行政总务_税收法治培训教材

税收法治,税务行政处罚的概述与裁量基准,税务行政处罚的决定与执行,税收执法考核,税收执法过错责任追究,一,二,三,四,主要内容,一、税务行政处罚的概述,（一）概念：它是指税务机关依照税收法律、法规与规章对税务行政相对人的税务违法行为所实施的行政制裁。（二）原则：1.合法原则2.合理原则3.公平公正原则4.公开原则5.程序正当原则6.信赖保护原则7.处罚与教育相结合原则,一、税务行政处罚的概述,行政处分是指国家行政机关对系统内失职的公务员实施的一种惩戒措施。,刑事处罚是指犯罪人违反了中华人民共和国刑法后受到的由国家审判机关给与的刑法制裁。,税务行政处罚是指税务机关依照税收法律、法规与规章对税务行政相对人的税务违法行为所实施的行政制裁,我们不一样,（三）税务行政处罚的种类,2.没收违法所得、没收非法财物,4.法律、法规和规章规定的其他行政处罚,3.停止出口退税权,1.罚款,第七条：行使税务行政处罚裁量权应当符合立法目的，做出的处罚决定与违法行为的事实、性质、情节、社会危害程度相当，与违法行为发生地的经济发展水平相适应。可以采取多种方式实现行政目的的，应当选择对个人和社会危害造成最小的措施，做到过罚相当。湖南省税务系统税务行政处罚裁量权实施办法,处罚与教育相结合,依法公正、公开,处罚法定程序合法,过罚相当,一事不再罚,炎陵国税,危害税收征管将追究刑事责任,逃税罪纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金;数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。,抗税罪以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款一倍以上五倍以下罚金;情节严重的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处拒缴税款一倍以上五倍以下罚金。,逃避追缴欠税罪纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在一万元以上不满十万元的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处欠缴税款一倍以上五倍以下罚金;数额在十万元以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处欠缴税款一倍以上五倍以下罚金。,骗取出口退税罪、偷税罪以假报出口或其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金;数额巨大或者有其他严重情节的，处五年以上十年以下有期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金;数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金或者没收财产。,危害税收征管将追究刑事责任,虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪;虚开发票罪虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。,伪造、出售伪造的增值税专用发票罪伪造或者出售伪造的增值税专用发票的，处三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处二万元以上二十万元以下罚金;数量较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;数量巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。,非法出售增值税专用发票罪非法出售增值税专用发票的，处三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处二万元以上二十万元以下罚金;数量较大的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;数量巨大的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。,【非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪;虚开增值税专用发票罪、出售伪造的增值税专用发票罪、非法出售增值税专用发票罪】【非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪;非法制造、出售非法制造的发票罪;非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪;非法出售发票罪】【盗窃罪、诈骗罪;持有伪造的发票罪】,（1）税务违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的,（2）不满十四周岁的人有税务违法行为的,（3）精神病人在不能辨认或者不能控制自己行为时有税务违法行为的,（4）应当予以税务行政处罚的违法行为在五年内未被发现的,（5）其他依照法律、法规、规章规定不予行政处罚的,（一）不予行政处罚的规定,（二）减轻或者从轻行政处罚的规定,（1）主动消除或者减轻税务违法行为危害后果的,（2）已满十四周岁不满十八周岁有税务违法行为的,（3）受他人胁迫有违法行为的,（4）配合税务机关查处违法行为有立功表现的,（5）因税务机关税务行政相对人混合过错导致行为违法的,（6）其他依照法律、法规、规章规定从轻或者减轻处罚的,（2）在税务机关对违法行为进行调查取证过程中，故意隐瞒事实，弄虚作假,（4）拒绝检查、阻挠税收执法的,（8）其他依照法律、法规、规章规定应当从重处罚的,（3）拒不配合检查或伪造、变造、隐匿、销毁或拒绝提供税务违法行为证据的,（6）在共同实施税务违法行为中起主要作用的,（7）违法行为情节恶劣、影响巨大，危害后果特别严重的,（1）多次实施税务违法行为，或者在违法行为被处罚后继续实施同一违法行为。