支差异8万元。（22）31日，按年末应收账款余额的5%计提坏账准备。本年末，公司应收账款余额100万元，调账前坏账准备账户有借方余额8000元（23）31日结转本月发出原材料应负担的成本超支额5万元。其中，直接材料费用应负担35000元，间接材料费用应负担10000元，厂部领用材料应负担5000元。（24）8日，上月购进并已付款的原材料到货并验收入库，公司对原料采用计划成本核算。本批原材料的计划成本为20万元。（25）上月中旬购入材料一批、价款20万元，增值税率1700，均已作为应付账款入账。本月由于在折扣期内付款，按规定取得2%的现金折扣收入。全部款项已通过银行付讫；（26）期末集中一次结转本月入库原材料的成本超支差异8万元（27）期末结转本月发出原材料应负担的超支额5万元。其中本月生产产品领用的材料中，直接材料费用应负担35000元，间接材料费用应负担10000元；厂部领用材料应负担5000元（28）年初进行长期股权投产发生股权投资差额（借方发生额）80万元，规定按10年分摊。（29）计提短期投资跌价准备2000元。（30）20日，长期股权投资采用成本法核算。根据被投资方公布的本年度利润分配初步方案，本年度公司的股权投资应收现金股利15万元。（31）购入债券一批准备持有至到期，债券面值为50000元，实付款52000元，以银行存款支付。（32）收入某公司支付的违约金15000元存入银行。（33）12日，购入一台设备已交付使用，增值税专用发票上列示价款1200000元、增值税额204000元，款项已通过银行支付。（34）计提固定资产减值准备5000元。（35）结转固定资产清理净收益4500元。（36）结转固定资产清理净损失5000元。（37）将自用办公楼整体出租，原价3600万元，已提折旧1200万元。资产转换用途后采用公允价值模式计量，租赁期开始日办公楼的公允价值为4000万元（38）月初发生货到未付款一批，估计成本60万元。本月末，相关结算账单仍未（39）出售一项专利权、收入15万元已存入银行。该项专利权账面价值8万、未计提减值准备；营业税率5%（40）出售专利权一项。取得收入360000元存入银行，该项收入适用的营业税税率为5%，专利权的账面余额为400000元，累计摊销额为80000元，并已计提减值准备40000元。（41）收到出租设备本月的租金1000元存入银行（42）收入某公司支付的违约金1500元存入银行（43）5日，开出转账支票，向希望工程捐款50000元，解；（1）借；其他货币资金2000000 贷；银行存款2000000（2）借；管理费用35000 贷；存货跌价准备35000（3）借；其他货币资金200000 贷；银行存款200000（4）借；管理费用1000 贷；待处理财产损益1000（5）借；其他应收款300 贷；库存现金300（6）借；其他应收款备用金8000 贷；银行存款8000（7）借；应付账款600000 存货跌价准备30000 贷；库存商品450000 应交税金应交增值税（销项税额）68000 资本公积 112000（8）借；银行存款30000 贷；应收账款30000 同时，借；应收账款30000 贷；坏账准备30000（9）借；银行存款900000 贷；应收账款900000（10）借；预收账款234000 贷；主营业务收入200000 应交税金应交增值税（销项税额）34000（11）借；银行存款1791000 财务费用9000 贷；应收票据1800000（12）借；应收票据702000 贷主营业务收入600000 应交税金应交增值税（销项税额）102000（13）借；应收账款600000 贷；应收票据600000（14）借；应收账款85000 贷；应交税费85000 同时，借；发出商品300000 贷；库存商品300000（15）借；应收账款应收增值税8500 贷；应交税金应交增值税（销项税额）8500 同时，借；发出商品30000 贷；库存商品30000（16）借；银行存款498750 财务费用1250 贷；应收票据500000（17）借；坏账准备150000 贷；应收账款150000（18）借；银行存款488000 财务费用12000 贷；应收票据500000（19）借；应收账款500000 贷；预计负债500000（20）借；原材料600000 贷；应付账款600000（21）借；材料成本差异80000 贷；材料采购（物资采购）80000（22）（5%/100万元+8000）借；资产减值损失58000 贷；坏账准备58000（23）借；生产成本35000 制造费用10000 管理费用5000 贷；材料成本差异50000（24）借；原材料200000 贷；材料采购（物资采购）200000（25）借；应付账款234000 贷；财务费用4000 银行存款230000（26）借；材料成本差异80000 贷；材料采购80000（27）借生产成本35000 制造费用10000 管理费用5000 贷；材料成本差异50000（28）借；投资收益80000 贷；长期股权投资股票投资（股权投资差额）80000（29）借；投资收益2000 贷；短期投资跃价准备2000（30）借；应收股利150000 贷；投资收益150000（31）借；持有至到期投资52000 贷；银行存款52000（32）借；银行存款15000 贷；营业外收入15000（33）借；固定资产1200000 应交税费204000 贷；银行存款1404000（34）借；营业外支出5000 贷；固定资产减值准备5000（35）借；固定资产清理4500 贷；营业外收入4500（36）借；营业外支出5000 贷；固定资产清理5000（37）借；投资性房地产40000000 累计折旧12000000 贷；固定资产36000000 资本公积16000000（38）借；原材料600000 贷；应付账款600000（39）借；银行存款150000 贷；无形资产80000 应交税金7500 营业外收入62500（40）借；银行存款360000 累计摊销80000 无形资产减值准备40000 贷；无形资产400000 应交税费18000 营业外收入62000（41）借；银行存款1000 贷；其他业务收入1000（42）借；银行存款1500 贷；营业外收入1500（43）借；营业外支出50000 贷；银行存款5000010. 