论如何开展施工项目成本分析工作.doc

论如何开展施工项目成本分析工作 摘要本文作者结合工作中的实践经验，对施工项目成本分析工作的重要性、存在的问题进行了简要分析，详细阐述了施工项目成本分析的各项要素及思路、方法。关键词 如何开展 施工项目 成本分析 正文加强成本管理，努力降低成本是建筑企业管理艺术的核心。目前，通常把施工项目成本管理划分为五个相互联系的重要环节，即成本预算、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核。施工项目的成本分析，就是根据统计核算、业务核算和会计核算提供的资料，对项目成本的形成过程和影响成本升降的因素进行分析，对项目成本存在的不利偏差进行纠正并对有利偏差进行挖潜，以寻求进一步降低成本的途径。这里笔者就如何开展施工项目成本分析工作谈谈看法。一、 施工项目开展成本分析的重要性随着市场经济的发展，影响施工成本的因素逐渐复杂化、多样化。在这样的环境下，一方面加大了成本控制的难度，另一方面更加体现出成本分析的重要性和必要性，通过项目成本分析可以强化项目过程经营策划，掌握项目成本现状，分析辩识项目成本风险或潜在亏损因素，及时采取措施减少和控制风险；从找出成本盈亏原因入手，制定相应的对策，寻找降低项目部施工成本的途径，减少不合理消耗，达到降低项目成本的目的；同时项目成本分析工作的开展可以让项目管理者全面、清晰地掌握影响项目经济效益的核心环节，全面了解项目的成本构架、盈利情况，从而把握正确的决策方向，提高项目管理水平；通过对项目成本的透彻分析，可以积累管理经验，为编制下期成本预算提供依据，给未来的项目管理指出努力的方向。二、 施工项目成本分析目前存在的问题成本分析是成本管理的一个重要环节，也是将财务信息转化为管理措施的必要步骤，但从目前建筑企业的管理现状上看，成本分析大都属于薄弱环节，主要体现在两个方面：一是分析不及时，未根据管理期间进行定期分析，也没有及时根据管理中发现的问题进行专题分析；二是分析不深入。表现在有的仅是将财务、预算、物资等主要部门提供的统计数字进行简单的罗列或汇总，未能做到实际与预算或计划进行对比，也就不能将成本偏差和经营风险搞清楚，更不能提出有效的措施，有的只局限于对成本数据本身的分析，没有开展针对成本产生过程的分析，从而使成本分析限于表面化，未能结合技术因素深入开展技术经济的责任分析。三、 施工项目成本分析的原则 成本分析的根本目的是为了找出盈亏原因，改善管理，因此在成本分析的过程中，应遵循下列原则： 第一、实事求是的原则。成本分析的目标是寻找盈亏，如果蓄意掩盖事实或搪塞，则势必影响分析结果的准确性。因此，在成本分析的过程中，不管是成绩还是失误，都应当实事求是地反映问题，对问题进行客观评价。第二、定量分析的原则。定量分析与定性分析相比较，定量分析对成本的评价更精确，更让人信服。因此，要多采用定量分析的方法，充分利用统计资料进行定量分析。第三、及时性原则。成本分析及时，发现问题及时，采取对策及时。第四、为施工生产管理服务的原则。成本分析不仅揭露矛盾，而且要分析矛盾产生的原因，并提出积极有效的解决问题的合理化建议，为项目部施工生产顺利进行而服务。四、施工项目成本分析形式成本分析的形式可以多种多样，由各项目根据各自情况自行选择，主要形式有：（一）定期分析与日常分析：根据会计期间定期召开项目成本分析会；日常分析由各项目根据自身需要开展，可结合单项工程进度或节点工期进行。（二）全面分析与专题分析：全面分析可以总结项目生产经营活动和检查各项指标完成情况，一般按会计期间进行。专题分析是针对某项专门问题进行的具体分析，可以针对某个职能部门的业务，也可以针对施工生产中存在的突出问题，可以不定期进行。