公司财务核算办法.doc

.公司财务核算办法为正确反映企业财务状况和经营成果，加强财务监督，根据企业会计制度制定本核算方法。一、按照公司核算要求，设置总账、日记账、明细分类账，根据各类性质业务的原始凭证编制记账凭证，根据记账凭证登记账薄并结计余额，根据账薄的余额和发生额编制资产负债表、利润表等会计报表。 二、按照财务制度和会计准则进行账务处理，做到账实相符、账证相符、账账相符。 三、资金及有价证券的收付通过“现金”、“银行存款”等科目进行核算，反映货币资金的收付和结存情况。 四、债权和债务的发生和结算：1、销售产品所发生的债权通过“应收账款”、购入原料所发生的债务通过“应付账款”科目核算其增减变动及余额。2、银行借款及还款通过“短期借款”核算，并按时计提利息和结算利息。3、通过“应付工资”核算职工工资的发放与分配。4、其它性质债权通过“应交税金”科目核算、增值税按购入货物增值税专用发票所列的税额列入进项税额；销售产品按销额的17%计算销项税，销项税减进项税额为当月应交增值税额。5、所得税根据每月经营状况，按应税所得税税率计算并交纳税额。其它税种按税务法规定计算并交纳。五、特资的发放增减和使用的核算：1、购入原料等物资按照实际成本入账，将生产耗用原料实际成本转入生产成本，领用低值易耗品按一次摊销法计入生产成本或期间费用。产成品入库按实际生产耗用的原料、动力、人工等费用成本计、销售按产成品的加权平均单价计算出库成本。 2、因定资产的取得按取得时的成本即实际支付的买价和包装费、运输费、安装调试费、有关税金作为入账价值，在建工程按实际发生的设备价款、工程材料、工人工资、工程施工费确定工程成本、并入竣工决算后转入固定资产。对固定资产及达到预定可使用状态的在建工程计提折旧；按平均年限法即净残值率为5%，房屋建筑物为20年；机器设备为10年；电子设备、交通工具为5年的折旧年限确定折旧率计提折旧并计入相关成本和费用，固定资产的处置通过“固定资产清理”科目核算并计算损益。六、资本金的核算：企业投资者投入的资金通过“实收资本”科目进行核算，根据有关规定进行增减变化时进行相应的账目处理。按利润的一定比例计提的法定盈余公积金和任意盈余公积金通过“盈余公积”科目核算，企业利用盈余公积金时作出相应账务处理。七、成本的计算：产品生产成本按品种法进行核算，每种产品在生产本成下分设明细账户，分别归集该产品所耗用的原材料、人工工资、动力费、制造费用等项目的发生额。产品价根据产品实际成本加销售费用、加合理利润、税金确定。八、收入、支出、费用的计算：销售产品严格按照产品实际售价单价确认销售收入，并通过“产品销售收入”科目核算，正确计算销售金额和销售数量，结转成本。生产经营过程中发生管理费、业务费、借款利息等费用支出分别通过“管理费用”、“产品销售费用”“账务费用”进行分类分项明细核算。筹建期间所生的开办费先在“递延资产”科目中归集总额，于生产经营月份的次月起3年内分期摊销。按规定摊销待摊销费用和计提预提费用进行账务处理。九、账务成果的计算与处理：通过“本年利润”科目归集各月份的损益科目结记出各月份的余额即生产经营成果，年终按本年利润总额的10%计提法定盈余公积金，按5%计提任意盈余公积金，计提后的余额