财务会计财务报告PPT课件.pptx

1,第十五章财务报告,.,基本内容,2019/12/9,2,3,第一节财务报告的组成和列报要求,财务报告的组成财务报表列报的基本要求,2019/12/9,4,一、财务报告的组成,（一）定义财务报告：是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件，包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。财务报表：是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。财务报表至少应当包括下列组成部分：（1）资产负债表；（2）利润表；（3）现金流量表；（4）所有者权益（或股东权益，下同）变动表；（5）附注。财务报表的这些组成部分具有同等的重要程度。,2019/12/9,财务会计报告,财务会计报告的组成,资产负债表,利润表,财务报表,其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料,现金流量表,所有者权益变动表,附注,6,二、财务报表列报的基本要求,1.遵循各项会计准则进行确认和计量企业应当根据实际发生的交易和事项，遵循各项具体会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。2.列报基础企业以持续经营为基础编制财务报表。企业管理层应当评价企业的持续经营能力，对持续经营能力产生重大怀疑的，应当在附注中披露导致对持续经营能力产生怀疑的重要的不确定因素。,2019/12/9,7,二、财务报表列报的基本要求,3.重要性和项目列报（1）性质或功能不同的项目，应当在财务报表中单独列报，但是不具有重要性的项目可以合并列报。（2）性质或功能类似的项目，一般可以合并列报，但是对其具有重要性的类别，应当按其类别在财务报表中单独列报。（3）项目单独列报的原则不仅适用于报表，还适用于附注。（4）企业会计准则规定单独列报的项目，企业都应当予以单独列报。,2019/12/9,8,二、财务报表列报的基本要求,4.列报的一致性财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更，但下列情况除外：（1）会计准则要求改变财务报表项目的列报。（2）企业经营业务的性质发生重大变化后，变更财务报表项目的列报能够提供更可靠、更相关的会计信息。,2019/12/9,9,二、财务报表列报的基本要求,5.财务报表金额间的相互抵销财务报表项目应当以总额列报，资产和负债、收入和费用的金额不得相互抵销，但其他会计准则另有规定的除外。下列三种情况不属于抵销，可以净额列示：（1）一组类似交易形成的利得和损失以净额列示，但具有重要性的除外；,2019/12/9,10,二、财务报表列报的基本要求,（2）资产项目按扣除减值准备后的净额列示；（3）非日常活动的发生具有偶然性，并非企业主要的业务。例如固定资产的处置利得或损失，应计入营业外收入或支出，在列报时，不需要对其处置产生的经济利益和发生的相关费用分别列示，而是以一个净额列示，该净额也不属于“抵销”。,2019/12/9,11,二、财务报表列报的基本要求,6.比较信息的列报企业在列报当期财务报表时，至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据，以及与理解当期财务报表相关的说明。在财务报表项目的列报确需发生变更的情况下，应当对上期比较数据按照当期的列报要求进行调整，并在附注中披露调整的原因和性质，以及调整的各项目金额。对上期比较数据进行调整不切实可行的，应当在附注中披露不能调整的原因。,2019/12/9,12,二、财务报表列报的基本要求,7.财务报表表首的列报要求企业编制的财务报表应当在表首部分概括说明下列基本信息：（1）编报企业的名称。（2）资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间。（3）货币名称和金额单位。（4）财务报表是合并财务报表的，应当予以标明。,2019/12/9,13,二、财务报表列报的基本要求,8.报告期间企业至少应当按年编制财务报表。年度财务报表涵盖的期间短于一年的，应当披露年度财务报表的涵盖期间，以及短于一年的原因；短于一年的报告称之为中期财务报告。,2019/12/9,14,第二节资产负债表,资产负债表的作用和结构资产负债表的编制,2019/12/9,15,一、资产负债表的作用和结构,（一）资产负债表的定义（二）资产负债表的作用（三）资产负债表的结构采用账户式结构（四）资产负债表项目的列示P.360根据财务报表列报准则的规定，资产负债表上资产和负债应当按照流动性分别分为流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债列示。