财务报告与会计报表 (ppt 45页)

1,第十三章财务报告,第一节财务报告概述第二节资产负债表第三节利润表第四节现金流量表第五节所有者权益（股东权益）变动表第六节财务报表附注,2,导入案例,巴菲特与中石油买入：2003年4月1日，巴菲特控股的伯克希尔公司突然公告，已经大量买入11.09亿股中石油股票，持股比例达到6.31%。4月25日，伯克希尔宣称持有23.39亿股中石油H股，占流通股的13.35%，成为仅次于中石油集团的第二大股东。卖出：2007年7月到10月，巴菲特八度减持，以1114港元的价格卖出了中石油，按照他1.62港元的买入成本，赚了7倍多。为何买入？2007年央视采访：我读年报像其他人读报纸一样，每年我都读几千份年报，我不知道我读了多少。我读了中石油2002年4月发布的年报，而且又读了2003年发布的年报，然后我决定投资5亿美元中石油，仅仅是根据我读的年报，我没有见过管理层，也没有见过分析家的报告，但公司的年报非常通俗易懂。,3,第一节财务报告概述,一、财务报告的概念反映企业某一特定日期财务状况的文件；反映企业某一会计期间经营成果的文件；反映企业某一会计期间现金流量的文件。,4,二、财务报告的目标和意义,5,三、财务报告的构成结构会计报表+附注,附注表外信息明细信息文字描述,6,四、财务报告的分类,7,五、财务报告的编制要求,8,第三节资产负债表,一、资产负债表的内容与格式反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。,9,（一）资产负债表的内容1.资产类：根据流动性，由大到小流动资产非流动资产2.负债类：根据偿还期限，由短到长流动负债非流动负债3.所有者权益类：根据永久性，由大到小,10,（二）资产负债表的格式,资产负债表（账户式）编制单位：年月日单位：元,账户式资产负债表的左右双方数字体现出平衡相等关系。,11,资产负债表（报告式）编制单位：年月日单位：元,12,二、资产负债表的编制方法基本编制方法,资产负债表编制单位：年月日单位：元,年初余额根据上年末“资产负债表”的有关项目填列,年末余额根据有关总账、明细账余额直接或计算填列,13,14,资产负债表中“期末数”的具体填列方法（一）根据账户期末余额直接填列“交易性金融资产”、“应收票据”等11个资产项目；“短期借款”、“应付职工薪酬”等14个负债项目。（二）根据账户期末余额分析填列总账账户减去明细账户：“长期待摊费用”、“长期借款”、“应付债券”等，应减去已不满1年的部分。,15,（三）根据账户期末余额计算填列总账账户汇总：“货币资金”、“存货”等,16,期末余额减去减值折旧：“其他应收款”、“固定资产”、“无形资产”等非年终填列时：“未分配利润”=“未分配利润”期末贷方余额+“本年利润”期末贷方余额-“利润分配”期末借方余额,17,（四）根据明细账户期末余额填列两个销货往来项目：“应收账款”和“预收账款”应收账款所属预收账款所属按应收账款计填列“应收明细账户期末明细账户期末提的坏账准备账款”项目借方余额之和借方余额之和预收账款所属明细账应收账款所属明细账填列“预收户期末贷方余额之和户期末贷方余额之和账款”项目,18,19,两个购货往来项目：“应付账款”和“预付账款”应付账款所属明细账预付账款所属明细账填列“应付户期末贷方余额之和户期末贷方余额之和账款”项目预付账款所属明细账应付账款所属明细账填列“预付户期末借方余额之和户期末借方余额之和账款”项目,20,21,（六）资产负债表编制举例,资产负债表编制单位：年月日单位：元,货币资金：库存现金+银行存款应收票据：应收账款：应收账款明细借方+预收账款明细借方预付款项：预付账款明细借方+应付帐款明细借方,22,应收利息：其他应收款：存货：原材料+包装物+低值易耗品+库存商品+生产成本流动资产合计：,资产负债表编制单位：年月日单位：元,23,固定资产：固定资产-累计折旧在建工程：无形资产：长期待摊费用：资产合计：,24,短期借款：应付票据：应付帐款：应付账款明细贷方+预付账款明细贷方预收款项：预收账款明细贷方+应收帐款明细贷方,资产负债表编制单位：年月日单位：元,25,应付职工薪酬：应交税费：应付利息：应付股利：其他应付款：一年内到期的非流动负债：流动负债合计：,资产负债表编制单位：年月日单位：元,26,长期借款：负债合计：实收资本：盈余公积：未分配利润：所有者权益合计：,27,第三节利润表,利润表的含义反映企业在一定会计期间内经营成果的会计报表。,28,一、利润表的内容与格式,单步式,营业税金及附加,29,利润表编制单位：年月日单位：元,多步式,30,二、利润表的具体编制方法,利润表编制单位：年月日单位：元,根据损益类帐户的本期发生额直接或分析填列,31,三、利润表编制举例,根据损益类科目的发生额编制利润表。,32,33,第四节现金流量表,现金流量表提供现金和现金等价物流入和流出的信息。预测企业未来的现金流量。,34,一、现金流量表的编制基础现金不包括不能随时用于支付的存款现金等价物期限短、流动性强易于转化为已知金额现金价值变动风险很小,35,二、现金流量的内容与格式经营活动除投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项投资活动对外投资：将资产让渡给其他单位对内投资：长期资产的购建及其处置筹资活动资本：包括实收资本和资本溢价债务：不包括应付帐款等商业应付款,36,37,38,39,第五节所有者权益（股东权益）变动表,一、所有者权益（股东权益）变动表概述反映企业在一定期间内所有者权益（股东权益）增减变动情况。,40,二、所有者权益（股东权益）变动表格式,41,42,第六节财务报表附注,一、概念对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示的项目提供文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等二、主要作用有利于报表使用者抓住报表的重要信息；有助于增强报表信息的可比性；有助于提高报表信