会计室讲义.ppt

财务部会计室业务讲义,张萌,细倾听勤思考多建言善总结,露天煤业财务部会计室,2,讲解内容：第一部分财务部会计室简介第二部分会计室业务讲解第三部分小结,露天煤业财务部会计室,3,一、财务部会计室简介1、会计室的主要职责负责公司会计核算研究，报表编制，对外信息披露，财务信息的提供，档案保管等等。主任：全面组织工作、编制预算、业务解答、专项业务研究等等。科员1：凭证编制、报表编制、信息披露、会计档案管理等等。科员2：财务快报及说明、工作底稿、组织会议及培训、财务部日常业务等等。会计室岗位职责.doc,露天煤业财务部会计室,4,2、会计室的主要业务介绍（1）日常账务处理（2）报表业务（3）信息披露（4）编制预算（5）档案管理（6）其他业务,露天煤业财务部会计室,5,二、会计室业务讲解,（1）凭证处理（2）编制报表（3）信息披露（4）编制预算（5）档案管理（6）其他业务,露天煤业财务部会计室,6,（一）凭证处理主要工作如下：1本科室凭证编制2本部凭证审核、记账3装订凭证,露天煤业财务部会计室,7,编制本科凭证：计提坏账准备确认投资收益营业外收支业务提取盈余公积月末结转收入成本费用,其他科室凭证,会计室,审核,修改,装订成册,审核,修改,露天煤业财务部会计室,8,1、本科室业务处理坏账准备的计提每月最后一天，各单位（子公司及分公司除外）上报应收款项帐龄表，会计室根据该表计提坏账准备。账务处理借：资产减值损失-应收账款-其他应收款贷：坏账准备-应收账款-其他应收款会计室相关资料坏账准备.xls,露天煤业财务部会计室,9,确认投资收益根据持股比例，对鲁霍公司的长期股权投资采用成本法核算，对通霍铁路、亿诚、中油霍煤的长期股权投资采用权益法核算。所以对鲁霍公司除分配股利时需确认投资收益外，平时不确认投资收益。而根据权益法的定义（投资以初始投资成本计量后，在投资持有期间根据投资企业享有被投资单位所有者权益的份额的变动对投资的账面价值进行调整的方法），每月末，通霍铁路、亿诚、中油霍煤三家单位上报当月净利润，会计室根据持股比例确认投资收益。账务处理鲁霍公司分配股利时：借：应收股利贷：投资收益月末对通霍铁路公司确认投资收益时借：长期股权投资-通霍铁路-损益调整贷：投资收益-股权投资收益-通霍铁路,露天煤业财务部会计室,10,露天煤业财务部会计室,11,运销结转收入、费用每月末运销公司转入主营业务收入及销售费用，会计室开具特转凭证予以结转。账务处理借：内部往来-运销贷：主营业务收入-原煤-外销借：销售费用贷：内部往来-运销,露天煤业财务部会计室,12,月末结转成本费用,露天煤业财务部会计室,13,其他账务处理（非经常性业务）a涉及长期股权投资类业务,收购扎矿业务处理交易时点扎矿报表判断业务性质：属于以支付现金方式进行的同一控制下的吸收合并合并中取得资产、负债入账价值的确定：按照准则规定，以在被合并方的原账面价值入账。净资产的入账价值与支付的现金的差额（评估增值部分），相应冲减资本公积（股本溢价）、资本公积（股本溢价）不足冲减，冲减盈余公积和未分配利润。分录收购扎矿的账务处理分录,露天煤业财务部会计室,14,借：固定资产496008115.24贷：累计折旧27509684.00在建工程1376365542.06应付账款68436898.31工程物资4013896.91应付职工薪酬350559.45其他应收款275405.40应付利息2897730预付账款77011325.4其它应付款135407274.05无形资产346268983长期借款1860000000资本公积316515547.61银行存款1003742216.26盈余公积316470254.43利润分配/未分配利润18628474.50应交增值税（进项）146746358.18管理费用（评估费）40458.88注：316515547.61+316470254.43+18628474.50651614276.94元，也就是扎矿资产评估增值部分,露天煤业财务部会计室,15,b营业外支出（捐赠款、赞助费等）C营业外收入（罚款、违约金等）d分配股利、资本公积转增股本、提取盈余公积、除子公司和分公司外各单位年末上转利润等,露天煤业财务部会计室,16,2、凭证审核会计室负责审核财务部所有凭证。