对外进行长期股权投资转出产品；在建工程领用外购原材料。举例：A公司以一批产品对B公司投资，该批产品的账面价值40万元，公允价值50万元，增值税率17%，A公司占B公司12%的股份，无重大影响。借：长期股权投资对B公司投资 585 000 贷：主营业务收入 500 000 应交税费应交增值税（销项税额）85 000借：主营业务成本 400 000 贷：库存商品 400 000在建工程领用外购材料10万元，增值税1.7万元。借：在建工程 117 000 贷：库存商品 100 000 应交税费应交增值税（进项税额转出）17 00011. 对A工厂（一般纳税人）2月份发生部分经济业务如下，要求编制会计分录。（1） 将一栋自用仓库整体出租并采用成本模式进行后续计量。该仓库原价200万元，累计折旧120万元。（2） 存出投资款60万元，委托银河证券公司购买债券。（3） 委托银河证券公司按面值60万元购入3年期债券一批计划持有至到期，票面利率5%，到期一次还本付息。相关税费略。（4） 摊销自用商标成本4500元。（5） 可供出售金融资产期末确认公允价值变动收益50000元（6） 销售产品一批，价款30万元、增值税51000元。经查，该笔销售已于去年11月预收货款10万元，余款尚未结清。（7） 结转上项销售产品的成本20万元。（8） 期末，盘亏原材料一批，实际成本2000元、进项增值税额340元，原因待查。（9） 储运部报销本月销售商品市内运费4000元。经查，公司对储运曾的备用金实行定额管理，对本次报销金额财会部门以支票付讫。（10） 结转本月生产A产品耗用的原材料超支差异4800元。（11） 结转固定资产清理净收益15000元。答；（1） 借；投资性房地产2000000 累计折旧1200000 贷；固定资产2000000 投资性房地产累计折旧1200000（2） 借；其他货币资金600000 贷；银行存款600000（3） 借；持有至到期投资600000 贷；其他货币资金600000（4） 借；管理费用4500 贷；累计摊销4500（5） 借；可供出售金融资产50000 贷；资本公积50000（6） 借；预收账款351000 贷；主营业务收入300000 应交税费51000（7） 借；主营业务成本200000 贷；库存商品200000（8） 借；待处理财产损益2340 贷；原材料2000 应交税费340（9） 借；销售费用4000 贷；银行存款4000（10） 借；生产成本4800 贷；材料成本差异4800（11） 借；固定资产清理15000 贷；营业外收入1500012. 对外进行长期股权投资转出产品；在建工程领用外购原材料。举例：A公司以一批产品对B公司投资，该批产品的账面价值40万元，公允价值50万元，增值税率17%，A公司占B公司12%的股份，无重大影响。借：长期股权投资对B公司投资 585 000 贷：主营业务收入 500 000 应交税费应交增值税（销项税额）85 000借：主营业务成本 400 000 贷：库存商品 400 000在建工程领用外购材料10万元，增值税1.7万元。借：在建工程 117 000 贷：库存商品100 000 应交税费应交增值税（进项税额转出）17 00013. 单项业务题涉及的主要知识点有：（1） 计提长期借款利息（该笔借款用于企业的日常经营与周转）；例：预提经营业务发生的长期借款利息30 000元 （2011年1月考）（2）.计提分期付息债券利息（）；例：计提分期付息到期还本的应付债券利息20000元（按面值发行），该笔债券筹资用于公司的日常经营与周转。（3）.按面值发行债券一批，款项已收妥并存入银行。例：按面值2000000元发行债券，款项已收妥并存入银行。（4）交纳上月未交增值税；例：交纳上月未交增值税10000元。（5）.本月应交所得税*元，下月初付款。例：将本月应交所得税12 000元计提入账，下月初付款。 （2011年7月考）（6）销售产品一批，已开出销货发票并发出产品，货款尚未收到（合同规定购货方在明年3月31日之前有权退货，无法估计退货率）；例：某企业在2007年2月3日，赊销商品一批（合同规定3月31日前购货方有权退货）价款100万元，增值税率17%，该批商品成本70万元，公司无法估计退货率，商品已经发出，货款尚未结算。（2011。1月考）（7）.上月赊销产品一批，本月按价款确认销售折让，已开具相应增值税发票抵减当期销项税额；例：上月赊销产品一批，价款50000元，增值税8500元，购货方因产品质量不合格要求在价格上给予10%的折让。本月按价款确认销售折让并已开具相应增值税发票抵减当期销项税额。（8）.试销新产品一批，合同规定自出售日开始2月内，购货方有权退货，估计退货率为*。发票已开并发货，货款尚未收到；例：试销新产品1000台，单位售价为200元，单位成本为100元，增值税率17%。合同规定自出售日开始2月内购货方有权退货且估计退货率为5。发票已开并发货，货款尚未收到。（参考教材P265）（9）.分期收款销售本期确认已实现融资收益。例：采用分期收款方式销售一批产品，合同价款为1000万元，增值税率17%；现销方式下，该批商品的售价为900万元，商品已经发出，已开出增值税专用发票，购货方已支付增值税款。（10）经批准回购本公司发行在外的普通股股票；例：D公司按法定程序回购本公司发行在外的普通股股票8万股，每股面值10元，原发行价格15元，该公司提取资本公积40万元、盈余公积25万元，未分配利润40