南京财经大学中级财务会计样卷.doc

一、单项选择题（共20小题，每题1分，共计20分）二、多项选择题（共 5小题，每题 2分，共计10分）三、判断题（共10小题，每题1分，共计10分）四、计算分析题（共1小题，每题10分，共计10分）五、综合题（共3小题，第1小题 12，第2小题24分，第3小题14分，共计50分）1以下事项中，不属于企业收入的是（）。 A销售商品所取得的收入 B提供劳务所取得的收入 C出售固定资产取得的净收益D出租机器设备取得的收入2甲公司207年l0月10日自证券市场购入乙公司发行的股票l00万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。207年12月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款960万元。甲公司207年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为( )。A100万元 B116万元 C120万元 D132万元3下列关于自行建造固定资产会计处理的表述中，正确的是（ ）。 A为建造固定资产支付的职工薪酬计入当期损益B固定资产的建造成本不包括工程完工前盘亏的工程物资净损失C工程完工前因正常原因造成的单项工程报废净损失计入营业外支出D已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产按暂估价值入账4甲公司2010年1月10日开始自行研究开发无形资产，12月31日达到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬30万元、计提专用设备折旧40万元；进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬30万元、计提专用设备折旧30万元，符合资本化条件后发生职工薪酬100万元、计提专用设备折旧200万元。假定不考虑其他因素，甲公司2010年对上述研发支出进行的下列会计处理中，正确的是（ ）。A确认管理费用70万元，确认无形资产360万元B确认管理费用30万元，确认无形资产400万元C确认管理费用130万元，确认无形资产300万元D确认管理费用100万元，确认无形资产330万元5下列资产项目中，每年末必须进行减值测试的是（ ）。 A使用寿命有限的无形资产 B投资性房地产C使用寿命不确定的无形资产 D固定资产6下列职工薪酬中，不应当根据职工提供服务的受益对象计入成本费用的是（ ）。 A因解除与职工的劳动关系给予的补偿B构成工资总额的各组成部分C工会经费和职工教育经费D社会保险费7工业企业下列各项交易或事项所产生的现金流量中，不属于现金流量表中“投资活动产生的现金流量”的是( )。A长期股权投资取得的现金股利 B为购建固定资产支付的专门借款利息 C购买可供出售金融资产支付的价款D因固定资产毁损而收取的保险公司赔偿款8下列关于企业以现金结算的股份支付的会计处理中，不正确的是（）。 A初始确认时确认所有者权益B初始确认时以企业所承担负债的公允价值计量 C等待期内按照所确认负债的金额计入成本或费用D可行权日后相关负债的公允价值变动计入公允价值变动损益9根据或有事项准则的规定，下列有关或有事项的表述中，正确的是（ ）。 A由于担保引起的或有事项随着被担保人债务的全部清偿而消失B只有对本单位产生有利影响的事项，才能作为或有事项C或有资产与或有事项相联系，有或有资产就有或有负债D对于或有事项既要确认或有负债，也要确认或有资产10企业发生的下列外币业务中，即使汇率变动不大，也不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是（ ）。 A取得的外币借款 B投资者以外币投入的资本 C以外币购入的固定资产 D销售商品取得的外币营业收入 11下列关于外币财务报表折算的表述中，不正确的是（）。A资产和负债项目应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算B所有者权益项目，除“未分配利润”项目外，其他项目均应采用发生时的即期汇率进行折算C利润表中的收入和费用项目，应当采用交易发生日的即期汇率折算，也可以采用与交易发生日即期汇率近似的汇率进行折算D在部分处置境外经营时，应将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与境外经营相关的全部外币财务报表折算差额转入当期损益12某企业于2010年11月接受一项产品安装任务，采用完工百分比法确认劳务收入，预计安装期14个月，合同总收入200万元，合同预计总成本为158万元。至2011年底已预收款项160万元，余款在安装完成时收回，至2011年12月31日实际发生成本152万元，预计还将发生成本8万元。2010年已确认收入80万元。