成本会计最终汇总1.doc

第三篇 成本会计企业概况环宇造纸厂是一个多步骤大量大批生产的小型国有企业，拥有固定资产1600多万元，职工近500人，该厂主要产品有：有光纸、凸版纸、高档卫生纸和普通包装纸。生产过程由制浆和抄纸两个步骤进行，设有制浆、抄纸一、抄纸二、抄纸三四个基本生产车间。另外，设有锅炉、供电、供水三个辅助生产车间。生产工艺流程是，制浆车间将原材料（麦草）经备料、蒸煮、苛化、盘磨、成浆等工序制成麦草浆，全额供应给抄纸一、二车间，由抄纸一二车间制成最终产品有光纸、凸版纸和卫生纸；制浆车间生产的浆渣经回收提炼后，作为原材料，再由抄纸三车间制成普通包装纸，其工艺流程如下图所示。原材料（麦草等）制浆车间麦草浆抄纸二车间有光纸凸版纸卫生纸废纸抄纸一车间抄纸三车间包装纸产成品浆渣该厂实行厂部一级核算，成本计算方法主要采用品种法。基本生产车间分别以麦草浆、有光纸、凸版纸、卫生纸和包装纸作为成本计算对象，设置基本生产明细账，归集与分配各项生产费用。辅助生产车间以各自提供的劳务（蒸汽、电、水）作为成本计算对象，设置辅助生产明细账，归集与分配各项生产费用。各辅助生产车间不单独核算制造费用。生产车间机器设备的日常修理，由各车间自行组织进行，不通过辅助生产核算。 实验一 直接材料费用分配实验（课堂）（一） 实验目的通过实验使学生熟悉直接材料费用汇集与分配的程序，掌握直接材料费用计入产品成本的方法。（二） 实验资料1. 环宇造纸厂材料存货分为原材料及主要材料、辅助材料、燃料、包装材料和其他材料五大类，按实际成本计价，发出材料实际成本采用月末一次加权平均法计算。2. 各生产车间生产一种产品，领用的原材料作为直接材料费用，计入该产品“基本生产明细账”的原材料项目；生产多种产品，领用的原材料为间接材料费用，按各产品产量（重量）比例分配计入。3. 抄纸二车间期初在产品（卫生原纸）成本3 278.34元，其中原材料2 021.88元，燃料和动力298.07元，工资及福利403.23元，制造费用555.16元。抄纸一车间本月完工产品产量为：有光纸180吨，凸板纸12.6吨。4. 材料日常发出核算程序：各用料单位填制一式四联“领料单”，据以从材料仓库领用材料，月末由各用料单位专职人员根据各种领退料凭证进行汇总，财会部门材料核算员划价进行金额汇总。1994年4月份材料发出核算汇总如下：（1） 原材料及主要材料基本生产车间生产产品领用原料及主要材料汇总如下：抄纸车间领用原料及主要材料汇总表（一）1994年4月 单位：元材料名称 单位单价抄一车间（各产品）抄二车间（卫生纸）抄三车间（包装纸）合计数量金额数量金额数量金额数量金额滑石粉T21755.612,065.2012，065.20硫酸铝T48027.413,152.0013,152.00松 香T48004.72522,680.0022,680.00纯 碱KG1.85896.641,658.781，658.78柔软剂T4480144804480废黄板纸T3002.50750.00750.00浆 渣T24017.25414000414000合 计49,555.9844804890.0058,925.985主管： 审核： 制表：制浆车间领用原料及主要材料汇总表（二） 材料 名称单位单价备料蒸煮苟化盘磨成浆合计数量金额数量金额数量金额数量金额数量金额数量金额麦草T70.00746.252,23452,234烧碱T461.00225.26103,844.86103,844.86亚纳T657.2512.838,432.528,432.52硫化碱T1,114.615.6456,291.976,291.97液氯T766.2244.3834,004.8434,004.84白灰T65.0063.424,122.34,122.3石蜡Kg4.67150700.5700.5增白剂T29.5050616,52016,520洗衣粉Kg4.701.57.0526122.2129.25废纸T1,2000.42504504合计52,234118.576.4038,127.14700.517，146.2226,784.24 1994年4月 单位：元主管: 审核： 制表：2）辅助材料 环宇造纸厂领料单领料部门：锅炉车间 工段 科室 1994年4月10日编号材料名称规格单位数量单价金额三财务记账 工业盐kg42000.482,016.00用途生产用人民币大写贰仟零壹拾陆元整主管：刘 民 审批：张 远 领料：王 哲 发料：许 飞基本生产车间生产产品领用辅助材料汇总如下：基本生产车间领用辅助材料汇总表（三） 1994年4月 