农资企业应收账款现状及对策研究.doc

农资企业应收账款现状及对策研究安徽农学通报,AnhuiA.Sci.Bull2009,15(3)农资企业应收账款现状及对策研究陈玉凤(安徽农业大学管理科学学院,安徽合肥230036)摘要:近几年随着农资生产与批发等企业的增多,农资市场竞争越来越激烈,各企业为了争夺市场占有率,盲目地将产品赊销给客户,使企业被拖欠的应收账款日益增多,不仅影响企业的资金周转减少企业利润,而且隐含较大的经营风险,必须加强事前和事后的监控,科学的管理农资企业应收账款.关键词:农资企业;应收账款;对策中图分类号F812.8文献标识码A文章编号10077731(2009)032803CurrentSituationofReceivableinAccountAgriculturalProductivemeansEnterprisesanditsCountermeasuresChenYufengAbstract:Withincreaseinagriculturalproductivemeansenterpriseinrecentyears,itsmarketcompetitionbecomesmoreandmorefierce.Inordertocontendingmarketsoccupationratio,someenterprisessells,productsblindly.Whichincreasere-ceivableaccountgradually.Innotonlymakesseriusimpactonenterprisecapitalturnoverandcutdownenterpriseprofit,butalsoimplicatesrisk.Therefore,itisnecessarytoenhancesupervisionandcontrolforreceivablegaccountandadministratesagr,culturalproductivemeansreceivableaccountscientifically.Keywords:AgriculturalproductivemeansEnterprise;ReceivableAccounts;Countermeasure1农资企业应收账款形成的原因1.1商业竞争中赊销在商业竞争中是赊销发生应收账款的主要原因.近几年随着农资生产与批发等企业的增多,农资市场竞争越来越激烈.正是因为这种激烈的竞争,才促使企业以各种手段扩大销售.除了依靠产品质量,价格,售后服务,广告等外,赊销也是扩大销售手段之一.对于同等的产品价格,类似的质量水平,一样的售后服务,实行赊销的销售额将大于现金销售.这是因为顾客将从赊销中得到好处.出于扩大销售的竞争需要,企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客.1.2销售和收款的时间差商品成交的时间和收到货款的时间经常不一致,这就导致产生应收账款.一般批发和大量生产企业来讲,发货的时间和收到货款的时间往往不同,这是因为货款结算需要时间的缘故.在农资市场中,农资企业主要有生产型,贸易型,服务型,和其他几种类型.其中生产型农资企业将其产品发出的时间和其收到货款的时间不一致更容易产生大量的应收账款.1.3农资产品保质期短由于大多农资产品如化肥,农药等的保质期都较短,这就要求生产或批发企业要在较短的时间内将产品销售出去.在这种情况下农资企业不得不选择赊销,这也是农资企业会产生大量应收账款的特殊原因.1.4企业内部控制不到位大多农资企业采用业务提成销售承包制,销售人员的工资和福利等都与产品的销售量,销售额直接挂钩,这就导致销售人员盲目的将商品销售给客户,使企业产生大量应收账款.由于企业的销售部门和财务部门职责不清,相互推诿和监督不力,使应收账款的收回难度加大,企业坏账风险加大.2农资企业应收账款被拖及其危害2.1农资企业应收账款被拖欠原因2.1.1事前缺乏预防在现存农资企业中,进行产品销售前,大多企业没有对客户进行资信评估.销售人员在不了解对方的信用等级,偿付能力的情况下,将产品盲目地赊销给对方.在目前中国的商业信用还普遍比较低下,大部分企业或单位不能严格按照合同的约定付款,导致企业产生大量应收账款,延期收回,有的甚至成为坏账,严重影响企业的运营.2.2事后催收不力目前农资企业对逾期的应收账款的催收不力,主要是采用电话,传真,邮件催收和派专人上门讨债的方式,极少用法律武器来维护自己的权益,使得企业一部分应收账款收回的可能性很小,造成应收账款占用企业过多资金,严重制约着企业资金的盘活和周转,影响企业的发展.2.3农资企业应收账款被拖欠的危害农资企业应收账款的增加,使企业资金周转速度减慢,影响企业的运营.