墨西哥投资概况.doc

墨西哥投资概况拉美西语国家墨西哥投资概况开发业务部制提交人：戚婷婷提交时间：2010-11-30目录1【选择墨西哥的原因】5 1.1成熟的政治5 1.2健全的物流基础设施52【墨西哥宏观经济】53【墨西哥重点/特色产业】8 3.1工业8 3.2农业8 3.3旅游84基础设施94.1公路9 4.2铁路94.3港口94.4空运104.5管道运输10 4.6电信设施11 4.7互连网服务115【对外贸易关系】11 5.1外贸关系11 5.2吸收外资13 5.3中国与墨西哥的外贸关系15 5.4双边经济合作166【关税制度】17 6.1税收体系和制度176.2企业所得税及商业单一税率税（IETU）196.3个人所得税236.4增值税246.5资源税（ROYALTY）及勘探开采权费用246.6经营资产税256.7不动产税和不动产交易税266.8利润分享税276.9特殊商品消费税和关税287【对外国投资法令及框架】288【金融环境】328.1外汇328.2银行机构348.3金融货币349【法规体系】369.1对外贸易的管理机构369.1.1 墨西哥经济部369.1.2 墨西哥外交部379.1.3 墨西哥海关总署389.1.4墨西哥外贸银行389.1.5墨西哥对外贸易委员会4010【墨西哥汇率制度和外汇制度】4010.1汇率制度4010.2汇率管理4110.3外汇制度411【选择墨西哥的原因】1.1成熟的政治经过了向完全民主的过渡之后，现今的墨西哥拥有成熟的政治体制，而这一切都得益于墨西哥独立而权威的宪法：执政权（墨西哥总统）、立法权（议院和参议院）和司法权（国家最高法庭）三权分立。另外，国内的选举体系是由一个独立于政府的组织进行的。 墨西哥的政治生涯因其意识形态的多样性而变得更加大众化和更具竞争力。它赋予公民更多的话语权与民主自由。墨西哥宪法注重对投资的保护，包括对工业产权和私人产权的保护。墨西哥的政治生涯因其意识形态的多样性而变得更加大众化和更具竞争力。它赋予公民更多的话语权与民主自由。1.2健全的物流基础设施墨西哥的基础设施、现代媒体和保险业简化了财产与服务之间的交换与消费，为墨西哥增加了一个提高竞争力的基本要素。墨西哥政府的策略是扩大所有形式运输的范围，更新现代化设施并为所有国民提供高质可靠的基础服务。在一种互补的关系下，促进发展多节点式联运以替代商用货物运输，减少物流系统成本并提升自身竞争力，为客户提供更高质量的服务和更符合国际标准的价格。2【墨西哥宏观经济】在墨西哥您可以从事利润颇高的商业活动。在过去的十年中，我国已为保持宏观经济的稳定性实施了多项相关政策：在2007年，墨西哥的国民生产总值提升率为3.3%，而与此同时其通货膨胀率则与墨西哥银行先前所设定的3.76%相差无几，是拉美重要经济体中最低的一个，并且低于美国的4.1% 和西班牙的4.2%。 因为外界的不利影响，2008年墨西哥的国民生产总值提升率被设定为2.8%左右。但是，在已及时落实相应政策措施的情况下，2009年之后，墨西哥的经济将会有一个更加辉煌的表现。除此以外，在2008年至2012年之间，为了支持国家的生产活动，国家基础基金会将根据计划经济的手段，预计拨款超过25亿美元用于基础设施的建设，以此促进国内的经济和投资活动，改善就业状况。从他们来说，政府的财政主管部门已采取了适当的公共财政管理措施，且2007年年内的初步盈余达到了国民生产总值的2.4%，而联邦政府的预算仍将继续调整。这种状况使得墨西哥可以留下更多的产业性投资：墨西哥在2007年所获得的境外直接投资为23亿2千万美元，比2006年的总额高了20.8%，并且相当于墨西哥现有财政赤字的5.2倍。以上条件使得墨西哥的宏观经济更加健全。 1 蓝筹经济指标分析认为今年墨西哥的国民生产总值将增长3.6个百分点（2008年4 月）。 2 墨西哥政府一直奉行债务管理以国内融资的财政赤字为基础，对外放债和内部补 助都应拥有长期有效的固定名义定价表，这些举措有助于改善国家风险评级和建立自身在金融市场和总体经济中的信誉。鉴于墨西哥经济的衰退态势，国际金融机构普遍预计，墨西哥将成为拉美地区经济滑坡最为严重的国家，同时纷纷调低墨西哥2009年经济增长预期。其中，联合国拉美经济委员会预测，2009年墨西哥GDP将同比下降7%；世界银行2009年6月预测墨西哥经济将下降5.8%；经济合作与发展组织（OECD）则预计，经济将下降8%；表1墨西哥主要经济指标统计及预测年份200520062007200820092010GDP(亿美元)8490.39523.410254.310881.38431.68255.1人均GDP(美元)799488639430990075807340实际GDP增长率(%)3.25.13.31.4-7.12.8通货膨胀率(%)4.03.64.05.15.53.6商品出口(FOB)(亿美元)2142.32499.32718.82913.42102.72438.8商品进口(FOB)(亿美元)2218.22560.62819.53086.02339.62743.3经常账户余额(亿美元)-43.7-43.7-81.8-157.2-227.7-280.9国际储备(亿美元)741.0763.3871.9953.0794.6781.9外债总额(亿美元)1679.41607.01796.91835.91782.41798.6已付偿债率(%)17.518.815.514.520.115.6汇率(美元/比索)10.9010.9010.9311.1313.8915.14注：2009年、2010年数值为预测值。