单位：元材料名称单位单价制糊车间抄纸一车间抄二车间（卫生纸）抄三车间（包装纸）合计直接材料（有光纸）间接材料（各产品）数量金额数量金额数量金额数量金额数量金额数量金额塑料网798.7690.920.5143.5834.4钢丝网条/m881/5.6492.801/8.6756.801249.6三丝网条/m1003/63.1863186318聚脂网条/m1601/10.51680.001680.00上毛网条/kg683/28.531940.043/39.272670.364610.4下毛网条/kg664/93.46164.41/231518.0020/8065319660878.4齿轮油kg3.513.547.2547.25汽机油kg4.8141676.81572.0025120.001572753601300.8黄油kg5.210052021109.201367.6010521262.4811.2高温黄油kg6.51171.516.5078烘缸油kg6.62591709.41709.4轴承油kg5.2815.285.28合计1959.28784.946818.04596382322.5579,522.73主管： 审核： 制表： （3）燃料 辅助生产车间和有关科室领用燃料汇总如下：车间、部门领用燃料汇总表（四） 1994年4月 单位：元材料名称单位单价锅炉供应科厂办设备科 合计数量金额数量金额数量金额数量金额数量金额原煤T615.56136.584023.9484023.94汽油kg3.54195690.3450159370247.82531.1合计84023.94690.31593247.886，555.04主管： 审核： 制表：（4）包装材料各基本生产车间包装产品领用包装材料汇总如下： 基本生产车间领用包装材料汇总表（五） 1994年4月 单位：元材料名称单位单价抄一车间（各产品）抄二车间(卫生纸)抄三车间（包装纸）合计数量金额数量金额 数量金额数量金额夹纸板付8101180883052440 10528铁丝Kg5.20950494021010926032编织袋个2.5 5501375150037505125塑料袋个0.042850001140011400其他716.104506781844.1合计15119.115600421034929.1主管： 审核： 制表：（5）其他材料车间、部门一般消耗材料，设备日常维修消耗材料及领用领用低值易耗品汇总如下：车间、部门领用材料汇总表（六） 1994年4月 单位：元材料名称使用车间或部门原材料低值易耗品（一次推销法）合计机物料修理用料一般工具劳保用具辅助生产车间锅炉1516.352017.91855.38539.184928.82供电3462.102477.31479.50105.316524.22供水874.602633.15352.8284.393944.96小计5853.057128.371687.70728.8815398基本生产车间制浆2742.501206.403403.60892.608245.1抄一1296.601178.601223.48974.964673.64抄二433.25367.36645.15289.281735.04抄三496.65454.041154.00348.502453.19小计4969.003206.406426.232505.3417106.97厂部管理部门9154.20748.60443.701810.4812156.98合计19976.2511083.378557.635044.744661.95主管： 审核： 制表：（三）实验程序 1.设置“基本生产”、“辅助生产”、“制造费用”、“管理费用”总账和基本生产明细账（麦草浆、有光纸、凸纸板、卫生纸、包装纸）、辅助生产明细账（锅炉、供电、供水）、制造费用明细账（制浆、抄一、抄二、抄三）、管理费用明细账。 2.登记“基本生产”总账和明账（卫生纸）期初余额。 3.加总上述各种汇总表“合计”栏和“合计”行。 4.编制“间接材料费用分配表”，分配各项间接材料费用。 5.根据各汇总表及有关领料单编制转账凭证，登记开设的各有关总账和明细账。间接材料费用分配表车间： 19 年 月 材料名称：产品名称分配标准（产品产量）分配率分配金额合计主管： 审核： 制表： 间接材料费用分配表车间： 19 年 月 材料名称：产品名称分配标准（产品产量）分配率分配金额 合 计主管： 审核： 制表： 间接材料费用分配表车间： 19 年 月 材料名称：产品名称分配标准（产品产量）分配率 分配金额 合 计主管： 审核： 制表：（四）实验设计1.实验形式：本实验由成本核算员1人独立完成。