同时,中国企业采用权责发生制进行账务处理,应收账款的增加计入当期的营业收入,必然导致账面利润的虚增却没有真正的现金流入.这种虚增的利润,在一定程度上夸作者简介:陈玉凤(1983一),女,安徽淮南人,安徽农业大学管理科学学院研究生.收稿日期:20081208安徽农学通报,AnhuiA.Sci.Bul1.2009,15(3)29大了农资企业的经营成果,增加了企业的风险.目前大多农资企业都存在大量的应收账款,且账龄都在一年以上.由于目前的社会商业信用比较低,企业要收回这些账款势必要花费大量的人力,物力,财力,这就导致巨额的收账成本,同时也加大了企业的管理费用.大量账龄较长的应收账款的存在,坏账损失当然也比较大.大额的坏账损失和管理费用的增加将直接减少企业利润,严重制约企业的生存和发展,并可能把企业拖垮,甚至破产.3加强农资企业应收账款的收管和监控的对策研究3.1及时调整农资产品结构,争取供销平衡.减少应收账款农资产品服务的对象是农作物,农作物的生长与种子质量,土壤肥力,病虫害防治有着密切的联系.以化肥为例,由于各个地区土壤质地不同,各种农作物生长所需的营养元素不同,化肥生产企业应根据农业部门提供的农作物种类,品种和土壤普查资料等,进行科学预测与配方,生产出适用于销售地农作物生长的肥料,符合市场需求的产品,肯定很畅销.这样既能为企业减少成本,又能减少应收账款,使资金快速回笼.又如农作物病虫害的发生与其生长时的温度和湿度密切相关,如果能够科学预测农作物生长时的气候,就能估计出在该条件下极易发生何种病虫害,那么农药生产企业就可以根据这一预测生产有针对性的产品,这样既可生产出产销对路的农药产品,减少产销不对路产品的损失,又可减少应收账款的发生.种子生产企业应根据销售地农作物结构调整和布局规划以及当季农作物的种植情况等,科学预测下一季农作物的种植面积,生产符合市场需求的种子.这样不仅减少企业成本,而且加速企业资金周转.因此,农资企业应与气象部门,农业管理部门密切联系,结合销售地农业生产实际,结构布局及土壤普查资料等,加快农资产品结构调整,努力争取供需平衡,这是解决农资企业应收账款的根本出路.3.2加强应收账款的事前控制农资企业之所以会产生大量应收账款,是因为销售人员在签订合同之前并没有对客户进行资信评估,盲目的将商品销售给对方.因此,加强应收账款的事前监管是企业的当务之急.应收账款的事前监管是指在销售业务发生之前,就要对客户的信用状况作深入和全面的调查分析,为企业制定合理的信用政策提供依据的过程.对客户的资信调查主要是对现实和潜在客户的调查;主要包括企业的历史背景,组织管理,经营状况,财务状况,内部评价,信用记录等.客户信用资料的取得主要有两种渠道:一是企业自己对客户进行调查,即通过当面询问,市场调查,查看记录和阅读报表等方式取得客户信用资料;二是委托专业资信机构和会计事务所等对客户进行资信评估.另外,企业还可以通过银行,财税部门,工商部门等掌握客户的信用资料.在掌握这些历史资料的同时还应了解客户信用状况的最新变化.在了解客户信用资料的同时要分析客户信用状况,采用综合评分法确定客户的信用程度.农资企业在对客户的资信程度进行调查分析时,可以参考西方的5C系统:(1)品质(Character),指客户的信誉,即履行偿债义务的可能性;(2)能力(Capacity),即客户的偿债能力,即流动资产的数量和质量以及与流动负债的比例;(3)资本(Cap.ita1),即客户的财力是否雄厚:(4)抵押(Collatera1),即客户对所欠债务是否提供抵押或担保;(5)条件(condition),即客户所处的经济环境是否良好,所属行业的前景是否乐观.企业在掌握各种信用资料后对有关指标进行评分,并根据五种信用状况的影响程度设定权数进行加权平均,以确定客户综合的信用分数来对客户进行信用评估,建立客户信用档案.选择正确的结算方式也是应收账款的事前控制的重要内容.如采用银行承兑汇票,信用证和委托收款等方式进行货款结算,就可以为公司节约大量调查成本并大大降低企业的收账风险.3.3加强农资企业应收账款事后监管3.3.1建立合理的收账程序一般的收账程序为:信函通知,电话传真催收,派专人进行面谈,最后进行诉讼.当催收逾期的账款遭到拒绝时,企业首先应分析现行的信用政策是否存在不合理之处,对违约的客户进行进一步的调查,看是否是恶意拖欠,如果是恶意拖欠且该客户以往的信用品质较差,只能通过法律渠道解决.