审核要求如下：a账务处理正确b印章齐全（银行收、付讫，现金收、付讫，转讫，复核，出纳、制单）c附件正确、合规、完整（符合法律法规、能够清楚的反映整个业务）d审核合格凭证加盖记账、会计主管印章，不合格凭证退回重新处理。3、凭证装订,露天煤业财务部会计室,17,（二）编制报表,1、工作步骤（1）收集基层各单位合并底稿数据,并与集团范围内各单位核对数据。（2）核对露天煤业内部母子公司、母公司内部债权债务、购销交易；（3）编制合并底稿及抵销分录；（4）收集基层单位报表；（5）审核基层各单位财务报表，审核后发现的问题及时修改；,露天煤业财务部会计室,18,6编制本部、母公司财务报表；7编制合并财务报表、财务快报；8编写快报说明、财务情况说明、报表附注；9上报给公司领导、蒙东财务部及关联单位；10打印、装订报表11对外提供数据，保证会计信息真实完整性。,露天煤业财务部会计室,19,2、报表业务的主要内容（1）定义报表公式（2）工作底稿（3）合并抵消（4）报表及附注（5）快报及说明,露天煤业财务部会计室,20,3、报表业务流程图,基层单位报表,本部报表,合并抵消,母公司报表,子公司报表,母公司抵消,合并报表,快报,报表、快报使用单位,下发模板定义公式,露天煤业财务部会计室,21,4、报表具体业务讲解按照业务时间顺序讲解1）下发模板，定义公式。2）工作底稿A什么是工作底稿？就是集团公司合并抵消的底稿，主要包括集团公司各子公司之间和子公司与母公司之间的关联交易及往来。例如：露天煤业运销销售煤炭给坑口等电厂，中企电话费、微机耗材，宾馆的招待费，水库的电费等等。b重要性工作底稿是集团的一项报表评比的指标。,露天煤业财务部会计室,22,c时间要求集团财务部要求：每月工作底稿必须在1日上报集团公司财务部会计室。会计室要求：各单位在月末最后一天下午下班前上报财务部会计室。d会计室在收到各单位工作底稿后进行汇总，并与各关联单位对账e对账无误，上报集团财务部会计室，对账错误则联系各单位查找原因。,本部编制工作底稿,集团财务部,露天煤业财务部会计室,23,f业务举例中企时代销售一台服务器给露天煤业，价格20000元，增值税3400元。露天煤业收到设备，并以验收合格，资产室做付款10000元，其余挂账处理。业务处理：月末资产室报会计室工作底稿如下：购销底稿：固定资产20000债权债务底稿：应付账款（中企时代）13400资金室报会计室工作底稿如下：现金流量底稿：购置固定资产、无形资产和其他长期资产所支付现金10000会计室联系中企时代，对上述业务进行核对。g底稿模板(合并).XLS,露天煤业财务部会计室,24,（3）合并抵消A解析也就是露天煤业合并报表用的抵销底稿,是编制合并报表的基础,主要是对露天煤业母公司内部及母子公司之间的关联交易及往来进行合并抵消,最终汇总合并报表。在合并底稿中编制抵消分录和调整分录，将内部交易及往来对合并报表有关项目的影响进行抵消。是合并报表最关键和主要的内容。,露天煤业财务部会计室,25,B流程图母公司内部抵销母子公司抵销,母子公司交易及往来如：鲁霍销售煤炭给运销加工分公司给鲁霍破碎煤炭机修厂为鲁霍提供维修劳务,母公司内部交易及往来如：供电分公司对加工分公司供电设备物资对加工（供电）分公司供材料机修厂对加工分公司修理,会计室核对,编制抵消分录调整分录,填列抵消报表,露天煤业财务部会计室,26,C业务举例（1）加工分公司对鲁霍结算破碎费50万元，已开具发票，做挂账处理。