也可由2人组成一组，1人负责加计各汇总表“合计”，编制分配表；1人负责编制记账凭证，据以登记各有关账户。2.实验时间：本项实验约需100分钟。3.实验用纸：三栏式总4张；多栏式明细账13张；转帐凭证10张。（五）参考答案汇总表（一）合计金额58 925.98元，汇总表（二）合计金额226 784.24元，汇总表（三）合计金额79 522.73元，汇总表（四）合计金额86 555.04元，汇总表（合计）金额34 929.10元，汇总表（六）合计金额44 661.95元；原料及主要材料分配率257.3，辅助材料分配率35.4，包装材料分配率78.5。实验二 工资费用分配实验（岗位）（一） 实验目的通过实验使学生明确工资计算的依据，熟悉工资结算单，工资结算表及汇总表的编制，熟练掌握工资费用分配表的编制方法，能够胜任工资核算岗位的会计工作。（二） 实验资料1. 环宇造纸厂实行计件工资制，各车间、工段生产工人的计件工资额由工厂企管科根据完成的生产任务等有关资料计算后，通知财务科工资核算员，由工资核算员按工段、车间分别编制“工资结算单（表）”，作为工资核算的原始依据。2. 各生产车间生产一种产品，生产工人的工资及福利费作为直接费用，计入该产品“基本生产明细账”的工资及福利费项目；生产多种产品，生产工人的工资及福利费作为间接费用，按各产品定额公式比例分配计入。3. 抄一车间各产品定额工时为：有光纸27 585工时，凸版纸3 065工时。4. 应付福利费提取比例14%，工会经费提取比例2%，职工教育经费提取比例1.5%。5. 1994年4月份计算工资有关资料如下： 工资、奖金通知单财务科：现将制浆车间备料工段生产工人计件工资额和经常性生产奖通知如下，请以此为依据，计算各工人本月应付工资。 企管科 1994年4月30日序 号姓 名基 本工 资经常性奖 金序 号姓 名基 本工 资经常性奖 金123456李春玲朱兴安王志民王西京王玉良杨新成237.79215.32230.26228.82249.96228.48 64 63 62 64 60 61 7 8 9 10 11 12田胜利王 亮张新军王全民韩粉莉贺宏胜218.68255.08265.90255.16251.80234.62 62 58 61 59 62 64（其他工段和车间的“工资、奖金通知单”略。）环宇造纸厂有关工资结算费用标准单位：备料工段 1994年4月份 单位：元项 目单位金额项 目单位金额加班加点1班次 6.00各种补贴 每人 23中班津贴1班次 0.80 洗理费 每人 10夜班津贴1班次 1.00 福利费 每人 3.84 考 勤 统 计 表编报：备料工段 1994年3月份姓 名出 勤 分 类缺 勤 分 类备注出勤加班迟到早退中班夜班公假工伤假病假事假李春玲262610朱兴安251481病假扣2.5元王志民243562病假扣5.4元王西京26424合 计部门负责人：朱志强 考勤员:马玉兰 审核单位盖章： 报出日期：4月4日环宇造纸厂职工扣款通知单车间或部门：制浆车间 1994年3月份 单元：元扣款 项目被扣款部门伙食费保险费房电费扣款金额合计备料工段：李春玲朱兴安王志民王西京-40.80-20.50-213 4.502.603.80-4.5045.404.8023.50蒸煮工段：合 计扣款部门盖章： 复合：王 兰 制表：李 源工资结算单部门：制浆部门备料工段 1994年4月份 单位：元 姓名基本工资经常性奖金津贴和补贴加班加点工资应扣工资应付工资代发款项代扣款项实发金额领款人签章物价补贴中夜班津贴病假事假洗理费福利费小计伙食费房电费保险费小计李春玲朱兴安王志民王西京王玉良249.96 6023332.96 10.00 3.84 13.84 2.52.40 4.90 341.90 杨新成228.48 61236.00 318.48 10.00 3.84 13.84 17.23.220.40 311.92 田胜利218.68 622314.212.00 329.88 10.00 3.84 13.84 4.22.00 6.20 337.52 王亮255.08 58232.10 333.98 10.00 3.84 13.84 28.41.50 29.90 317.92 张新军265.90 6123349.90 10.00 3.84 13.84 32.51.00 33.50 330.24 王全民255.16 592315.618.00 370.76 10.00 3.84 13.84 2.92.10 5.00 379.60 韩粉丽251.80 622318354.80 10.00 3.84 13.84 2.72.50 5.20 363.44 贺红胜234.62 