,（5）对证人、举报人打击报复的,（三）从重处罚的规定,三、税务行政处罚的决定程序,三、税务行政处罚的决定程序,适用条件：对公民处五十元以上，对法人或者其他组织处一千元以上罚款的税务行政处罚，或者虽未超过但需要对其违法违章行为做进一步调查取证的，适用一般处罚程序。对公民处以二千元以上、对法人或其他组织处以一万元以上罚款的税务行政处罚，还应告知当事人有要求举行听证的权利。,注意哦,（一）到银行缴纳罚款根据中华人民共和国行政处罚法的规定，作出罚款决定的机关应当与收缴罚款的机构分离。作出行政处罚决定的机关及其执法人员不得自行收缴罚款。,（二）当场收缴罚款1.适用简易程序当场处罚，依法给予二十元以下的罚款的；2、适用简易程序当场处罚，不当场收缴事后难以执行的；3、在边远、水上、交通不便地区，当事人向指定的银行缴纳罚款有困难，经当事人申请当场缴纳的。,（三）法律责任当事人逾期不履行处罚决定的，作出处罚决定的税务机关可以采取下列措施：1.到期不缴纳罚款的，每日按罚款数额的百分之三加处罚款；2.根据法律规定，将查封、扣押的财物拍卖或者将冻结的存款划拨抵缴罚款；3.申请人民法院强制执行,四、税务行政处罚的执行程序,税收执法考核与过错责任追究,第九条：税收执法考核，税收执法过错责任追究、税收执法质量评价应当坚持依法规、实事求是，公平公正、权责统一，过罚相当、奖惩结合的原则。,2017年12月29日，国家税务总局印发了税收执法考评与过错责任追究暂行办法，自2018年3月1日起施行。税总发2017157号,1.是否存在不作为情形；2.税收执法主体资格是否符合规定；3.税收执法人员是否取得执法资格；4.税收执法是否符合执法权限；5.税收执法适用依据是否正确；6.税收执法程序是否合法；,7.税收执法文书使用是否规范；8.税收执法认定的事实是否清楚，证据是否充分；9.税收执法决定是否合法、完整、适当；10.制定规范性文件是否合法合规；11.其他情况。,一、税收执法考核,1.税务机关监督部门开展督察、审计、巡视等工作确认的税收执法问题；2.税务机关其他主管部门发现并确认的税收执法问题；3.审计、财政等外部监督部门查出的税收执法问题；4.舆论监督及社会公众反映并查实的税收执法问题;5.行政复议决定、行政诉讼判决或者裁定未支持原行政行为的税收执法问题；6.通过其他形式发现的税收执法问题。,一、税收执法考核,（二）税收执法考核范畴,1.批评教育2.责令作出书面检查3.通报批评4.取消评选先进的资格,5.责令待岗6.调离执法岗位7.取消执法资格,以上责任追究形式可以单独适用，也可以合并适用,二、税收执法过错责任追究,（一）责任追究形式,（二）不予追究,（三）从轻或免追究,1.法律、法规、规章、税收规范性文件不明确或者有争议的2.执行上级税务机关的书面答复、决定、命令3.不可抗力或者意外事件4.业务流程或者税收业务相关软件存在疏漏或者发生改变的5.税务行政相对人提供虚假材料、隐瞒涉税信息等其他不依法诚信履行纳税义务的6.有证据证明税收执法人员不存在故意或者过失的其他情形,1.税收执法过错情节轻微，主动发现并及时纠正，未造成危害后果的2.在国务院，省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府，以及国家税务总局批准的探索性、试验性工作中发生税收执法过错并及时纠正、有效避免损失的3.其他可以从轻或者免予追究的情形,二、税收执法过错责任追究,1.税收执法人员因主观故意或者不作为导致税收执法过错发生的；2.导致国家税款流失并且数额较大的；3.被责令限期改正逾期不改正，又无正当理由的；4.税收执法过错发生后瞒报或者不采取有效措施，致使损害后果扩大的；5.隐瞒事实真相、出具伪证、毁灭证据，或者以其他方式阻碍、干扰税收执法过错调查的；6.因税收执法过错形成负面涉税舆情、造成恶劣社会影响的；7.因税收执法过错导致税务机关承担国家赔偿责任的；8.其他应当从重追究的情形。,（四）从重追究责任,二、税收执法过错责任追究,（二）税收执法过错责任追究,由过错责任人主管领导实施，留存谈话记录，并由过错责任人签名确认；,由税收执法责任制工作领导小组办公室以本机关名义行文；,由税收执法责任制工作领导小组办公室告知有关部门，记录相关情况；,应当暂扣执法证件，由税收执法责任制工作领导小组办公室责成主管部门办理相关手续，暂扣执法证件期间不得从事税收执法活动；,收回保管执法证件，由税收执法责任制工作领导小组办公室负责办理相关后续，一年内不得重返执法岗位，重返执法岗位前应当接受适当形式培训。,吊销执法证件，调离执法岗位，有税收责任制领导小组办公室责成主管部门办理相关手续，两年内不得重返执法岗位，重返执法岗位前应当重新取得执法资格。,由税收执法责任制领导小组办公室实施，留存手写书面检查材料，并由过错责任人签名确认。,（五）执法责任追究的实施,税收执法过错责任追究,税务机关、税务执法人员对过错责任追究决定有异议的，应当自追究结果告知之日起5个工作日内，