初级会计总结.doc

【总结】房地产销售过程中涉及的税种 税种卖方买方税收优惠营业税 个人转让购买5年以上的普通住房免征城建税 教育费附加 土地增值税 个人转让普通住房免征契税 城镇职工第一次购买公有住房免征印花税所得税 个人转让购买5年以上且是家庭唯一住房免征 考点二、征税范围（）（07、09年多选；11年单选；13年单选、多选） 分类内容合同类（10类）购销、加工承揽、建设工程勘察设计、建筑安装工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同产权转移书据财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权的转移书据营业账簿资金账簿、其他营业账簿权利、许可证照房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证【记忆口诀1】（高人总结）千一猪管饱、万三狗见鸡、万五赢家运产茶【记忆口诀2】（本人总结）房加地，商加利，营业执照中间系。注意事项： 1.对发电厂与电网之间、电网与电网之间签订的购销电合同，按购销合同征收印花税。“电网与用户”之间签订的供用电合同不征印花税。 2.“专利申请转让、非专利技术转让”属于技术合同；“专利权转让、专利实施许可”属于产权转移书据。 3.“法律、会计、审计”等合同不贴印花。 4.保险合同是指财产保险合同不包括人身保险合同。【考题多选题】（2013年）根据印花税法律制度的规定，下列合同中，属于印花税征税范围的有（）。A.人身保险合同 B.财产保险合同 C.购销合同 D.委托代理合同正确答案BC答案解析本题考核印花税的征税范围。根据规定人身保险合同和委托代理合同不属于印花税的征税范围。【考题多选题】（2013年）根据印花税法律制度的规定，下列合同中，属于印花税征税范围的有（）。A.会计师事务所与客户之间签订的审计咨询合同B.电网与用户之间签订的供用电合同C.软件公司与用户之间签订的技术培训合同D.研究所与企业之间签订的技术转让合同 正确答案CD 答案解析本题考核印花税的征税范围。属于印花税征税范围的合同主要有购销、加工承揽、建设工程勘察设计、建筑安装工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同等。所以不选AB。【考题单选题】（2011年）根据印花税法律制度的规定，下列各项中，不征收印花税的是（）。A.工商营业执照B.房屋产权证C.土地使用证D.税务登记证正确答案D答案解析本题考核印花税的征税范围。应缴纳印花税的权利、许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。选项D税务登记证不属于印花税的征税范围。考点三、计税依据（）（08年多选；11年判断；12年多选；13年单选）（一）合同1.合同以其所记载的金额为计税依据，全额计税不得做任何扣除。2.载有两个或两个以上应适用不同税目税率经济事项的同一凭证，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计算贴花。【注意】运输合同，以合同记载的 “运费”为计税依据，不包括装卸费、保险费。（二）营业账簿1.资金账簿以“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额为计税依据。【注意】只征一次，金额不变不再纳税，金额增加差额纳税。2.不记载金额的营业账簿以件数作为计税依据（税率5元/件）。（三）权利证照以件数作为计税依据（税率5元/件）。【提示】印花税执行“比例税率”与“定额税率”相结合的征收方式。【考题单选题】（2013年）甲公司于2012年8月开业后，领受了工商营业执照、税务登记证、土地使用证、房屋产权证各一件。已知权利、许可证照印花税单位税额为每件5元，甲公司应缴纳的印花税额为（）元。A.5 B.10 C.15 D.20 正确答案C 答案解析本题考核印花税的征税范围。工商营业执照、土地使用证、房屋产权证属于印花税的征税范围，税务登记证不属于印花税的征税范围。甲公司应缴纳印花税额=35=15（元）。【考题多选题】（2012年）关于印花税计税依据的下列表述中，符合法律制度规定的有（）。A.财产租赁合同以租赁金额为计税依据B.财产保险合同以保险费为计税依据C.工商营业执照以注册资金为计税依据D.商标注册证以件数为计税依据正确答案ABD答案解析本题考核印花税的计税依据。工商营业执照按件贴花，以件数为计税依据。【考题判断题】（2011年）不记载金额的营业账簿，以账簿的件数为计税依据缴纳印花税。（）正确答案答案解析本题考核印花税的计税依据。根据规定，不记载金额的营业账簿、政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、专利证等权利许可证照，以及日记账簿和各种明细账簿等辅助性账簿，以凭证或账簿的件数作为计税依据。【考题多选题】（2008年）根据印花税法律制度的规定，下列各项中，以所载金额作为计税依据缴纳印花税的有（）。A.产权转移书据B.借款合同C.财产租赁合同D.工商营业执照正确答案ABC答案解析本题考核印花税的计税依据。工商营业执照按件贴花，以件数为计税依据。【例题单选题】某电厂与某运输公司签订了两份运输保管合同：第一份合同载明的金额合计50万元（运费和保管费并未分别记载）；第二份合同中注明运费 30万元、保管费10万元。已知：运输合同印花税税率0.5；保管合同1，则该电厂签订两份合同应缴纳的印花税税额为（）元。A.250B.500C.750D.900正确答案C答案解析本题考核印花税的计算。（1）第一份合同应缴纳印花税税额500000 1500（元）（2）第二份合同应缴纳印花税税额300000 0.5 + 100000 1 250（元），合计=500+250=750（元）。【例题单选题】甲公司于2013年5月成立，注册资本500万；领取工商营业执照、税务登记证、组织机构代码证、房产证、商标注册证、土地使用证、基本存款账户开户许可证各一件；建立资金账簿1本，其他账簿10本；当月与乙公司签订商品销售合同，货款不含税金额为50万，由本公司负责运输；与丙运输公司签订运输合同，合同价款2万元，其中运费1.5万，装卸费0.3万，保险费0.2万。已知，购销合同的印花税税率为0.3，资金账簿及运输合同的印花税税率为0.5，权利、许可证照及其他账簿的定额税率为每件5元。根据印花税法律制度的规定，甲公司应缴纳印花税为（）元。A.2727.5B.2730C.2732.5D.2742.5正确答案A答案解析本题考核印花税的计算。工商营业执照、房产证、商标注册证、土地使用证和其他账簿10本，都是以件数为计税依据，印花税为145=70，销售合同印花税为50万0.3=150元，运费印花税为1.5万0.5=7.5元，资金账簿印花税为500万0.5=2500元，甲公司应缴纳印花税70+150+7.5+2500=2727.5元。【总结】房地产销售过程中涉及的税种 税种卖方买方税收优惠营业税 个人转让购买5年以上的普通住房免征城建税 教育费附加 土地增值税 个人转让普通住房免征契税 城镇职工第一次购买公有住房免征印花税所得税 个人转让购买5年以上且是家庭唯一住房免征【考题多选题】（2007年）张某于2005年以每套80万元的价格购入两套高档公寓作为投资。2