五、 施工项目成本分析思路和方法就全面分析而言，在具体的分析过程中，可以将项目财务预算中各项经济指标的完成情况做为分析的核心，围绕此核心问题分析各成本要素的变动对其的影响。首先以各单项工程为分析对象，在各单项工程实际成本单价的基础上来进行分析，其次分析各项实际成本单价与预算成本单价的差异原因，然后着重分析各期实际成本变动的原因，从中找出成本的可控点。在此基础上还要对剩余工程需要发生的成本做出预测，以此来估量项目能否全额完成各项经济指标。成本分析的方法可根据本项目的实际情况确定，一般可采用对比分析法和因素分析法。对比分析法包括实际与预算对比、不同时期指标对比、不同性质而又相互联系的指标对比；因素分析法分析影响经济指标各要素对经济效益的影响程度，应尽可能予以量化分析。六、 施工项目各部门分析内容及分工施工项目成本分析的主要内容是分析项目各项经济指标的完成情况，并对影响指标完成的各项要素（实物工程量、工效、材料消耗数量、机械台班数量及单价、其他直接费、间接费、期间费用）和管理措施（施工组织、施工方法、安全质量、技术措施、规章制度）落实情况进行对比、分析和总结，通过分析找出管理中存在的漏洞，提出改进措施，并对前期管理中取得的成功经验加以推广。可见在分析过程中需要一个阶段或一项工程的所有与经济收支有关的资料，内容涉及到经济管理的各个方面，因此必须要明确各部门在成本分析工作中的职责，只有落实到责任部门和具体责任人，才能有效的开展成本分析活动，提高分析质量，各项整改措施才能得以贯彻和实施。现就项目部各职能部门分工及成本分析中应重点把握的事项说明如下。（一）工程部门按分析期间或单项工程提供工程形象进度及实物工作量，重点分析以下因素：施工组织设计对工程成本产生的影响。施组设计要以承包合同、投标承诺、设计文件、施工规范、施工调查及资源配置情况为依据，本着全面、科学、经济、合理的原则进行编制。在施工过程中，应按均衡生产的原则不断优化施组，并按施工方案、机械配置、劳力组织、材料供应、工期安排、管理模式等内容的改变对成本造成的影响进行分析评选，及时调整成本控制目标。（二）安质部门分析重点在于安全质量管理对经济效益的影响。1、要根据国家、行业的安全标准，结合工程特点，制定安全技术措施，编制安全技术措施费使用预算，专项建立台账，并作为成本分析的内容之一。2、在施工过程中，应严格按施工规范及设计文件规定的标准组织施工，确保工程质量合格，杜绝返工浪费现象发生。不得擅自提高工程质量标准，盲目加大投入，对重点创优项目，可适当提高外观质量工艺，但不得影响工程项目整体经济效益，并把“创优成本”作为成本分析的内容之一。3、定期对安全质量技术措施落实情况进行检查，总结经验教训，对措施落实不力造成安全质量事故损失和返工浪费的，进行责任事故分析，做出处罚决定。(三)计划合同部门1、按分析期间工程形象进度及实物工作量，对比工程预算章节，提供对内验工结算及对业主验工计量情况。 2、对变更索赔对经济效益的影响进行分析。在分析过程中不仅要对已经取得的变更索赔对经济效益的影响进行分析说明，同时也应对后期有可能获得的变更索赔，对后期经济效益的影响进行分析说明。值得强调的是调差索赔工作，重在平时搜集整理以下资料：由于设计变更引起工程数量增加的资料；水文地质情况与设计不符引起施工方法改变的资料；材料进价的原始单据；合同数据与实际不符的资料；因改变设计、拆迁滞后等因素造成的窝工损失；自然灾害损失等。只有这样才能为后期的调差索赔的实现提供有力依据。3、加强对协作队伍的成本分析工作，防止效益流失。