6423103.00 328.62 10.00 3.84 13.84 3.42.40 5.80 336.66 合计 部门主管 工资核算员 复核 编报日期1994年4月10日工资结算单部门：制浆车间 1994年4月份 单位：元项目人数基本工资经常性奖金津贴和补贴加班加点工资应扣工资应付工资代发款项代扣款项实发金额物价补贴中夜班津贴病假事假洗理费福利费小计伙食费房电费保险费小计生产工人备料工段蒸煮工段255599.06 1550.00 573.00 283.20 32.00 8037.26 250.00 955.00 1205.00 67.20 53.40 4.80 125.40 8256.86 苛化工段184032.50 1120.00 414.60 259.00 28.40 10.00 5844.50 180.00 68.40 248.40 123.40 47.30 7.20 177.90 5915.00 盘磨工段276047.27 1743.00 598.00 304.20 53.00 8.00 8737.47 270.00 106.52 376.52 210.00 57.50 9.80 277.30 8836.69 成浆工段204480.20 1240.00 480.00 286.00 18.00 15.00 6489.20 200.00 76.00 276.00 180.00 30.00 6.30 216.30 6548.90 小计管理人员车间管理4929.60 256.40 158.70 13.00 4.20 1361.90 40.00 14.00 54.00 22.00 9.00 6.50 37.50 1378.40 工段管理2464.40 128.20 79.30 8.40 8.00 688.30 20.00 7.00 27.00 14.00 5.00 1.50 20.50 694.80 小计61394.00 384.60 238.00 21.40 12.20 2050.20 60.00 21.00 81.00 36.00 14.00 8.00 58.00 2073.20 合计部门主管 工资核算员 复核 编报日期：1994年4月10日环宇造纸厂工资结算汇总表 1994年4月份 单位：元部门人员别职工人数基本工资经常性奖金津贴和补贴加班加点工资应扣工资应付工资代发款项代扣款项实发金额部门工资核算员盖章部门名称人员类别物价补贴中夜班津贴病假事项洗理费福利费小计伙食费房电费保险费小计制浆车间生产工人1412管理人员1493抄纸一车间生产工人 86.00 17,428.50 4,215.20 1,897.80 899.30 144.70 65.50 24,520.00 860.00 304.00 1,164.00 267.00 171.00 52.00 490.00 管理人员 4.00 921.60 251.00 158.20 10.00 3.90 1,344.70 40.00 15.20 55.20 9.40 6.00 15.40 抄纸二车间生产工人 18.00 4,304.70 1,086.40 592.30 210.40 110.00 6,303.80 180.00 89.00 269.00 148.00 41.00 12.00 201.00 管理人员 2.00 485.00 131.40 78.60 7.20 23.60 678.60 20.00 3.80 23.80 15.00 15.00 抄纸三车间生产工人 29.00 7,217.40 1,784.60 664.50 336.60 190.40 10,193.50 290.00 120.00 410.00 121.00 64.00 25.00 210.00 管理人员 3.00 678.00 192.40 118.60 7.20 996.20 30.00 10.50 40.50 4.00 4.00 锅炉车间生产工人 30.00 4,782.20 1,860.00 407.30 293.60 147.60 12.40 7,478.30 300.00 73.00 373.00 56.00 63.00 18.00 137.00 管理人员 3.00 659.50 184.20 107.30 8.40 28.50 930.90 30.00 11.20 41.20 12.00 6.10 18.10 供电车间生产工人 13.00 2,611.10 862.30 235.60 136.40 3,935.40 130.00 87.00 217.00 25.40 30.00 55.40 管理人员 2.00 478.00 