3【墨西哥重点/特色产业】3.1工业墨的工矿业门类比较齐全，但发展不平衡。制造业占重要地位，原先不景气的建筑、纺织、服装业开始恢复，运输设备、水泥、化工产品、电力各业持续增长。石油产量继续保持世界第四位，墨西哥是世界主要蜂蜜生产国，年产量达万公斤，居世界第四位。生产的蜂蜜用于出口，每年此项外汇收入约达万美元。 3.2农业墨全国有可耕地万公顷，已耕地万公顷。主要农作物有玉米、小麦、高梁、大豆，水稻、棉花、咖啡、可可等。墨西哥古印第安人培育出了玉米，所以该国享有“玉米的故乡”的美誉。有“绿色金子”别称的剑麻也是墨西哥领世界风骚的农产品，其产量居世界前列。全国牧场占地万公顷，主要饲养牛、猪、羊、马、鸡等，部分畜产品出口。3.3旅游悠久的历史文化、独特的高原风情和人文景观以及漫长的海岸线为墨西哥发展旅游提供了得天独厚的有利条件，居拉美第一的旅游业已成为墨西哥主要创汇来源之一。年的旅游收入达亿美元 墨西哥城、阿卡普尔科、蒂华纳、坎昆等均为著名旅游胜地4【基础设施】4.1.公路墨西哥拥有拉美地区涵盖最广的公路网络。境内主要公路干线包括14条线路（大多数都是收费公路），可以连接个州首府，边境城市及各个海港。墨西哥境内公路分为泛美公路系统和国内公路系统，根据墨西哥国家统计局公布的数据，2006年你哦洗个公路网总里程为34.9万公里，柏油或水泥路面的等级公里公路为11.7万公里（包括6979公里的告高速公路），主要路网总长度1.2万公里（其中，四车道以上公路15万公里），收费公路里程数7575公里。4.2铁路墨西哥的铁路网以墨西哥城为中心，向北3条南北想的干线集中于中央高原，向南有1条西北东南向的干线，通往中南美洲。2005年墨西哥铁路总长度2.4万公里，基本上都采用了1.435米的轨迹标准轨距。年客运量25.3万人次，货运量8981万吨。墨西哥城地铁总厂200公里，有11条线路，175个车站，年客运量14.34亿人次。4.3港口墨西哥全国共有港口198个，其中海运港口140个，港口仓储面积564.3万平方米，同欧美，中南美，加勒比地区，亚洲许多国家设有客货运班轮。2006年有各种商船26.6艘，年货运量2.87亿吨。墨西哥较大的港口主要分布在太平洋海岸，主要港口有墨西哥湾的阿尔塔米拉，维拉克鲁斯和太平洋沿岸的曼萨尼略和拉萨罗-卡德纳斯，这四个港口吞吐量占全国港口吞吐量60%以上。经过20实际90年代的私有化改革后，墨西哥港口完成了现代化改造，国内石油码头设施较为先进。4.4空运墨西哥航空运输较为发达。民航飞机7572架，2001年客运量5536.2万人次，同比增长6.3%。其中运送国内旅客3527.2万人次，国际旅客2009万人次。货运35.2万吨。国内外行先斯四通发达，国内以手都墨西哥城为中心航线通往全国各地，国际上同欧美，日本及中南美洲许多国家通航。依据密西个近粗口银行2006年的统计数据，墨西哥共有各类机场1839个，其中已经铺设跑道的机场228做，各类机场中，国际机场57个，主要分布于墨西哥城，阿卡普尔科，坎昆，瓜达拉哈拉，梅丽达，蒙特雷和利昂6城市，其航空服务占全国70%以上。4.5管道运输墨西哥建立了较为完善的管道运输体系。据墨西哥进出口银行2006年统计数据，墨西哥拥有天然气运输管道22705公里，野花石油气管道1875公里，石油管道8688公里，油-气-水三箱管道228公里，成品油运输管道6520公里。4.6电信设施墨西哥拥有拉美第二大IT市场，就行业增速而言，墨西哥已经领先拉美各国，最近3年其产值年增幅都在14%左右。但受到长期投资不足的制约，墨西哥内电信基础设施相对薄弱。墨西哥电信基础设施已普及至农村市场，国有的墨西哥电信企业承担电信普及服务义务。墨西哥电信（TEEMEX）为所有居民在500人以上的村庄提供电信业务，并在获得政府补贴的前提下为500人以下村庄提供及服务，为此，TEEMEX已经建设了1400个国内地面站(VSAT),用于偏远农村通信。4.7互联网服务墨西哥互连网发展在拉美地区处于相对较高的水平。2006年，墨西哥居民个人电脑的拥有量为554.57万台，拥有率20.5%。墨西哥的互联网用户达273.51万户，普及率为10.1%。墨西哥互联网能够用户周在线时间9.2小时，个人用户主要处于通讯目的，使用弟子邮件和即时信息，企业用户则通过企业局域网的开发，是的分公司，生产基地和仓库之间的联络都在互连网进行。