,2019/12/9,16,一、资产负债表的作用和结构,1.资产的流动性划分资产满足下列条件之一的，应当归类为流动资产：（1）预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用；（2）主要为交易目的而持有；（3）预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现；（4）自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。【提示】并非所有交易性金融资产均为流动资产，比如自资产负债表日起超过12个月到期且预期持有超过12个月的衍生工具应当划分为非流动资产或非流动负债。,2019/12/9,17,2.负债的流动性划分负债满足下列条件之一的，应当归类为流动负债：（1）预计在一个正常营业周期中清偿；（2）主要为交易目的而持有；（3）自资产负债表日起一年内到期应予以清偿；（4）企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上。,2019/12/9,一、资产负债表的作用和结构,18,【提示】对于划分为持有待售的非流动资产（既包括单项资产也包括处置组），应当归类为流动资产，在“划分为持有待售的资产”项目列报；被划分为持有待售的处置组中的与转让资产相关的负债，应当归类为流动负债，在“划分为持有待售的负债”项目列报。其中，处置组是指在一项交易中作为整体通过出售或其他方式一并处置的一组资产以及在该交易中转让的与这些资产直接相关的负债。”,2019/12/9,一、资产负债表的作用和结构,19,一、资产负债表的作用和结构,3.资产负债表日后事项对流动负债与非流动负债划分的影响（1）资产负债表日起一年内到期的负债对于在资产负债表日起一年内到期的负债，企业预计能够自主地将清偿义务展期至资产负债表日后一年以上的，应当归类为非流动负债；不能自主地将清偿义务展期的，即使在资产负债表日后、财务报告批准报出日前签订了重新安排清偿计划协议，从资产负债表日来看，此项负债仍应当归类为流动负债。,2019/12/9,20,一、资产负债表的作用和结构,（2）违约长期债务企业在资产负债表日或之前违反了长期借款协议，导致贷款人可随时要求清偿的负债，应当归类为流动负债。这是因为，在这种情况下，债务清偿的主动权并不在企业，企业只能被动地无条件归还贷款，而且该事实在资产负债表日即已存在，所以该负债应当作为流动负债列报。但是，如果贷款人在资产负债表日或之前同意提供在资产负债表日后一年以上的宽限期，企业能够在此期限内改正违约行为，且贷款人不能要求随时清偿时，在资产负债表日的此项负债并不符合流动负债的判断标准，应当归类为非流动负债。,2019/12/9,21,二、资产负债表的编制,（一）“年初余额”的填列方法“年初余额”栏内各项目数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，按调整后的数字填入本表“年初余额”栏内。,2019/12/9,22,二、资产负债表的编制,（二）“期末余额”的填列方法“期末余额”是指某一资产负债表日的数字，即月末、季末、半年末或年末的数字。资产负债表各项目“期末余额”的数据来源，可以通过以下几种方式取得：,2019/12/9,23,二、资产负债表的编制,1.根据总账科目余额填列（1）根据总账科目的余额直接填列（2）根据几个总账科目的期末余额计算填列2.根据有关明细科目的余额计算填列3.根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列4.根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列5.综合运用上述填列方法分析填列,2019/12/9,24,2019/12/9,25,2019/12/9,26,2019/12/9,27,2019/12/9,28,2019/12/9,29,2019/12/9,30,2019/12/9,31,第三节利润表,利润表的作用和组成利润表的编制,2019/12/9,32,一、利润表的作用和组成,（一）利润表的定义（二）利润表的作用（三）利润表的结构采用多步式结构（四）利润表项目的列示,2019/12/9,33,二、利润表的编制,（一）“本期金额”栏反映各项目的本期实际发生数。如果上年度利润表的项目名称和内容与本年度利润表不相一致，应对上年度利润