地方财政收入.ppt

第六章地方财政收入,内容提要,地方财政收入构成,1,地方税收体系,2,地方政府收费,3,第一节地方财政收入的构成,地方财政收入的构成地方财政收入的规模地方财政收入结构,一、地方财政收入的构成,税收收入,收费收入,债务收入,地方财政收入的构成,非税收入,转移性收入,财产和经营收入,其他收入,一、地方财政收入的构成,地方税收收入,一、地方财政收入的构成,地方税收收入占地方财政收入的比重,一、地方财政收入的构成,表一我国政府财政收入及其构成表单位：亿元,一、地方财政收入的构成,从表一可以看出：第一，税收收入占我国政府财政收入绝对比重，一般占90%左右，但是呈现逐年下降趋势。第二，非税收入中所占比重较小，但是呈现逐年上升趋势。,一、地方财政收入的构成,表二我国政府财政收入中中央收入与地方收入结构表（亿元）,一、地方财政收入的构成,从表二可以看出：第一，在财政收入格局中，中央政府财政收入（本级收入）一般占大头，地方政府本级财政收入（不包括中央税收返还和转移支付）占全部财政收入不到50%，这种格局近几年基本维持不变。第二，在税收收入格局中，中央政府税收收入同样占大部分，地方政府税收收入占小部分，而且这一比重低于地方政府财政收入占全部财政收入的比重。第三，在非税收入中，中央政府只占小部分，地方政府则占非税收入的绝大部分。,中央对地方转移支付规模,1994-2009年中央对地方转移支付的规模,中央对地方转移支付结构,土地财政收入,案例：走出“土地财政”难在哪？,根据国土资源部披露：1992年至2003年，全国土地出让金收入累计超过1万多亿，其中近3年累计达9100多亿，2005年属于地方财政的“土地出让金”总额达5505亿元，占当年全国财政收入的1/6还多；2007年1-11月底，全国土地出让金总价款9130亿元，同比增长58.9%。近年来，各地房价扶摇直上，高歌猛进的同时，地方税收和财政收入也迅速攀升。据统计，2007年城镇土地使用税、土地增值税和国有资源有偿使用收入分别比上年增长117.9%、74.3%和141.7%,房地产营业税增长40.3%。,案例：走出“土地财政”难在哪？,卖地已经成为地方财政收入的重要来源。从全国平均值看，2OO3年我国土地出让金收入占地方财政预算内收入的比重最高，达到了54.7%。从经济发达地区看，土地直接税收及由城市扩张带来的间接税收占地方预算内收入的4O%，土地出让金净收入约占预算外收入的6O%。土地出让价的不断飙升，让地方政府赚得盆满钵溢。一些城市财政收入的一半来自土地转让收入，堪称“土地财政”，“房产税收”。,案例：走出“土地财政”难在哪？,“土地财政”存在的问题1、与土地相关的收入具有显著的不稳定性和不可持续性，将导致财政风险产生；2、土地财政将危及银行体系的稳定运行；3、征地引发群体事件发生，激化社会矛盾；4、耕地流失，危及国家粮食安全；5、地价、房价上涨，加剧消费与投资结构失衡。思考：土地财政产生的根源是什么？如何治理？,二、我国地方财政收入的规模,衡量指标绝对量财政总收入相对量财政集中率=(地方财政收入/GDP)X100%地方财政收入/GDP,二、我国地方财政收入规模,二、我国地方财政收入的规模,19801992年间，地方财政收入是逐年增加，但占GDP的比重却逐年下降。分税制改革后，地方财政占GDP比重逐步提高。分税制实行之前，地方财政收入占全国财政收入的比重达到四分之三以上。分税制以后，地方财政收入占全国财政收入的比重在50%以下。,二、我国地方财政收入规模,地方财政收入与支出比重变化情况,二、我国地方财政收入规模,从收入上看，地方财政收入在总财政收入中的比重由1993年的接近80%迅速下降到1994年的45%左右，此后的十年间一直在这个水平徘徊。而地方财政支出的比重在过去15年中变化很小，1990年为68%左右，2004年则微升至75%左右。