5【对外贸易关系】5.1外贸关系石油在墨西哥国民经济中占有重要地位。墨西哥重要出口商品有原油、小轿车、客用汽车、货用汽车、汽车零配件、信息处理设备、电线、纺织品、咖啡豆、冻虾、计算机、银锭、蔬菜、钢材和钢铁制品、人造纤维、塑料和人造树脂原料、活牛、粗铜或铜精砂；进口主要商品有汽车零部件、计算机、电气零部件、纸浆、玉米、大豆、金属加工机器、生铁、通讯设备、纺织机械和零部件、鲜、冻肉、测量和分析仪器、燃料油、奶粉等。 墨西哥同多个国家和地区有贸易关系。墨西哥主要出口市场是美国，其次是加拿大和日本。 与墨西哥贸易的特点： 、支付方式：进口常要求使用远期托收的付款方式。中小商人的信誉普遍不佳，很容易出现拖欠现象。 、运输周期：墨、中间尚无直达班轮，我货一般都要通过香港或日本神户转船，往往要至个月甚至个月才能抵达目的港，不但严重影响交货期，而且使我商品丧失了许多贸易机会。 、商品售后服务：对于机械、家电等类产品，墨西哥政府为保障消费者和用户的利益，规定必须提供售后服务，解决维修与零配件供应问题。目前，我国从整体来说这个问题还未解决。 、反倾销问题 主要是我有传统出口优势的产品，如鞋、服装、纺织品、玩具、机电产品及配件、工具、有机化工产品、自行车等，从而严重影响了两国贸易关系的正常发展。 、北美自由贸易协定对中墨贸易的影响 北美自由贸易协定生效己年，该协定对中墨贸易产生了正负两方面的影响。从积极方面来说，北美自由贸易协定使中国商品能假道进入北美市场，扩大贸易机会，同时降低了进入这一统一市场的成本，也为我国增加对墨西哥的直接投资创造了条件。从消极方面看，北美自由贸易协定规定了明确的原产地规则和享受优惠待遇的条件，因而增强了区域贸易的活力，形成了一定的贸易壁垒，也使墨成为我国争取外国直接投资的竞争对手。 外资：墨西哥是外资云集的热点之一。年代，随着经济的开放，外国投资逐年增加，平均年增长率达。年月日，墨西哥政府颁布了新的外国投资法条例，取消了对外资的种种限制，在绝大部分行业允许外资的比例可达，除石油（不包括石油化工）、电力等少数几个部门只能由国家经营外，外资几乎可以进入其余所有经济部门，包括金融、旅游、不动产等。外资企业享受国民待遇，并可自由进口所需的一切生产资料，也可自由汇出其利润。年北美自由贸易协定生效后，墨吸收的外国直接投资迅速增加。近年来，墨外国直接投资大幅增加的主要原因：一是墨拥有近亿人的国内大市场，其经济又表现出较大的增长潜力；二是墨劳动力成本低，劳动生产率较高；三是北美自由贸易协定吸引众多的外国投资者，他们希望假道墨西哥而进入北美市场。此外，墨西哥和很多拉美国家签署的自由贸易协定也有利于墨外资企业产品对拉美国家的出口；四是墨国内政局长期稳定，特别是政府奉行积极的对外开放政策，从而为外资创造了有利和宽松的投资环境。5.2吸收外资2005年墨西哥证券市场吸收外国投资66.99亿美元，其中股票市场33.53亿美元，货币市场33.64亿美元。 据墨央行统计，2005年墨西哥侨汇收入200.35亿美元，同比增长20.6，仅次于石油出口（2005年达282.85亿美元），为墨西哥第二大外汇来源。 从外资信誉来看， 墨西哥1998到2003年之间是吸引外资的前十个国家/地区之一。 2003年曾达到世界第三位。2004年则跌到第22位，2005年据A.T.KEARNEY事务所预测有可能上升到第16位。墨西哥吸收中资的主要产业 行业 投资额（单位：百万美元） 百分比 1.大宗非粮食产品贸易 10,828.2 23.7 2.服装制造业 9,501.9 20.8 3.机械设备及动产租赁 8,569.2 18.7 4.塑料制品制造 8,296.9 18.1 5.其他不动产业 1,745.8 3.8 6.机械设备及电子配件制造 992.8 2.2 7.制药业 989.4 2.2 8.木制家具制造维修 880.3 1.9 9.交通工具及其配件制造 722.4 1.6 10.针织品制造 540.5 1.2 其他 2,661.1 5.8 总计 45,728.5 100.05.3中国与墨西哥的外贸关系1973年中国与墨西哥签订了贸易协定，成立了贸易混合委员会。2000年，中国与墨西哥双边贸易首次达到两位数字，突破18亿美元。目前，墨西哥是中国在拉丁美洲的第二大贸易伙伴和最大出口市场。中国是墨西哥第五大出口市场和第二大进口来源国。根据中国海关统计，2007年中国与墨西哥双边贸易额达到149.7亿美元，同比增长31.0%。2008年，双边贸易额达175.6亿美元，同比增长17.3%，其中，中方出口138.5亿美元，进口37.1亿美元，同比分别增长18.3%和13.8%。表2中国与墨西哥双边贸易统计(单位:亿美元,%)年份中国出口中国进口顺(逆)差出口额增长率进口额增长率200448.851.817.831.131.0200555.411.422.34.033.1200688.259.226.016.662.22007117.132.832.628.184.52008138.518.337.113.8101.4中国对墨西哥出口的主要产品为电机、电气、音像设备及其零附件；核反应堆、锅炉、机械器具及零件；光学、照相、医疗等设备及零附件；从墨西哥进口的主要产品为铜及其制品、矿砂、矿渣及矿灰；电机、电气、音像设备及其零附件、车辆及其零附件（铁道车辆除外）；核反应堆、锅炉、机械器具及零件、有机化学品、熟料及其制品等。