125.00 81.20 6.20 690.40 20.00 7.00 27.00 4.80 6.00 10.80 供水车间生产工人 15.00 3,212.60 923.50 489.40 232.80 46.20 4,904.50 30.00 113.00 143.00 192.00 31.30 8.00 231.30 管理人员 2.00 464.00 128.00 79.60 671.60 20.00 7.20 27.20 5.00 5.00 厂部管理人员 150.00 32,458.00 8,206.00 5,104.00 578.00 1,428.70 356.70 47,418.00 1,500.00 820.00 2,320.00 540.00 310.00 340.00 1,190.00 销售人员 14.00 4,271.60 824.50 524.40 32.50 5,653.00 140.00 95.00 235.00 24.00 25.00 49.00 医务人员 2.00 428.70 112.30 76.00 30.00 647.00 20.00 13.00 33.00 长期病休 8.00 730.60 324.00 1,054.60 80.00 60.00 140.00 14.00 18.00 32.00 合计劳资主管： 审核： 制表： 会计主管： 核算： （三）实验程序1根据有关资料，计算备料工段李春玲等四名工人的应付工资、代发款项、代扣款项和实发金额，将计算结果填入“工资结算单”，加计“合计”行各栏数额。2编制制浆车间“工资结算表”。3汇编全厂“工资结算汇总表”。4根据“工资结算汇总表”编制“工资结算费用表”（见表21）。5编制“应付福利费及有关经费提存表”（见表22）。6根据“工资费用分配表”和“应付福利费用及有关经费提存表”编制转账凭证，据以登记实验一设置的各有关 总账和明细账。（四）实验设计1.实验形式：分组实验，工资核算员负责编制工资结算单（表）和汇总表；成本核算员负责编制工资分配表和提存表，编制记账凭证，登记有关账户。2实验时间：本项实验约需90分钟。3实验用纸：付款凭证8张。（五）参考答案“工资结算单”实发金额合计4 047.25元；“工资结算表”实发金额合计35 677.90元；“工资结算汇总表”应付工资合计152 649.40元，实发金额合计155 935.30元。“工资费用分配表”生产工人工资分配率0.8。“应付福利费及有关经费提存表”应付福利费提取额21 370.91元，工会经费提取额3 052.99元，职工教育经费提取额2 289.74。工资费用分配表 表2-1 1994年4月份 单位：元应借账户生产工人工资车间管理人员工资厂部管理人员工资销售人员工资医务人员工资长期病休工资合计总账二级帐明细账定额工时分配率分配额基 本 生 产制浆车间麦草浆抄一车间有光纸凸板纸小 计抄二车间卫生纸抄三车间包装纸小 计辅 助 生产锅炉供电供水小 计制 造 费 用制浆车间抄一车间抄二车间抄三车间小 计管理费用生产销售费用应付福利费用合 计主管： 审核： 制表： 应付福利费及有关经费提存表 表2-2 1994年4月份 单位：元 应借账户项 目应 付 福 利 费工 会 经 费职 工 教 育 经 费合 计计提标准金额计提标准金额计提标准金额 基 本 车 间 制浆麦草浆抄 一有光纸凸板纸小 计抄 二卫生纸抄 三包装纸小 计辅 助 生 产锅 炉供 电供 水小 计制 造 车 间制 浆 车 间抄 一 车 间抄 二 车 间抄 三 车 间小 计管 理 费 用产 品 销 售 费 用合 计主管： 审核： 制表： 实验三 其他费用分配实验（课堂）（一）实验目的 通过实验使学生熟悉其他费用归集与分配的程序，掌握其他费用计入产品成本的方法。（二）实验资料环宇造纸厂1994年4月发生其他费用如下：1. 固定资产折旧计提汇总表。固定资产折旧计提汇总表 1994年4月份 单位：元 使用部门房屋建筑物机器设备合计原 值月提取额原 值月提取额原 值月提取额原值月取提额基本生产成本制浆车间899,028.152,41988149,105.63577.421,276,785.586,089.72抄一车间149,645.19370.44562,420.452,597.16抄二车间997,752.792,079.571,886.457.62709,725.143,229.64抄三车间114,824.14276.69130,629.90628.55小计2,161,250.275,146.58150,992.08585.042,679,561.0712,545.07辅助生产车间