可以看出，通过分税制改革，中央集中了大量的地方财政收入，这就是分税制所造成的“财权上收”的效应；但与此同时，中央和地方的支出划分几乎没有发生显著变化，即分税制没有根本改变中央和地方的事权划分格局；上图的最鲜明特点是它展示了自分税制以来形成的地方财政收入和支出间的巨大缺口，地方财政支出的20%-30%要依靠中央财政对地方的转移支付补助。,二、我国地方财政收入规模,1、19781993年，我国地方财政收入的相对规模比较大，是否意味着此时我国的财政分权程度也比较高?2、1994年实行分税制财政体制改革后，地方财政收入的相对规模急剧下降是否表明我国重新走上了财政集权的道路?,思考？,三、我国地方财政收入结构,三、我国地方财政收入结构,我国“九五”时期财政收入结构,第二节地方税收体系,地方税及其特征地方税产生的理论依据我国地方税体系存在的问题,一、地方税及其特征,1、地方税的含义,地方税是为了实现地方政府职能，根据一国税收管理体制的规定，由中央或者地方立法，由地方负责征收并拥有一定管理权，收入完全归属地方政府的各个税种的总称。,对于地方税的定义包括三个因素的归属，即：收入归属权、征收管理权、立法权。,一、地方税及其特征,深入理解地方税的概念，需从本质上澄清以下两个问题：首先，地方税不是简单的收入问题，其实质是一个管理体制的范畴。其次，地方税反映的是中央与地方的税收分配关系，而不是政府与纳税人的分配关系。,一、地方税及其特征,2、地方税的一般特征,麦锡尔认为，好的地点税应具备的特征包括：（1）税基不应具有很大的流动性，收入相对稳定；（2）采用的税种应能使财政收入满足财政支出的要求；（3）税收收入不易转嫁给非居民个人；（4）纳税人认为它是公平的；（5）便于管理；（6）不应具有过分的累进性。,一、地方税及其特征,3、地方税体系的内容,地方税税制体系,地方税征管体系,地方税保障体系,二、地方税产生的理论依据,1、政府实现其职能要求财权、财力在各级政府间合理配置。历史、政治、经济的原因导致一国通常要设置地方政府，实行必要的地方分权。在多级政府组成的体制中，政府实现其职能要求财权、财力在各级政府间合理划分。,二、地方税产生的理论依据,2、税收是政府财政收入的主要形式，使财权、财力的配置归结为税收、税权的配置，从而出现了地方税。税收因其自身的优越性而成为世界各国财政收入的主要形式税收收入及税权在各级政府间的划分使地方税的产生成为可能,二、地方税产生的理论依据,3、分税制作为理想的财权、财力划分模式被世界各国普遍采用，最终形成了独立完整的地方税体系。分税制的形式很多，但其共同特点是：地方税体系的形成是实施分税制的必然结果，而建立和完善地方税体系又是顺利实施分税制的客观要求。,三、我国地方税收的演变,1、建国以后改革开放前2、改革开放后1994年财税改革前3、1994年财税改革后,三、我国地方税收的演变,四、现行地方税体系存在的问题,1、地方税税种多，但收入规模小，缺乏主体税种，难以适应分税制下政府事权的要求。在2003年我国地方税收收人中，地方税收入在其中仅占1828，而地方共享收入在其中所占的比重却高达8172;现行地方税体系中的许多税种甚至不具有随经济增长而相应增长的特征，如城镇土地使用税和车船使用税等税种采用的是固定税率，其收入基本上不会与经济发展保持正比例增长.,四、现行地方税体系存在的问题,2、地方税的划分缺乏规范统一的标准，地方税、中央税、共享税交叉、重复。现有地方税在按税种划分基础上又按行业划分，使得地方固定收入与中央固定收入交叉；地方税按税种划分又按企业级次分；,四、现行地方税体系存在的问题,3、税收立法权集中于中央，不利于地方政府通过税收手段调节地方经济。地方政府不能根据本地经济发展的实际情况，及时开、停、减免地方税种；税收立法权集中于中央，在决定部分税种开、停、减免时程序过于复杂、耗时长；由于没有立法权，在地方财政收入不足时，采取收费方式弥补，导致税费混淆，费挤税。