据墨西哥经济秘书处统计，2009年15月，墨西哥与中国双边贸易额为123.3亿美元，下降14.2%。其中，墨西哥对中国出口8.6亿美元，增长0.4%，占墨西哥出口总额的1.0%，比上年同期提高0.3；墨西哥自中国进口114.7亿美元，下降15.1%，占墨西哥进口总额的13.4%，比上年同期提高2.7。目前，两国贸易存在的问题是双边贸易不平衡，墨西哥一直处于逆差地位，并且逆差额增速很快。从2003年开始，中国超过日本成为墨西哥最大的贸易逆差来源国，此后墨西哥一直处于高逆差状态。2007年墨方贸易逆差为84.5亿美元，2008年上升至101.4亿美元。据墨西哥经济秘书处统计，2009年15月，墨西哥与中国的贸易逆差106.1亿美元，下降16.2%，中国是墨西哥第一大逆差来源国5.4双边经济合作中国与墨西哥在政治、经贸、司法、旅游、运输、科学技术、文化教育等领域均签订有许多合作协定。2005年9月12日，中国政府和墨西哥政府签署了中华人民共和国政府和墨西哥合众国政府关于避免双重征税和防止偷漏税的协定。2008年7月11日，两国政府签署了中华人民共和国政府和墨西哥合众国政府关于促进和相互保护投资的协定。中国和墨西哥的经济技术合作始于20世纪80年代，但规模不大，而且仅限于港口疏浚、制衣业等少数领域。近年来，双边经贸合作从单一的货物贸易逐步向相互投资、举办经济技术合作项目方向发展。目前，墨西哥是中国在拉丁美洲的第三大投资对象国。据中国商务部统计，2008年，经中国商务部批准或备案，中国在墨西哥完成非金融类直接投资金额1219万美元。截至2008年10月，中国累计在墨西哥投资4亿美元。主要投资领域为电视机生产、纺织服装和农业开发等。2008年，中国公司在墨西哥完成承包工程营业额5.2亿美元；完成劳务合作合同金额664万美元。截至2008年10月，中国公司累计在墨西哥签订承包工程合同额13.3亿美元，完成营业额21.7亿美元。墨西哥对华投资始于1991年。据中国商务部统计，2008年，墨西哥对华投资项目19个，实际使用金额385万美元，同比减少32.0。截至2008年10月，墨西哥在华投资累计设立企业131家，合同外资金额4.3亿美元，实际投入金额7036万美元，主要涉及仓储、房地产、冶金等行业。6 【关税制度】6.1税收体系和制度 根据墨西哥宪法规定，联邦政府、州（市）政府均有权征税，这被称为联邦和地方两级课税制度。地方一级包括州和市两个层面，但联邦政府却享有征收国内主要税种的权力，尤其是企业所得税，主要由联邦政府征收，任何一级地方政府都无权征收一般企业所得税。 1980年，联邦政府对税制结构进行大范围的改革，实行全国统一税制，国会还通过了税收协调法，明确征税权力绝大部分收归中央政府掌握。1986年和1988年，墨西哥政府两次颁布了税制改革法，从而加快了本国税制与国际接轨的步伐，以此改善国内投资环境，吸引外国直接投资，促进对外贸易的发展。经过几次大的调整与改革，墨西哥的税收体制日渐完善。目前，中央政府的税收收入占税收收入总额的绝大部分，而州及以下政府的税收收入规模则较小。 然而，墨西哥实行的税收体制不是完全意义上的分税制，因为墨西哥政府通过财政转移支付的机制将联邦政府收入的大部分转移到地方使用，即中央掌握收入的绝大部分，而地方则拥有税收收入绝大部分的使用权。 墨西哥实行属人税制，征税对象是自然人或者法人。 主要税赋和税率 墨西哥联邦政府实行的是以所得税和增值税为双主体的复合型税制结构，现行税收体系包括的主要税种有：所得税（包括公司所得税、个人所得税、资本利得税）；商业单一税率税；增值税；财产税（以资产为基础课征的最低税收）；进出口关税；工薪税（主要包括对工资课征的税收、社会保险以及工人住房基金）。另外，联邦税收中还包括一些针对矿产资源和特殊商品及服务而课征的税种，例如对酒精饮料、烟草、汽油、电信服务和汽车征收的消费税。 地方政府包括州和市两级政府，其有权征收的税种包括不动产税、薪金税（主要向雇主征收）、不动产交易税、经营资产税等，以及其他各种产权登记、经营许可证发放等收费。 6.2、企业所得税及商业单一税率税（IETU） （一）企业所得税（28%） 企业所得税的征收对象为在墨西哥境内从事经营活动的企业、公司等法人。对于墨西哥本国的公司、永久设立在墨西哥境内的外国公司，以及除非盈利组织及其类似组织外的其他一切公司实体都适用于相同的规定，在全世界范围内的所得均为其应课税额。 若是非本国居民开办的公司，只需就其来源于墨西哥的所得纳税，按照其毛所得（无扣除项目）的不同类型分别适用于不同的税率，但销售不动产和股份所得的净应税收益和短期的建筑安装及类似工程的所得要按高税率课税。