则该企业2011年度确认收入为（ ）万元。 A190 B110C78 D15813下列各项关于现金折扣会计处理的表述中，正确的是( )。A现金折扣在实际发生时计入财务费用B现金折扣在实际发生时计入销售费用C现金折扣在确认销售收入时计入财务费用D现金折扣在确认销售收入时计入销售费用142010年8月1日，A公司接受B公司投资，B公司将持有的对C公司的长期股权投资投入到A公司。B公司持有的对C公司的长期股权投资的账面余额为600万元，未计提减值准备。A公司和B公司投资合同约定的价值为1 000万元，A公司的注册资本为4 000万元，B公司投资持股比例为20%。A 公司接受B公司投资时产生的“资本公积资本溢价”的金额为（ ）万元。A.0 B.200C.600 D.80015确定融资租入资产入账价值时不应考虑的因素是（ ）。A.租赁开始日租赁资产公允价值B.最低租赁付款额现值C.承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用D.租赁资产未担保余值 16甲企业是一家大型机床制造企业，2010年12月1日与乙公司签订了一项不可撤销销售合同，约定于2011年4月1日以300万元的价格向乙公司销售大型机床一台。若不能按期交货，甲企业需按照总价款的10%支付违约金。至2010年12月31日，甲企业尚未开始生产该机床；由于原料上涨等因素，甲企业预计生产该机床成本不可避免地升至320万元。假定不考虑其他因素。2010年12月31日，甲企业的下列处理中，正确的是（ ）。A确认预计负债20万元B确认预计负债30万元C确认存货跌价准备20万元D确认存货跌价准备30万元17下列关于债务重组会计处理的表述中，正确的是（）A债务人以债转股方式抵偿债务的，债务人将重组债务的帐面价值大于相关股份公允价值的差额计入资本公积B债务人以债转股方式抵偿债务的，债权人将重组债权的帐面价值大于相关股权公允价值的差额计入营业外支出C债务人以非现金资产抵偿债务的，债权人将重组债权的帐面价值大于受让非现金资产公允价值的差额计入资产减值损失D债务人以非现金资产抵偿债务的，债务人将重组债务的帐面价值大于转让非现金资产公允价值的差额计计入他业务收入182007年1月1日，甲公司从银行取得3年期专门借款开工兴建一栋厂房。2009年6月30日该厂房达到预定可使用状态并投入使用，7月31日验收合格，8月5日办理竣工决算，8月31日完成资移交手续。甲公司该专门借款费用在2009年停止资本化的时点为（）A6月30日 B7月31日C8月5日 D8月31日19长江公司于2010年1月1日将一幢商品房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为3年，每年12月31日收取租金100万元，出租时，该幢商品房的成本为2 000万元，公允价值为2 200万元，2010年12月31日，该幢商品房的公允价值为2 150万元。长江公司2010年应确认的公允价值变动损益为（ ）万元。 A损失50 B收益150 C收益150 D损失10020下列影响营业利润的项目是（ ）。 A.公允价值变动损益 B.营业外支出 C.所得税费用D.营业外收入本题得分二、多项选择题（共5小题，每题2分，共计10分）答题要求：在每小题列出的五个备选项中有二个至五个是符合题目要求的，请将其代码填写在指定位置。错选、多选或未选均无分。答案：1( ) 2( ) 3( ) 4( ) 5( )1 根据企业会计准则第36号关联方披露的规定，下列表述正确的有（ ）。 A.与该企业发生日常往来的资金提供者、公用事业部门、政府部门和机构，不构成企业的关联方 B.与该企业发生大量交易而存在经济依存关系的单个客户、供应商、特许商、经销商或代理商，不构成企业的关联方C.与该企业共同控制合营企业的合营者，不构成企业的关联方D.同受国家控制的企业之间构成关联方 E.该企业主要投资者个人施加重大影响的其他企业，构成关联方2下列有关存货会计处理的表述中,正确的有( )。 A.因自然灾害造成的存货净损失,计入营业外支出B.随商品出售单独计价的包装物成本,计入其他业务成本C.一般纳税人进口原材料交纳的增值税,计入相关原材料的成本D.结转商品销售成本时,将相关存货跌价准备调整主营业务成本E.因非货币性交易换出存货而同时结转的已计提跌价准备,不冲减当期资产减值损失3下列项目中，投资企业不应确认为投资收益的有（ ）。 A长期股权投资发生减值损失B成本法核算被投资企业宣告的股利 C权益法核算被投资企业宣告发放股票股利D权益法核算被投资单位实现净利润E权益法核算被投资企业宣告发放现金股利4关于报告分部的确定，下列说法中正确的有（ ）。A. 企业应以业务分部或地区分部确定报告分部B企业应以经营分部确定报告分部C分部的分部收入占所有分部收入合计的 10%或者以上，应将其确定为报告分部D分部的分部利润（亏损）的绝对额，占所有盈利分部利润合计额或者所有亏损分部亏损合计额的绝对额两者中较大者的 10%或者以上，应将其确定为报告分部E分部的分部资产占所有分部资产合计额的 10%或者以上，应将其确定为报告分部5下列交易中，属于非货币性资产交换的有( )。