对信誉良好的客户,对刚过信用期限的客户可措辞委婉的写信催收;对逾期较长的客户应在频繁的去电发函的基础上,再派专人进行沟通,尽量在友好的氛围中妥善解决应收账款的拖欠问题;对逾期很长的货款在去电发函,派专人催收无果的情况下,提请有关部门仲裁或提起诉讼;对即将破产的客户,应及时向法院起诉,以期在客户破产清算时得到补偿,减少企业损失.3.3.2应收账款追踪分析农资企业应对其应收货款进行动态的追踪分析,即对赊销客户的付款情况和偿付能力进行追踪调查和分析,其重点是追踪调查大额交易和以往信用状况较差的客户.这样的动态调查,不仅能使公司及时有效地控制不同客户的收款情况,把握其延迟付款的原因.应收账款追踪分析,不仅能为企业当前调整合理的收账方式提供依据,更能为企业未来制定有效的信用政策打下基础.3.3.3应收货款账龄分析应收货款逾期时间越久,收回的可能性就越小,成为坏账的可能性就越大,所以农资企业要对应收账款进行账龄分析.一般通过编制账龄分析表进行.账龄分析表是一张能显示应收账款在外天数(账龄)长短的报告.通过账龄分析表可以了解以下情况:一是有多少欠款尚在信用期限内;二是有多少欠款已经逾期,逾期时间长短的款项各占多少,有多少账款会因为拖欠时间太久而成为坏账.企业应根据账款逾期时间30安徽农学通报,AnhuiAg,i.Sci.Bul1.2009,15(3)的长短,采用不同收账方法,制定经济有效的收账政策:对可能成为坏账的账款应提前作好准备,充分估计其对损益的影响.3.3.4建立合理的坏账准备制度无论企业采用多么严格的信用政策,只要商业信用存在,坏账损失就必然存在,所以公司应建立完备的坏账准备金制度.企业会计准则规定:根据谨慎性原则,企业可以根据成为坏账可能性大小来确定坏账准备的计提额.3.3.5完善企业内部控制,成立应收账款专门管理部门针对农资企业销售和财务部门责任不清,相互推诿这一现状,笔者建议成立应收账款的专门管理部门.该部门由经验丰富的财务和销售人员组成.该部门要建立应收账款的审批制度,每笔应收账款的发生都应经该部门的严格审批.经过审批的应收账款应由财务人员进行催收;而未经审批的应收账款由销售人员负责催收.这样可以减少销售人员因一味追求销售额盲目赊销而产生的应收账款.审批制度的建立,减少不必要应收账款发生的同时也促成应收账款早日收回,减少企业坏账,加速资金周转.应收账款专门管理部门还可以使财务部门和销售部门相互监督,相互制约,提高工作效率,提升工作质量.3.4科学的管理应收账款3.4.1制定合理有效的收账政策对逾期的应收账款收回势必要发生一定的费用,如电话费,差旅费等.一般来讲,收账的费用越大,收账措施越有力,账款收回的可能性也就越大,坏账损失就越小.合理的收账政策就是要依靠有经验的财务人员,在收账费用和坏账损失之间进行权衡,在各种收账方案中选择其总成本最小的一个.如果企业内部催收应收账款的费用大于委托专业财务公司所付出的费用,应该选择委托专业财务公司对应收账款进行催收.3.4.2灵活处置应收账款对逾期时间较长,经多次催收无效,现款收回可能性较小的应收账款可以采用债务重组方式收回欠款.在债务重组中,企业可以通过修改债务条件等允许债务人用现金清偿一部分债务,其余款在约定的时间内偿还.这样企业虽然失去了部分债权,但也收回了一定的现金,这种方法对盘活营运资金,降低坏账损失是一种行之有效的方法.农资企业还可以通过非货币资产交换,以非现金方式收回债权.农资企业可以根据需要将应收账款出售给自己的债权人或打包卖给或抵押给商业银行,财务公司或其他金融机构以筹措资金,加速企业资金周转,盘活营运资金,促进企业的发展,提高企业的竞争力.综上所述,为使农资企业能够良好的持续运营,实现农资企业资金的良性循环,必须科学的管理作为农资企业流动资金重要组成部分的应收账款.这样才能使农资企业蓬勃,健康,快速发展.参考文献1中国农资网2注协考试委员会.财务成本管理.北京:经济科学出版社,2008年3月第一版3注协考试委员会.会计.北京:中国财政经济出版社,2008年3月第一版4张呜.公司财务理论与实务.北京:清华大学出版社,2005年5月第一版5赵玉.企业应对应收账款的途径.会计师,2007,(2)6张智勇.如何有效的管理企业的应收账款.商业会计,2007,(3)7余瑜.加强企业应收账款的思考.经济研究,2007,(1)8于绍华.浅谈中国中小企业应收账款的管理.科技情报开发与经济,2007,(4)(责编:陶学军,陆艾五)(上接21页)4卢正中.完善农村财务管理的思考.财会纵横,2007(7):25265刘菁.谈农村财务管理体系的完善.财会月刊(综合),2007(12):19206郑良,逯寒青.福鼎建立网络监管系统辅助规范农