加工分公司账务处理：借：其他业务成本-工资10万元-电费20万元贷：应付职工薪酬10万元银行存款20万元借：应收账款-鲁霍50万元贷其他业务收入42.74万元应交税费-应交增值税-销项税额7.26万元,露天煤业财务部会计室,27,鲁霍账务处理：借：制造费用-其他支出42.74万元应交税费-应交增值税-进项税额7.26万元贷：应付账款-加工分公司50万元借：生产成本42.74万元贷：制造费用-其他支出7.26万元借：库存商品42.74万元贷：生产成本7.26万元借：主营业务成本42.74万元贷：库存商品42.74万元,露天煤业财务部会计室,28,抵消分录：销售抵消借：其他业务收入42.74万元贷：其他业务成本30万元主营业务成本12.74万元债权债务抵消：借：应付账款-加工分公司50万元贷：应收账款-鲁霍50万元坏账准备抵消借：坏账准备1万元贷：资产减值损失1万元,露天煤业财务部会计室,29,（2）对鲁霍公司的长期投资的抵消合并报表准则规定，合并财务报表应当以母公司和其子公司的财务报表为基础，按照权益法调整对子公司长期股权投资后，由母公司编制。也就是说按照母公司享有鲁霍公司66.67净损益的份额确认投资收益。调整分录为：借：长期股权投资贷：投资收益长期股权投资与鲁霍所有者权益的抵销处理借:实收资本资本公积盈余公积专项储备未分配利润贷:长期股权投资少数股东权益抵销鲁霍公司投资收益:借:投资收益贷:未分配利润,露天煤业财务部会计室,30,（4）报表A会计报表是企业向外传递信息的主要手段，为投资者和经营者进行决策提供有用的信息。鉴于它的重要性，我们把它当作工作的重点。现阶段我公司报表有月报表和年终决算报表两种模版，季度报表使用月报表模版。其业务处理方式、流程一致。差异主要在于年终决算报表数量更多、填报更具体、信息量更大。B构成：会计报表、财务情况说明、报表附注C主要工作：报表编制和审核，编制财务情况说明及附注。D时间要求：集团要求：露天煤业财务报表每月4号前上报集团财务部。会计室要求：基层单位每月1号报电子报表,2号上午报纸质报表。（5）2010年终决算报表关于扎矿的处理报表单位组成结构图,露天煤业财务部会计室,31,5、报表流程,本部结账,生成本部报表,财务情况说明、附注,基层单位子公司电子报表,基层单位子公司纸质报表,机审（根据报表勾稽关系自动审核）,人工审表（下发报表签证单审核纸质报表）,汇总合并,母公司及合并报表,集团财务部（合并报表、财务情况说明、附注）,公司领导（合并报表，财务情况说明书、附注）,发展规划部（合并报表）,控股公司财务部（合并、母公司主表财务情况说明）,审核,修改,修改,审核,集团股权管理部（合并报表）,控股公司股权管理部（合并、母公司主表、财务情况说明）,银行（合并主表）,霍市国税、地税（母公司主表及税费表）,露天煤业财务部会计室,32,6、快报A快报就是报表的浓缩，能精炼的反映企业的财务信息。也是集团报表考核项目之一。B组成集团快报、快报说明、煤管局快报。C时间要求集团快报每月2日上报、快报说明每月3日上报、煤管局快报每月15日上报。