首先协作队伍在施工前，必须同项目部签订工程承包合同，合同中应明确施工项目及承包单价，应明确协作队伍使用我方的材料、机械的扣款方式，应明确履约保证金、质保金的扣留方式，合同签订前，应组织相关部门对合同进行评审，审核其合理性、合法性。其次，财务和计合部门对协作队伍应同时建立分工号（单项工程）验工数量、金额台账，并与其承包的单项工程的图纸数量进行对比。协作队伍完工项目的数量、单价与图纸数量、预算成本单价的差额，应作为成本分析重要内容之一。（四）物资管理部门提供物资消耗情况，分析、核实实际库存、实际消耗与账面库存、预算消耗以及现场实物盘点情况，重点分析材料消耗数量节超，材料采购单价、综合业务费用等实际支出与材料预算支出中对应费用单价的比较，计算节超数据，分析节超原因，总结经验教训，提出整改措施。重点分析以下几个方面：1、材料成本控制的范围：包括工程项目施工中耗用的主要材料、结构件、周转材料、辅助材料、安装设备及器材等物资的采购价款和应付税款，及由此发生的手续费、包装费、运输费、装卸费，由项目供料基地运至施工现场的运杂费也应纳入材料成本核算范围。2、材料成本控制的依据：项目材料成本的控制要以业主预算分劈价格中的材料费预算价（含运杂费）为控制基数和考核依据。3、材料消耗数量的控制：应全面掌握承建项目的工号和工程数量，编制各项材料需用量计划，建立“单项工程物资定额供应、消耗、分析卡片”，实施限额发料、节奖超罚制度，作为材料成本控制分析的重要依据，也是其他各项管理核算的基础。4、材料成本的管理与分析：项目部物资部门是材料成本控制的主责部门，负责材料成本控制核算及奖惩办法的制定，加强物资管理、控制与分析，要全面准确计列材料成本，编制各单项工程“材料费核算分析汇总表”，并参与项目成本分析活动。（五）机械管理部门机械管理部门是控制机械成本的主责部门，负责对机械成本预算的落实、执行情况进行管理控制，并做好机械成本的核算分析工作，汇总整理机械核算基础资料，查找节超原因，寻求进一步降低成本的措施，为搞好成本分析提供依据。1、机械成本控制的范围：完成项目施工任务所投入机械设备的各项费用，主要包括：机械折旧费、大修费、经常修理费、安拆及进出场费、人工费、燃料动力费、养路费、保险费、各种规费及租入机械租赁费等。2、机械成本控制的依据：项目机械成本的控制要以网络发布的各地区承租设备价格为控制基数和考核依据。3、机械成本控制的形式：项目经理部根据网络发布的各地区承租设备市场价格，结合项目实际情况，制定项目机械成本的具体控制办法。主要控制租赁单价及油耗，充分发挥机械效率。（六）、财务部门1、财务部门在会计核算中，应根据材料成本分析需要，对材料费按构成内容设置科目，为材料成本分析提供对照依据。2、控制、核算项目部为组织和管理施工所发生的现场经费。实行总量预算控制的办法，总量预算的控制额度原则上以“现场管理费”的预算收入为初步测算项目整体现场经费计划的依据，然后按工期分解到各月，制定月计划，每月考核，严格控制标准。 3、对临时工程项目成本节超分析，财务人员在进行账务处理、归集成本费用时，应设置临时工程成本费用辅助台帐，便于与预算形成直接对比分析。临时工程的费用支出包含工程保险费、竣工文件费、临时便道、电力设施的架设与拆除、通讯设施、供水与排污设施、驻地建设等， 4、根据各部门提供的分析材料进行剩余工程利润测算分析。七、分析报告成本分析应形成书面的分析报告，分析报告是对各部门分析材料的汇总分析结果，也是对分析中暴露问题所作的结论，财务部门要根据各部门提供的资料综合汇总后形成分析报告,报告主要内容应包括项目基本情况简介、主要经济指标完成情况、已完工程成本分析（重点对单项工程成本预算成本与实际成本执行偏差进行分析，落实问题责任部门和责任人）、剩余工程利润预测、影响项目效益的具体