在特定情况下，如果这类公司被认定为有基于所得税目的而在墨西哥永久建立或固定经营的行为，则从认定之时起，就遵循本国居民公司的纳税规定，按照外国公司在墨西哥已注册的分公司的情况来征税。 另外一种情况是非盈利组织。在墨西哥的法律框架下，只有少部分国内的团体和组织被认定为非盈利组织，这部分团体和组织以及一些特定的合作社不是所得税的纳税人，但这些组织在将其年度收支信息汇总归档后，如果该年度的收入大于支出，其超出部分不能被免除纳税义务，且应就收入大于支出的部分缴纳所得税。 起初，联邦企业所得税的标准税率为34%，各州不再就公司的净所得征税。但是，如果公司将其所得进行再投资，则只需缴纳32%的企业所得税，并到相关部门登记再投资所用金额。2000年，企业所得进行再投资的所得税率降为30%。对出版商税率优惠可达50%，即按17%的税率课征；对农业、畜牧业、林业和渔业等许多国家支持和保护的行业给与25%到50%的税收优惠。 根据墨西哥2005年的税收改革方案，为了鼓励人们储蓄以及投资者在墨西哥投资，企业所得税率将逐渐下调，这项措施有利于创造更多的工作岗位并且会使工资水平有所上升。2005年、2006年和2007年，墨西哥企业所得税最高税率分别调整为30%、29%和28%，各种优惠税率也相应下调。 2005年，墨西哥实行了一项重要的改革，即从当年1月1日起，允许公司将本纳税年度内缴纳的利润分享税从其应税所得中扣除。墨西哥政府希望此项改革能和2007年所得税率下调为28%的政策一起，使得墨西哥对国内外的投资者更具吸引力。另外，从2005年 1月1日起，在海运、空运以及陆地运输等方面发生的燃料支出，必须与纳税人、信用卡、贷款卡或服务卡或电子基金核对后方可扣除。企业所得税在公司层面实行一次课征，税后所得分配后，雇主无需再从职员的薪资中扣缴所得税。 商业单一税率税（简称IETU：2008年度16.5%、2009年度17%、2010年度17.5%） 墨西哥于2008年1月1日实施商业单一税率税，该税种是墨联邦所得税体系的一部分，根据该税西班牙语名称缩写，简称IETU。 1、政策目的 该税种的政策目的主要是防范纳税人对税收扣除项目的滥用以及侵略性偷税筹划，确保墨所得税收收入；同时还有鼓励投资和雇佣的社会目的。 2、纳税人 对全球所得征税的墨西哥居民个人与企业以及非居民企业在墨的常设机构并可归于常设机构的所得。 3、计算原则 采用收付实现制（有别于普通所得税计算中的权责发生制）。 4、应税所得，主要是下列三项所得： （1）销售货物（财产）所得； （2）提供独立劳务所得； （3）资产租赁所得（权利使用费所得）。 应税所得不包括证券转让所得，也不包括从非关联方取得的股息、利息和特许权使用费收入。 5、抵扣额 通常包括货物成本、资产使用费等，但不包括支付给非关联方的股息、利息和特许权使用费。 在“抵扣额”高于“应税所得”情况下，将差额乘以17.5%作为抵免额，该抵免额可向后结转10年来抵免，并依通胀率进行调整。 6、抵免额 工薪抵免额。为鼓励企业依法足额支付工资薪金和社会保障费（如医疗、住房和退休金），允许企业将这些支付额乘以17.5%作为抵免额。 7、过渡期政策 （1）附加抵扣。在2007年9月1日至12月31日期间获得的新增且实际支付的投资额可以抵扣。该附加扣除额从2008年起连续三年可以扣除，且可依通胀率进行调整。 （2）附加抵免。将1998年1月1日至2007年12月31日获得可抵扣的投资额乘以17.5%再乘以5%，得到附加抵免额。该附加抵免额在10个纳税年度中抵免，且可依通胀率进行调整。该附加抵免额可在计算所得税前适用，但最高不超过商业单一税率税税额。 （3）亏损抵免。墨税务当局将考虑允许纳税人在2005年、2006年和2007年因选用加速折旧法而导致的亏损，依通胀率进行调整后部分作为抵免额。 （4）存货处理。对于纳税人2007年12月31日前取得的存货，其成本不得抵扣，但销售收入应当作为应税所得。墨税务当局将考虑给予允许前述存货的抵免。 8、税率 16.5%（2008年度）；17%（2009年度）；17.5%（2010年度）。 9、缴纳方法 纳税人需要按月同时计算申报普通所得税与商业单一税率税， 按月预缴两者中较高的税款。例：假设应缴所得税计算结果为18万，如应缴商业单一税率税计算结果为15万，则纳税人实际应缴税款为18万；如应缴商业单一税率税计算结果为20万，则纳税人实际应缴税款为20万。 纳税人在年终进行汇算清缴，同样需要同时计算和申报普通所得税与商业单一税率税，以两者中较高的税款作为实际应当缴纳的税额。 本届政府计划自2012年起，该税完全取代企业所得税。 10、计算流程 6.3个人所得税（主体：3%-28%） 墨西哥的公民和居住在墨西哥的外国人都应缴纳个人所得税。作为墨西哥的居民，需要就其在世界范围内的全部所得缴纳个人所得税；居住在墨西哥的外国人，则只就其在墨境内的所得纳税。在应税所得中，允许扣除医疗费用、慈善捐款、教育开支等费用。 