,露天煤业财务部会计室,33,D快报流程图,合并报表,销售结构表（运销、鲁霍、扎矿）,原煤及剥离量报表（生产部提供，成本室转发）,利息费用表（扎矿、鲁霍、资金室）,人数统计表（人力资源部）,固定资产投资情况表（资产室）,进出口材料（设备）统计表（设备物资、资产室）,其他科室编制相关快报数据,审核数据材料填制快报勾稽快报编写快报说明,集团快报及说明,煤管局快报,集团财务部,集团股权管理部,呼市煤管局,公司领导,露天煤业财务部会计室,34,（三）信息披露,1、主要工作（1）编制上市公司季报、半年报、半年报摘要、年报、年报摘要、业绩快报（2）编制审计报告附注(半年报附注、年报附注）（3）组织编写解答业绩报告会问题（4）编写董事会议案中相关财务议案（5）组织披露前的核对工作,露天煤业财务部会计室,35,信息披露流程图,证券部,会计室,其他科室,注：证券部下发给会计室年报、摘要格式、业绩快报（董事会议案）。会计室进行业务分工，然后将年报格式（董事会议案）转发给其他科室，同时填制本科室相关内容，计算各项指标。其他科室将本科的相关内容填制完成后发给会计室，并负责核对整理完毕的年报（董事会议案）相关内容，保证所披露数据的准确性。经财务部经理审核批准后将核对无误的年报（董事会议案）财务部分报给证券部。,财务部经理,露天煤业财务部会计室,36,2、编制年报、半年报、季报（1）季报、半年报、半年报摘要、年报、年报摘要,年报及摘要模板（证券部）,分析模板内容组织财务部各科室编制报告及摘要,会计室会计数据及业务数据指标计算财务数据变动原因分析财务数据的同期比较,成本室：成本利润分析、关联交易税政室：税费相关数据及分析资产室：资产相关数据及分析资金室：资金、现金流量相关数据及分析,年报及摘要,证券部,反复核对,反复核对,露天煤业财务部会计室,37,E.g:2010年年报2010年年报摘要证券部下发通知及年度报告格式净资产收益率计算及披露方式业绩快报,露天煤业财务部会计室,38,3、编制审计报告附注(半年报附注、年报附注）审计报告报表附注,合并报表下发各科室,与审计沟通附注格式,组织各科室提供相应数据,分析财务报表，结合公司实际编写各种辅助表格，编写财务指标数据各种说明,审核各科室的财务数据及说明,附注初稿,组织会审,附注二三四稿,反复审核,附注定稿,审计报告,露天煤业财务部会计室,39,4、回答业绩报告会问题2010年度业绩报告会需回答的问题处理原则：简练、准确、清晰。,财务部各科问题汇总,分析具体问题，向各部门、基层单位了解具体情况，结合公司实际情况回答问题,核对分析各科问题，形成定稿,分析问题，根据问题类型分解到财务部各科,报证券部,露天煤业财务部会计室,40,5、编写董事会议案中财务相关议案董事会议案议案是对公司未来发展的提议及方案，会计室主要根据议案方向，编制财务相关议案，并负责审核整理财务部各科议案，经财务部经理审核后上报证券部。6、披露前的核对工作信息披露是上市公司的义务也是责任。要求各种财务数据准确真实。中国证监会下达了各种文件规范上市公司的信息披露。会计室负责领会文件要求，组织财务部各科室按照文件要求对各项信息披露进行反复核对。,露天煤业财务部会计室,41,（四）编制预算,1、主要工作配合成本室预测坏账准备及资产负债表等相关报表。E.g:2011年资产负债预算表,露天煤业财务部会计室,42,2、业务流程,预算计划,下达预算通知和预算模板,沟通协调,本部预算,审核调整基层预算,形成预算报表,上报预算,收集基层及各科室预算数据,露天煤业财务部会计室,43,（五）档案管理,A会计室负责财务部及各基层单位会计档案统一归档。B主要工作1保管未存档会计凭证、报表等资料2下发存档案卷目录3收集基层单位电子版档案目录，统一编制案卷号及盒号4按照顺序安排会计档案送存档案馆,露天煤业财务部会计室,44,C具体业务解析1财务部保存档案管理登记档案明细，建立档案目录。整理档案，分类包装。档案封存。建立档案借阅（提供）登记。定期清查档案。,露天煤业财务部会计室,45,露天煤业财务部会计室,46,露天煤业财务部会计室,47,2、送存档案管理联系档案馆确定归档事宜。下发档案存档通知。下发存档案卷