出纳培训资料(doc 46页)

如无条件单独设置会计机构的单位，至少要在有关机构中配备兼职出纳员一名。（如办公室、后勤部门） “不相容职务”：出纳不得兼管收入、费用、债权、债务帐目的登记工作及账证审核工作和会计档案保管工作。登记总账的人不可登记日记账。保管支票的人不可登记现金和银行日记账。单位领导人员的直系亲属不可担任会计主管或会计机构负责人。（直系亲属：夫妻、直系血亲、三代以内旁系血亲、近姻亲关系）现金长款：其他应付款或营业外收入。现金短款：其他应收款或管理费用。备用金：用于企业内部的零星支出，要报销的。写“借款单”经会计和经理签字后，交出纳，付现或开现金支票。（存根出纳留，记账联会计用），编备用金的收支日报表。备用金收支日报表没有固定格式，基本包括借款人、所在部门、借款金额、事由、借款时间等内容。报销单由报销人自行填写，付现后，出纳在报销单上盖付现章和已报销章，再给会计记账用。（DR:管理费用 CR现金）交回多余的现金：填写收据，交给经办人（报销人）的收据第二联由出纳加盖财务专用章，存根出纳留，记账联盖现金付讫章给会计记账用。出纳的收据存根联按月做电子档，和纸质的一起装订。最好每月进行核对一次，把本月已开出的收款票据存根累计相加，计算出的收款金额与财务入账金额核对，是否帐实相符（实际交款数与帐面数）。收据由会计部门统一购买下发，不可拆开或颠倒顺序使用，全部联次加盖财务专用章。作废的要在所有联次注明“作废”，三联次均保存在该本收据内。等整本收据全入账后，在收据封面注明收据编号、作废份数、收入总额，交会计部门核销，以旧换新。若整本收据已开完，仍有几笔账未收回，要积极催收，等收回后再核销。若无法收回该项已开收据的款项，做情况说明，附此收据存根后面，会计处核准后方可核销。=收据领用核销登记簿（按公司设置明细页） 单位（公司名）：序号收据起止号领用缴销备注领用日期领用人（签字）缴销日期缴销金额核销人签字 支票领用登记簿：可跨年使用。已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后才可销毁。未按规定保管发票的，可处1万元以下罚款。基本存款账户：人民银行审查核准和印鉴卡（法人章和财务专用章）只1个1.企业法人，应出具企业法人执照正本；2.非法人企业，应出具营业执照正本；3.个体工商户，应出具个体工商户营业执照正本；4.均应出具税务登记证正本5.均应出具阻止机构代码证正本一般存款账户：可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。该账户开立数量没有限制。1.营业执照正本，税务登记证正本和组织机构代码证正本 2.人民银行核定的基本存款账户开户许可证；3.因向银行借款需要开户的，应出具借款合同或借款借据 4.因其他结算需要，应出具相关证明专用账户社保、住房基金；临时账户-相关批文。银行账户有变更，5日内去银行变更。若1年内无业务，收到银行通知的30日内销户。购买支票：支票存根为付款凭证、正本为收款凭证。由专人（一般是出纳）负责支票的购买及使用，购买时带上印鉴章去基本存款开户银行，填写一式三联票据和结算凭证领用单，并在第二联上加盖预留银行印鉴，交给银行购买支票。收到银行的凭证回单，据以入账.-财务费用空白支票：专人保管，票印分管；不得预盖印鉴和随意外带，更不得出租、出借或转让给其他单位和个人。单位撤并时交回银行注销。（票由出纳管，印章由会计管）平时支票的领用：领取支票，先填写支票领用审批单，注明用途、金额，由部门负责人批准签字，再到出纳处领取支票，并登记“支票领用登记薄”。 不准签发远期支票和空头支票；支票为签发日期10内提示付款的。空头支票罚票面金额5%并大于1000元，赔偿票面金额的2%。支票的内容如有更改，必须由签发人加盖预留银行印鉴，但金额、签发日期、收款人名称不准更改。作废支票不得撕毁，应加盖“作废”戳记，连同存根一起妥善保存，并在支票使用登记簿上注明作废。挂失：到开户行申请挂失，填写支票挂失申请书载明申请人（权利人）名称，支票丧失原因、支票种类、出票人户名、帐号、支票号码、支票金额和出票日期等，并在挂失申请书上签字或盖章交给开户银行，您在挂失止付后3日内到人民法院申请公示催告即可。一般应包括：领用日期、支票号码、领用人、用途、收款单位、限额、批准人、销号等。支票登记注意事项：签发时： 填写签发时间、支票号码、收款单位、用途和使用限额，并由领用人在登记簿“领用人”栏签名或盖章。 报销时： 领用人将支票的存根或未使用的支票交回时，应填写实际用款金额，在 “销号”栏销号并注明销号日期。