长期以来，墨西哥居民的个人收入按照累进边际税率纳税，2006年，累进税率最低为3%，最高为29%，2007年个人所得税最高税率降至28%，税率表由财政部每季度公布一次。对于那些应税所得的扣除项目，最低税率级别的扣除可达40%，而最高税率级别的扣除在2.5%左右。 从1993年10月起，特定的低收入纳税人允许以抵免额抵扣联邦税，抵免额的额度各个地区不一样。最后的余额必须在次年4月30日之前在填写申报表时一同缴纳。 对非本国居民个人所得的课税按预扣税率进行缴纳。对财政部登记的支付给外国银行和财政部门的利息，课以4.9%的比例税率；由墨西哥财政部门支付给外国借款者的利息，课以15%的比例税率；对支付给机器和设备供应商的利息，课以21%的税率；其他利息支付课以35%的比例税率。对于特许权使用费也按不同类型进行课征，税率从15%到35%不等。对于资本利得，销售墨西哥境内的不动产和公司股票的所得，税率为20%，其他资本利得则课以30%的税。墨西哥对红利不课税。对于与墨西哥签有协定的国家的纳税人，对其课税按协定规定的税率标准执行。 6.4增值税（10-15%） 墨西哥的增值税对销售货物和提供劳务的收入、租金收入以及货物与劳务的进口等课税。但以下交易事项不需缴纳增值税：出售土地、书籍、信用凭证（包括出让股份的收益）和住宅类建筑物及相关建筑材料的收益，金融（信用卡的发行者支付的利息除外）、医疗和教育服务的收益和住宅的出租收入。 墨西哥境内的增值税的基本税率为15%，边境地区为10%，境内的商品和劳务增值税率为10%，在确定适用税率时，作为非增值税应税收入的经营收入与增值税应税收入一起作为确定税率的依据。当纳税人履行其纳税义务以及享受其豁免权利时，因投资支出而转嫁的税款必须在以后的纳税年度进行调整。另外，以下项目交易的增值税率为零税率：农业产品、基本食品和药品、服务的出口，劳务输出，“客户工业”或仅供出口的制造商的出口（包括间接出口），客户工业区和其他工业园区的租金收入等。 6.5资源税（ROYALTY）及勘探开采权费用 根据墨西哥法律规定，在墨从事矿业开采，不需交纳资源税，但企业必须获得联邦政府的授权许可，才能从事矿藏的勘探和开采业务。 外资企业须按照墨西哥矿业法的规定，在当地注册成立公司方可有权申请上述授权许可。墨西哥有勘探和开采许可合二为一，有效期为50年，且可以延期。矿产勘探开采权费用每半年支付一次。 许可证发放后各时间段矿藏勘探和开采所缴纳的费用 墨西哥比索/每公顷（每半年支付一次） 第一年和第二年 4.42 第三年和第四年 6.61 第五年和第六年 13.68 第七年和第八年 27.51 第九年和第十年 55.01 十年以后 96.83 资料来源：墨西哥经济部矿业协调总局 6.6经营资产税（1.8%） 经营资产税是一种重要的地方税。它是以资产为基础的最低税收，按公司资产价值的2%征收，是联邦所得税的补充。经营资产税由各州和联邦区征收，税率各不相同，但联邦特区的税率最高。该税种适用于个人和企业资产。 从1989年开始，各州开始对经营资产每年征收1.8%的税。从1995年4月1日开始，经营资产税可从资产价值的1.8%到2%的范围内扣除10%，2006年的全国平均经营资产税率仍然为1.8%。在计算经营资产时，由国外居民的商业行为和财政体制引起的部分债务可以扣除。税法规定，可以给予在农业和林业部门进行的固定资产投资，以及某些与防止森林火灾有关的特定财产的纳税人免征经营资产税的待遇。 另外，经营资产税法为一般保税仓库建立了一个激励机制，适用于商品和货物的安全存放和保管。另外，因纳税人与联邦政府在地方的分支机构签订的、由财政部授权的具有优先权的生产性基础设施投资合同而获得的经营资产所有权，也有其适用的税收优惠待遇。 6.7不动产税（0.01%0.3%）和不动产交易税（各州税率不一） 不动产和土地税是地方政府财政收入重要的来源，在20世纪90年代，墨西哥不动产和土地税占地方政府税收收入比例高达70%以上。目前，该税种的重要性对于不同的州也不尽相同，有些州的地方政府25%的财政支出来源于不动产税收入；而另一些州的该比例不到5%。一般而言，在越小的州，地方政府对不动产税的依赖性越强。 不动产税的税基以国家土地注册委员会和地方财政部门的评估价值为基础，这两个部门共同负责财产价值的评估。土地评估价值一般小于市场价值，有时土地的平均评估价值比市场价值的1/5还要低。一般而言，对建筑物是以建筑单位的价值为基础进行估价的。而对于农村和农业用地来说，土地用途决定了土地的评估价值。例如，在某些州，政府将土地交给农民使用不征税，而其他一些州政府则要农民上交一笔固定的税收。 墨西哥每年都依据消费者价格指数对土地和不动产的评估价值进行调整。另外，如果纳税人希望修正其不动产价值，可以在不动产过户合同上申明其价值。墨西哥法律要求，公证人必须向土地和财产登记委员会申报所有不动产过户的信息，因为这些信息是不动产所有权信息的最初来源。