,五、构建完善的地方税体系,（一）科学的地方税体系的基本要求1.地方税应成为地方政府收入的主体。2.地方税应充分体现受益原则。3.地方税不应以调节产业结构、稳定经济为主要政策目标4.地方税的收入调节目标也应是适度的5.赋予地方政府适当的税收立法权，增加地方政府正式的收入自主权,五、构建完善的地方税体系,（二）建立完善的地方税体系1赋予地方政府税收立法权2明确地方税的主体税种从世界各国地方税结构看，地方税的主体税种一般是所得税或财产税。市场经济国家地方政府的主体税种一般为财产税,五、构建完善的地方税体系,3丰富地方税体系除主体税种外，还要有一定数量的其他辅助税种总的设置目标应该是以财产税为主体，以所得税和其他税种为辅，构建收入稳定的地方税体系地方税体系的建立与完善，要通过对现有地方税制的改革来完成。要对一些现行税种进行调整、合并或取消，并及时开征一些新税。,第三节地方政府收费,公共收费的性质与功能公共收费的类型我国政府收费与税费改革,一、公共收费的含义,公共收费是政府在提供公共服务、公用设施或实施行政管理的过程中，向受益或管理对象所收取的费用。,含义,一、公共收费的含义,公共收费包括的含义：1、公共收费的主体是政府部门及其授权单位；2、收费的前提是个人享有的公共产品和服务的利益可以界定，是根据“受益原则”收取的；3、大部分收费是非营利性的。,一、公共收费的含义,地方公共收费的类型,规费,使用费,行政规费,司法规费,公共设施使用费,许可证费,公共事业特种税,二、公共收费的特征,公共收费与税收的比较,征收主体均为政府部门或授权机构税和费均为财政性资金,费与税共同点,二、公共收费的特征,公共收费与税收的比较,费与税的区别,收费与税收的性质不同收费的范围、征收对象和使用方向不同,三、公共收费的理论依据,混合产品的费用，不能全部用税收来补偿1、消费者对混合产品的消费在范围、程度上都存在差异；2、税收补偿会剥夺消费混合产品的社会成员偏好选择，使混合产品的供应偏离最佳状态，降低经济效率。公共部门提供混合产品所发生的费用，也不能完全用收费来补偿，应当由税收和收费两种形式来补偿。所以，公共收费实际上是对混合产品生产费用的一种补偿，或者说是混合产品的价格形式。,混合产品的存在是公共收费存在的经济学依据,四、我国地方公共收费,（一）我国地方公共收费存在的问题1、地方政府收费数额大，规模日益膨胀2、收费部门和收费项目多3、收费管理比较混乱,四、我国地方公共收费,（二）我国公共收费膨胀的成因1、现行财政体制使地方政府对增加税收收入没有积极性,而是通过收费增加收入.2、地方政府职能扩大，税收收入满足不了支出需求。3、地方税体系不健全，税收管理权限分配不合理。4、对收费部门缺乏审计、监督、控制。,四、我国地方公共收费,（四）加强费收入管理的途径1、取消一些不合理的收费。2、积极稳妥地实施费改税。3、加强对收费部门的审计、约束、控制和监督。,四、我国地方公共收费,4、加强费收入收支过程的管理与控制，实行收支两条线管理。5、完善财政体制，将预算外的费收入与预算内的税收收入统筹管理（分配）。,案例：靠什么终结乱收费？,2006年月，国家发改委披露，我国各种收费规模依然偏大、行为不规范，年全国行政事业性收费总额达多亿元。在一些地方，越权立项、无证收费、收费不公示、任意扩大收费范围、随意提高收费标准、搭车收费、坐收坐支、只收费不服务等现象普遍存在。,2003年来，国家发展和改革委员会公布的5年价格举报六大热点，教育乱收费一直名列榜首。2006年，河南省实验中学因3年乱收费1.76亿被国务院纠风办、审计署等有关部门联合查处，原校长李国有被免职。然而，时隔两年，由河南省实验中学和河南省第二实验中学联合创办的河南省实验郑东中学却公然顶风违纪，依然乱收费、多收费。该校属寄宿制学校，每学期收取学生学费6300元，住宿费600元，书本费125元，合计7125元，另外，生活费每天收取16元，学校收费后不