支票领用登记簿不必每年更换；每次买回来支票，都要在登记簿中写清支票号码，按流水号记下；作废的支票要在登记簿中标明作废交接前=现金（余额）、银行存款（余额、基本户账号）、有价证券、印章、支票（空白、已用、含作废的；对应的银行账号）、发票（空白、已用、含作废的）、会计凭证、日记账（几本）、出纳报告单（期初、本月收支、期末，分银行和现金和有价证券，）、单位汇款委托书（共几份，起止号，截止本交接日，共用几份，作废几份，详见该相关备查簿）备查簿、收据（空白、已用、含作废的）、银行对账单（张数、时间、银行账户名）、银行存款余额调节表（张数）、现金支票使用登记簿（1本、作废支票附后）、转账支票使用登记簿（1本、作废支票附后）合同、协议=1式三份，双方各1份，存档1份。1对尚未登记完的现金、银行存款日记账，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖出纳人员名章；2将出纳日记账和总账核对相符；现金日记账余额要与库存现金实有数核对相符；银行存款日记账余额和银行对账单核对无误，否则调节相符；3在出纳账启用表上填写移交日期，并加盖名章；4整理应该移交的各种资科，对未了事项和遗留问题要写出书面说明材料；5编制移交清册，列清应当移交的账簿、凭证、现金、有价证券、支票簿、文件资料、印鉴和其它物品的具体名称和数量。移交时：1现金、有价证券要根据现金日记账和备查簿的有关记录当面点交，不一致时，移交人负责查清；2出纳账和其他会计资料必须完整无缺，如有短缺在移交清册上注明，由移交人负责； 3接交人应核对出纳账与总账、出纳账与库存现金和银行对账单的余额是否相符，如有不符，在移交清册上注明，由移交人负责； 4接交人按移交清册点收票据、印章和其他实物；电算化企业，在实际操作状态下确认有关电子数据无误后，方可交接；5接交人办理接收后，应在出纳账启用表上填写接收时间，并签名盖章。移交后：出纳工作交接完毕后，交接双方和监交人员要在移交清册上签名盖章，要在移交清册上注明单位名称、交接日期、交接双方和监交人的职务、姓名、移交清册页数及需要说明的问题和意见等；移交清册填制一式三份，交接双方各持一份，存档一份。普通票据一次多联次的为要套写，用圆珠笔。重要的票据如支票用碳素墨水的钢笔写。留存现金超额，送存银行，用圆珠笔填写“银行现金解款单”，加盖印鉴卡上的2个章，送缴人为出纳及身份证，纸币100张1把，10把为1捆。回单经银行盖章后收回，北京市中环电器公司财务部门开出现金支票1张，提取现金5800元作为备用金。出纳填写“现金支票及存根”，财务负责人在“现金支票正联”加盖公司财务专用章及法人印章，在支票正联背面加盖公司财务专用章。出纳员将现金支票正联剪下，送交开户银行，办理提现手续。出纳员将“现金支票存根”传给总账报表会计填制记账凭证。将“电汇凭证（回单）”交往来会计填制记账凭证。DR应付账款CR银行账款支票和银行汇票收取款项时，填银行进账单。对于纸张面积大于记账凭证的原始凭证，可按记账凭证的面积尺寸，先自右向后，再自下向后两次折叠。注意应把凭证的左上角或左侧面让出来，以便装订后，还可以展开查阅。 为了使装订成册的会计凭证外形美观，在装订时要考虑到凭证的整齐均匀，特别是装订线的位置，如果太薄时可用纸折一些三角形纸条，均匀地垫在此处，以保证它的厚度与凭证中间的厚度一致。凭证装订包角后，在包角的正面后背面均盖财务专用章。点数：做手持钞，右手点钞，眼睛紧盯过数的钞票，同时记数。扎把：把整点准确的百张钞票码放整齐，用扎把纸带捆扎牢固。盖章：在捆扎钞票的纸带上加盖点钞人员的名章，以明确责任。处理破损、残缺人民币（1）凡残缺人民币属于下列情形之一者，出纳人员可向中国人民银行全全额兑换：票面残缺不超过五分之一，剩余部分的图案、文字完好的；票面污损、熏焦、水浸、变色，但能识别真假，票面完整或残缺不超过五分之一，票面其余部分的图案、文字能照原样连接的。（2）票面残缺五分之一以上到二分之一，其余部分的图案文字能照原样连接的，可向中国人民银行按原面额半额兑换，但不得流通使用。对于不预兑换的人民币，一般作如下处理：不予兑换的残缺人民币由中国人民银行打洞作废，不得流通使用；不予兑换的破损人民币由银行加盖“作废”戳记或打洞作废，不得流通使用；出纳人员可向银行申请退还给本企业不予兑换的票券或硬币。借支单-其他应收款（会务差旅费用）业务员持购货发票填写“支出证明单”，办理报销审批手续。出纳员将“支出证明单”及所附发票传递给收入费用利润核算会计填制记账凭证。业务员与客户的餐费为管理费用业务招待费员工困难补助-员工14%提取的应付福利费用中扣贴现金额=汇票面值年贴现率贴现天数/360=1170009.3%20/360=604（元）为财务费用6-12签发，6-14背书转让他人，6-24他人申请贴现，则贴现天数20天应收票据备查登记簿 是用以记录和反映在商业汇票结算方式下，销货单位在收到购货单位承兑的商业汇票和汇票到期日收回货款或退回商业汇票以及将商业