墨西哥各州对不动产税的免税规定各不相同，通常对政府财产及用于宗教、教育和公益性活动的不动产给予免税待遇。 不动产税税率由州政府制定，一般不高，而且不同的州和地方政府，不动产税率各不相同，大多数纳税人都按最低税率纳税。例如普埃布拉（PUEBLA）州，对土地开发征收的税率是其评估价值的0.2%，并且对农村和城市土地按同样的税率征收。墨西哥联邦区，1999年不动产税率为登记价值的0.131%至0.647%之间，而对于农业用地，税率只为标准税率的50%。对于未开发的土地，税额则另外增加100%。一般而言，根据不动产位置和用途的不同，其税率在不同州的变化范围在0.01%0.3%之间。 不动产交易税也是地方政府的重要税种之一，其税率由州政府制定。最初是作为替代不动产交易印花税而出现的，这些交易包括遗产捐赠、向非盈利组织捐赠、各种不动产转让等。以联邦区的不动产交易税为例，2006年，交易价值在61718.71481246.8比索之间的税率为3.163%，而交易额超过1481246.8比索的税率则上升为4.565%。一般而言，联邦区的不动产交易税必须在交易合同签署后下个月的前15天内缴纳。相关公证部门将对该交易合同进行审查。 6.8利润分享税（一般为公司应纳税所得额的10%） 不管公司的组织形式如何，雇员都应从公司的年收益中分享一部分利润，一般情况下，其分享率为公司应纳税所得额的10%，但新成立的企业可以例外。在特定情况下，为了消除通货膨胀因素对收入的影响，要将应税所得额进行调整。在计算利润分享税时，纳税人不得将其本年度缴纳的利润分享税从其应税利润中减除。另外，由于股息收入不包括在应税所得当中，因此，也要根据情况的不同来扣除或增加应税所得额。在雇主或相关团体允许的情况下，雇员从其购买的股份中分得的利润，可以作为员工工资薪金所得，这项规定也适用于国外的居民。 6.9特殊商品消费税和关税（税率不一） 根据墨西哥特殊商品税法，香烟、酒、软饮料等特殊商品必须征收消费税，各种商品的消费税税率分别为：0-14度的酒精产品税率为25%；14-20度酒精产品税率为30%；20度以上酒精产品税率为50%。香烟税率为70%，雪茄和其他纸烟税率为20.9%。软饮料税率为20%。7【对外国投资法令及框架】墨西哥外国投资法允许外国投资者可从事墨西哥境内绝大多数行业，甚至让外资可100参与经营。国外投资者也可任意添购固定资产、扩充或迁移公司/厂房、同时投资其他新的产业或新生产线等，但某些保留及特殊规定的行业不在此限。 墨西哥境内共有45种保留及特殊规定的行业为外资不得参与或限制其参与股份，因为有些是国营产业、有些只开放给墨西哥公民和具有外国特殊条款的公司经营、或特殊法令规定限制外资股份。 欲赴墨西哥投资的外国人须先向经济部外资司申请核准公司投资方案。申请后，若在45天内未收到通知，公司投资方案即自动被视同核准通过。 当外资公司的固定资产总额超过3.94亿比索(约4147万美元)、或外商欲投资指定十二种行业之一、并参与股份超过49时，须经外资司核准。 附表 1、 墨西哥国家控制产业： 石油和其他碳氢化合物 基础石化工业 电力核能发电 放射性矿物 电报 无线电报 邮政服务 货币发行 铸币 港口、机场、直升机场管制及监督 2、 允许墨西哥公民和具有外国人特例条款的公司经营的产业： 国内陆上客运、旅客运输和货运(船务服务及快递不在此限) 汽油和煤气零售 无线电传及有别于有线电视的电讯、电视业 融资商会 合法开发银行业务机构 法律事务所 虽然外资法只开放国内陆上客运、旅运和货运，以及客运巴士车站和相关 服务管理等行业，给墨西哥公民和具有外国人特别条款的公司经营，但一般外 国投资者仍可依下列规定参与部分投资： 自2001年1月1日起，最高可参与51的股份。 自2004年1月1日起，最高可参与100的股份，且无需向投资委员会申请。 至于汽车工业，自1999年1月1日起，外国人可100投资汽车零配件、配件的组装和制造。 3、 特殊法令规定限制外资股份的产业： 最高可参与10的股份：社团 最高可参与25的股份：国内航空运输、驻机场出租车公司、特种航空运输 最高可参与49的股份： 财团控股公司 合作银行 经纪公司 债券交易专业公司 保险公司 债券买卖公司 外币兑换公司 发货仓库 融资公司 票据贴现公司 特种财务公司 债券交易法第二条规定的公司 物产基金 基金经理人 退休金经营公司 一般炸药、枪炮、弹药、氨及烟火贸易制造商(但工业用炸药及化 合物的买卖不在此限) 国内报纸印刷及发行 农业、畜牧业及林业的T类股 淡水、沿海及特定区渔业(不包括水产养殖业) 港口管理公司 具有合法内陆航行权船只的特定停靠港港口管理公司 具有内海与沿海航线的船务公司(不包括观光邮轮、捕捞船只及其 它用在工程、保护和港口服务的装卸船只设备) 船只、飞机与铁路设施用燃料及润滑油供应商 具有联邦电信法第11、12条合法执照的公司 4、若外资欲参与下列任一种行业超过49的股份，须经外资司核准： 内陆航行船只、拖船、渡船停靠港和下锚地的港口服务公司 外海船只作业的船务公司 具有航空站管理服务执照的公司 私立幼儿园、小学、中学、高中、高等教育和综合学校 法律服务公司 信用咨询公司 安全鉴定机构 保险公司 移动电话公司 油管埋设 石油及天然气井钻探公司 铁路及公路建设公司8【金融环境】8.1外汇墨西哥实行盯住美元的汇率制度，在经常项目下和资本项目下同时实施货币自由兑换。