A以l00万元应收债权换取生产用设备B以持有的一项土地使用权换取一栋生产用厂房C以持有至到期的公司债券换取一项长期股权投资D以一批存货换取一台公允价值为l00万元的设备并支付50万元补价E以公允价值为200万元的房产换取一台运输设备并收取24万元补价 本题得分三、判断题（共10小题，每题1分，共计10分）答题要求：请在指定位置填入判断结果，你认为正确的用“”表示，错误的用“”表示。每小题判断结果正确的得1分，判断结果错误、不判断的均不得分。答案：1( ) 2( ) 3( ) 4( ) 5( )6( ) 7( ) 8( ) 9( ) 10( )1企业持有的可供出售金融资产公允价值发生的增减变动额，应当确认为直接计入所有者权益的利得或损失。 （）2持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货可变现净值应当以产成品或商品的合同价格作为计算基础。 （）3固定资产处于处置状态或者预期通过使用或处置不能产生经济利益的，应予终止确认。 （ ）4企业将自行建造的房地产达到预定可使用状态时开始自用，之后改为对外出租，应当在该房地产达到预定可使用状态时确认为投资性房地产。（ ）5具有商业实质的非货币性资产交换按照公允价值计量的，假定不考虑补价和相关税费等因素，应当将换入资产公允价值与换出资产账面价值之间的差额计入当期损益。 （ ）6对以权益结算的股份支付和现金结算的股份支付，无论是否可以立即行权，在授权日企业均不需要进行会计处理。 （ ）7企业待执行合同变为亏损合同时，合同存在标的资产的，应先对标的资产进行减值测试，并按规定确认资产减值损失，再将预计亏损超过该减值损失的部分确认为预计负债。 （ ）8业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务报表应当折算为人民币 （ ）9.资产组的认定应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据。 （ ）10.企业如将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用，应当根据收益对象不同将该住房每期应计提的折旧记入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。 （ ）本题得分四、计算分析题（共1小题，每题10分，共计10分）答题要求：请列出计算过程。1. 甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），为了扩大生产规模，经研究决定，采用出包方式建造生产厂房一栋。2008年7月至12月发生的有关借款及工程支出业务资料如下；（1）7月1日，为建造生产厂房从银行借入三年期的专门借款3 000万元，年利率为7.2，于每季度末支付借款利息。当日，该工程已开工。（2）7月1日，以银行存款支付工程款1 900万元。暂时闲置的专门借款在银行的存款年利率为1.2，于每季度末收取存款利息。（3）10月1日，借入半年期的一般借款300万元，年利率为4.8，利息于每季度末支付。（4）10月1日，甲公司与施工单位发生纠纷，工程暂时停工。（5）11月1日，甲公司与施工单位达成谅解协议，工程恢复施工，以银行存款支付工程款1 250万元。（6）12月1日，借入1年期的一般借款600万元，年利率为6，利息于每季度末支付。（7）12月1日，以银行存款支付工程款1 100万元。假定工程支出超过专门借款时占用一般借款；仍不足的，占用自有资金。要求：（1）计算甲公司2008年第三季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额。（2）计算甲公司2008年第四季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额。（3）计算甲公司2008年第四季度一般借款利息支出，占用一般借款工程支出的累计支出加权平均数、一般借款平均资本化率和一般借款利息支出资本化金额。（一般借款平均资本化率的计算结果在百分号前保留两位小数，答案中的金额单位用万元来表示）本题得分五、综合题（共3小题，第1小题12分，第2小题24 分，第3小题14 分，共计50分）答题要求：根据资料编制会计分录；凡要求计算的项目，应列出计算过程；列明必要的明细科目1北方股份有限公司（下称北方公司）为增值税一般纳税人，增值税税率为17%（凡资料中涉及的其他企业，需交纳增值税的，皆为17%的税率），所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。