税务常用公式-cfp考试.pdf

1 税务常用公式税务常用公式 中国税收制度中国税收制度 一、增值税应纳税额计算 1、一般纳税人 （1）应纳税额 = 销项税额-进项税额 销项税额 = 应税销售额 适用税率 准予抵扣的进项税额买价 扣除率 （2）应纳税额=销售额 增值税税率 增值率 2、小规模纳税人应纳税额的计算 应纳税额 = 应税销售额 征收率 3、含税销售额的换算（价外税） 应税销售额= 含税销售额 1+增值税税率（或者征收率） 4、增值税组成计税价格的计算 不同时征收消费税：组成计税价格=成本 （1+成本利润率） 同时征收消费税：组成计税价格=成本 （1+成本利润率）+消费税税额 =成本 （1+成本利润率） （1-消费税率） 二、营业税应纳税额计算 应纳税额=营业税 税率 三、消费税应纳税额计算 1、消费税应纳税额计算的几种情况 从价定率计算征税 应纳税额=应税消费品的计税销售额 消费税比例税率 从量定额计算征税 应纳税额=应税消费品的计税数量 消费税定额税率 从价定率与从量定额复合计算征税 2 应纳税额=应税消费品的计税销售额 消费税比例税率+应税消费品数量 消费税定额税率 2、含增值税销售额的换算 应税消费品的销售额（或计税销售额）=含增值税的销售额 1+增值税税率 3、消费税组成计税价格的计算 实行从价定率办法计算：组成计税价格= 成本+利润 1消费税比例税率 4、进口应税消费品的计税 实行从价定率办法计算：组成计税价格=关税完税价格+关税 1消费税比例税率 四、房产税应纳税额计算 1、经营自用：应纳税额=应税房产原值 （1-减除比例） 1.2% 2、出租：应纳税额=租金收入 12%（或 4%） 五、契税应纳税额计算 应纳税额=计税依据 税率 六、土地增值税应纳税额计算 应纳税额=增值率 税额-扣除项目金额 速算扣除系数 七、车辆购置税应纳税额计算 1、纳税人进口自用的应税车辆的计税价格计算 计税价格=关税完税价格+关税+消费税 2、应纳税额计算 应纳税额=计税价格 税率 八、城市维护建设税及教育费附加 应纳税额（纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额） 适用税率 税种筹划 一、增值税纳税人筹划 一般纳税人与小规模纳税人的无差别平衡点增值率 3 增值率小规模纳税人征收率 一般纳税人增值税税率 （注：该公式适用于增值税进项，销项税率相同的情况。 ） 二、个人转让限售股的纳税规则 应纳税所得额限售股转让收入（限售股原值+合理税费） 应纳税额=应纳税所得额 20% 三、股权激励所得的税务规划： 1、应纳税所得额的确定 （1）股票增值权应纳税所得额的确定 股票增值权某次行权应纳税所得额=（行权日股票价格-授权日股票价格） 行权股票份数 （2）限制性股票应纳税所得额的确定 被激励对象限制性股票应纳税所得额=（股票登记日股票市价+本批次解禁股票当日市价） 2 本批次解禁股票份数-被激励对象实际支付的资金总额 （本批次解禁股票份数 被激励 对象获取的限制性股票总份数） 2、应纳税额的计算 （1）个人在纳税年度内第一次取得股票期权、股票增值权所得和限制性股票所得的，上市 公司应按照“工资、薪金所得”项目和股票期权所得个人所得税计税方法扣缴其个人所得税。 应纳税额（股票期权形式的工资、薪金应纳税所得额 规定月份数 适用税率速算扣除 数） 规定月份数。 （2）个人在纳税年度内两次以上取得股票期权、股票增值权和限制性股票等所得, 上市公 司应将其纳税年度内各次股权激励所得合并扣缴个人所得税。 应纳税款=（本纳税年度内取得的股票期权形式工资、薪金所得累计应纳税所得额 规定月 份数 适用税率速算扣除数） 规定月份数本纳税年度内股票期权形式的工资、薪金所 得累计已纳税款。 四、提前退休收入的税务规划 个人因办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入， 应按照办理提前退休手续至法定退休年 龄之间所属月份平均分摊计算个人所得税。 应纳税额= （一次性补贴收入 办理提前退休手续至法定退休年龄的实际月份数）费用 扣除标准 适用税率速算扣除数 提前办理退休手续至法定退休年龄的实际月份数 4 个人跨国所得的税务筹划 一、外籍个人跨国所得应纳税额计算 （1）中国境内无住所的个人，在中国境内连续或累计居住 090/183 天（两国签有税收协 定或安排） ： 应纳税额= 当月境内外 工资薪金应适用税率 速算扣除数 纳税所得额 当月境内 支付工资 当月境内外 支付工资总额 当月境内 工作天数 当月天数 （2）中国境内无住所的个人，在中国境内居住 90/183365 天： 应纳税额= 当月境内外 工资薪金应适用税率 速算扣除数 纳税所得额 当月境内工作天数 当月天数 （3）中国境内无住所的个人，在中国境内居住 1 年5 年： 应纳税额= 当月境内外 工资薪金应适用税率 速算扣除数 纳税所得额 1 当月境外 支付工资 当月境内外 支付工资总额 当月境外 工作天数 当月天数 （4）在中国境内居住满 5 年： 从第 6 年起，以后的各年度中，凡在境内居住满 1 年的，就其来源于境内、境外的全部所得 缴纳个人所得税。 应纳税额=当月境内外工资、薪金应纳税所得额 适用税率-速算扣除数 二、对外籍高管的征税规定 （1）居住超过 90/183 天不满五年： 应纳税额= 当月境内外 工资薪金应适用税率 速算扣除数 纳税所得额 1 当月境外 支付工资 当月境内外 支付工资总额 当月境外 工作天数 当月天数 （2）一个纳税年度中在中国境内连续或累计居住不超过 90/183 天： 5 应纳税额= 当月境内外 工资薪金应适用税率 速算扣除数 纳税所得额 当月境内 支付工资 当月境内外 支付工资总额 三、外籍个人不满一个月的工资薪金所得应纳税额计算 应纳税额=(换算为全月的应税所得 适用税率 速算扣除数) 当月在中国境内工作天数 当月天数 四、中国个人境外所得的税务处理 个人所得税境外税款扣除限额的方法采用的是分国又分项计算的方法 （分国又分项计算限额，分国加总比较限额） 境外已纳税额抵免限额：不退国外多交税款