目前，美元可自由汇出或汇入墨西哥，公司盈利可在完税后汇出。外资公司可将公司利润、权益金、股利、利息和资本自由汇出。外资公司可在墨西哥境内任何一家合法银行开立美元支票及存款账户，开户最低额度由各银行制定。个人也可在北部边境地区开立美元支票账户。 在墨投资的外资企业利润汇出需要交税，税名是利润汇出税，税率因不同国家略有区别。 墨已于2005年和我签署避免双重征税协议，我在墨企业利润汇回，缴税比例为5。 外国人携带美元现金离境墨西哥，金额不得超过1万美元，超过该数额则需申报。 金融制度： 1金融制度及概况：货币方面，由墨国中央银行指导，财政方面由墨国财政部为主导；货币方面：由墨国中央银行指导，财政收支方面则有墨国财政部为主导。目前没有外汇管制，美元可以汇入汇出，公司盈利可于完税后汇出。 2融资贷款：墨西哥外贸银行（Bancomext）为了协助前往墨西哥投资的企业取得融资，颁布修订写列办法使投资人可依不同需求获得美金的贷款额度。 在墨国设立外销厂或公司，其外销产品或服务可以申请融资，（1）资格：制造商或是外销贸易商。（2）放款额度：依公司规模大小，可贷款相当于商品价值的80%到100%的金额。（3）放款期限：60到180天。（4）放款利率：基准利率（Prime rate） +0.5%。 （5）放款依据：产量、存货及销售量。 在墨已经投资设厂，其厂房欲添置机器设备，可申请贷款。（1）资格：出口制造厂商（2）放款额度：可高达机器设备价值的70%。（3）放款期限：可高达5年。（4）放款利率：基本放款利率+3.5%。 欲投资墨西哥的投资方案，可申请贷款：（1）资格：出口制造商。（2）放款额度：可达此方案投资额的50%（不包括土地与财务成本），但上线为2000万美元。（3）放款期限：可高达7年。（4）放款利率：基本放款利率以美国为准。 欲用于内销而在墨西哥生产的资本货物，可申请贷款。（1）资格：在墨国已成立公司。（2）放款额度：可高达内销额的85%，最小为美金10万元。注：基本放款率以美国为准。（3）利率水准：一般与银行借贷利率（金额10万美元以下）为10-12%。8.2银行机构墨西哥主要商业银行西班牙毕尔巴鄂银行（BBVA）、墨西哥国民银行（BANAMEX）、墨西哥桑坦德银行（SANTANDER）、美林银行（MERRIL LYNCH）和IXE银行8.3金融货币墨西哥银行（Bancode Mxico）是墨西哥的中央银行，国会授权其自主运营，自我管理，任何政府机构均无权向其发布融资指令。墨西哥银行的基本目标是发行货币，保持货币购买力稳定，以及推动金融系统健康发展，支付体系有效运行。从2001年以来，墨西哥实行的是通货膨胀目标制。中央银行通过公布通胀目标、保持货币政策透明、与公众进行广泛沟通，以及对一系列反映通货膨胀未来发展路径的指标进行系统评估等措施，实施通胀目标制。中央银行对物价及其通胀前景的持续评估，是货币政策实施的关键要素。从2008年1月21日起，中央银行货币政策操作目标正式转向利率目标。中央银行不再使用商业银行在中央银行的每日经常账户余额作为操作目标，而代之以银行间隔夜利率。墨西哥银行的货币政策在2008年上半年是应对通货膨胀，下半年则是应对经济衰退。2008年，粮价上涨引发的世界性粮食危机和通货膨胀，使墨西哥也深受其害。为达到3的通胀目标，中央银行在2008年68月内三次提高基准利率，到8.3，为近年来的最高值，随着全球金融危机的爆发，为阻止经济快速下滑，墨西哥中央银行开始连续降息，截止2009年7月，基准利率已降至4.5。为控制通货膨胀率的增长，2001年之前墨西哥较高的利率水平对广义货币供应量（M2）增速起到了较好的平抑作用，2002年以后，随着通货膨胀水平趋于平稳，M2增速基本保持稳定。2008年广义货币供应量（M2）的增速较2007年的13.8有所下降，为9.8。对比其他新兴市场国家而言，美国的经济状况和美元走势对墨西哥比索（Mexican Peso）的影响更为直接。2008年9月美国金融危机全面爆发后，对墨西哥汇率市场形成了直接的冲击，墨西哥比索对美元月平均汇率由2008年9月份的10.57:1大幅降至2009年3月的13.49:1，贬值幅度达27.7%。为了尽快稳定币值，墨西哥中央银行自1998年以来首次以直接出售美元的方式对外汇市场进行直接干预。2008年10月2009年7月底，墨西哥中央银行为稳定汇率向市场注入的外汇储备预计达到282.6亿美元。同时，为了增强中央银行干预外汇市场的能力，墨西哥政府还向国际货币基金组织（IMF）灵活信贷额度（FCL）项下申请了470亿美元的贷款。墨西哥中央银行直接干预外汇市场的措施取得了较为明显的效