2007年北方公司发生如下经济业务： （1）1月1日，北方公司应收南方公司货款余额为1500万元，已计提坏账准备100万元。2月10日，北方公司与南方公司达成协议，南方公司用一批原材料抵偿上述全部账款。3月1日，南方公司将材料运抵北方公司，3月2日双方解除债权债务关系。该批原材料的公允价值和计税价格均为1000万元，发票上注明的增值税税额为170万元。 （2）北方公司收到的上述材料用于生产产品。6月30日，假设利用该批原材料所生产的A产品售价总额由1450万元下降到1220万元，但生产成本仍为1270万元，将上述材料加工成产品尚需投入270万元，估计销售费用及相关税金为10万元。若把该批材料对外销售，该批材料的市场价为900万元，估计销售材料的销售费用和税金为5万元。 （3）8月20日，因北方公司欠东方公司的原材料款550万元不能如期归还，遂与东方公司达成债务重组协议：用银行存款归还欠款100万元，用所持某上市公司股票100万股归还欠款，股票在债务重组日的收盘价为400万元，该股票作为长期股权投资反映在账中，其账面余额为340万元（按成本法核算，未计提减值准备）。假设在债务重组中没有发生除增值税以外的其他税费。当日办完有关产权转移手续，已解除债权债务关系。 （4）12月31日，因上述债务重组业务从南方公司取得的材料已发出60%用于产品生产，产品均完工并已对外销售，材料结存，已计提的存货跌价准备全部尚未结转。因A产品停止生产，结存的上述材料不再用于生产产品。若把该批材料对外销售，该批材料的市场价为410万元，估计销售材料的销售费用和税金为2万元。 （5）2008年3月20日，北方公司将上述剩余的材料40%与南方公司的一台设备进行资产置换，资产置换日，原材料的公允价值为410万元，增值税为69.7万元，南方公司换出设备的公允价值为479.7万元。北方公司换入设备后作为固定资产管理使用，该交换具有商业实质。要求：（1）确定债务重组日，并编制北方公司债务重组日的会计分录。（2）计算判断6月30日该批原材料是否发生减值。若发生减值，编制原材料计提减值准备的会计分录。（3）编制北方公司与东方公司债务重组的会计分录。（4）计算北方公司12月31日计提或转回存货跌价准备的金额并编制会计分录。（5）编制2008年3月20日北方公司进行资产置换的会计处理。(答案中的金额单位用万元表示) 2甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率是17%，所得税税率为25%，年末一次确认全年所得税费用。商品、材料销售均不含增值税，商品、材料销售成本随销售收入的确认逐笔结转，本年利润采用表结法核算。有关资料如下：资料1： 2009年1月至11月甲公司损益类科目累计发生额如下表所示：单位：万元科目名称借方发生额贷方发生额科目名称借方发生额贷方发生额主营业务收入1,650销售费用42主营业务成本1,320管理费用38其他业务收入160财务费用19其他业务成本85营业外收入90营业税金及附加26营业外支出78资料2：2009年12月份甲公司发生如下交易或事项：（1）12月5日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税额为10.2万元，销售商品实际成本为45万元。提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出的商业承兑汇票。（2）12月10日，向丙公司销售A材料一批。该批材料的销售价格为5万元，增值税税额为0.85万元，销售材料实际成本为4万元。A材料已发出，销售款项存入银行。（3）12月18日，结转上月转让的固定资产处置净收益8万元。（4）12月31日，计提公司管理部门固定资产折旧5万元，摊销公司管理部门用无形资产成本8万元。（5）12月31日，确认本月应交城建税2万元、教育费附加1万元。（6）12月31日，确认本年所得税费用75万元。假定除上述资料外，不考率其他相关因素。要求：（1） 根据资料2中（1）和（6）项业务，编制甲公司相应的会计分录。（2） 根据资料1、资料2所编制的会计分录，编制甲公司2009年度利润表（填入下表）。（答案中的金额单位用万元表示）利润表（简表）编制单位：甲公司 2009年度 单位：万元项目本期金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动损益投资收益二、营业利润加：营业外收入营业外支出三、利润总额减：所得税费用四、净利润3甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。生产中所需W材料按实际成本核算，采用月末一次加权平均法计算和结转发出材料成本。2008年6月1日，W材料结存1400千克，账面余额385万元，未计提存货跌价准备。甲公司2008年6月份发生的有关W材料业务如下：(1)6月3日，持银行汇票300万元购入W材料800千克，增值税专用发票上注明的货款为216万元，增值税额