会计综合设计报告.doc

目 录 1公司简介2会计课程设计一2. 1设计要求22业务流程设计23采购业务相关凭证24账户体系设计及会计分录3会计课程设计二31设计要求32货币资金控制的模式33主要组织机构说明34银行存款户开设与存款管理35控制关系36母子公司资金结算及控制关系37资金调拨程序及控制38资金检查与报告制度39资金报表1公司简介北京王府井百货大楼(集团)股份有限公司是经北京市体改委京体改 办字第12号文批准，由北京百货大楼集团等五家企业联合发起，改组设立的股份制企业. 本公司前身北京市百货大楼成立于1955年，位于闻名中外的王府井大街中心，是目前国内规模最大、效益最好、知名度最高的商业企业之一。1989年晋升为国家二级企业，1991年经北京市政府批准，组建了以北京市百货大楼为核心的跨行业、跨地区、跨所有制的北京百货大楼集团，在北京市国民经济和社会发展年度及中长期计划中，实行计划单列。 1993年2月25日经北京市体改委京体改办字(93)第12号文批准，由 北京百货大楼集团与其他四家法人联合发起，以北京百货大楼集团全部资产为基础，通过定向募集股份，改组设立了本公司。公司紧密层以上企业现有员工4300人，面积11万平方米，经营涉足商业、生产加工、汽车运输、仓储保管、餐饮、综合服务、广告、证券、房地产等多种专业，初步形成了多功能，自成体系，相互配套的经营格局。 北京百货大楼集团具有多层次的组织机构，划分为核心、紧密、半紧密、松散四个层次，全资企业六家，直属企业12家.此外集团还与全 国4000多个厂家保持横向联系。会计课程设计一2 .1设计要求：设计北京王府井百货股份有限公司库存商品核算流程和核算方法。根据资料，王府井百货是百货连锁经营企业，年销售额超过30亿元。根据王府井经营战略规划，拟启用集中采购模式。设计要求根据所给资料设计王府井百货的采购业务相关凭证（包括请购单、采购合同管理、货物验收、入库单、物流配送单、日销货明细表）、业务流程图、核算方法选择（售价核算或进价核算）以及相关账户体系设计及其期末结账的会计处理。22业务流程设计业务流程与组织机构相互影响：主业务流程为公司应具备的职能提出了要求，组织结构影响公司、跨部门、部门内部乃至作业层次的流程。在给出了本公司组织结构的前提下，业务流程设计如下：1)采 购 业 务 流 程 图预计缺货订货申请审 批订货分析请购单两联订货单三联销售门店采购部生产厂家财务部订货单订货处理订货单发 货验收单四联验 收验收单验收单验收单请购单核对以备售后核算2）销售业务流程图3）存货核算科目设置：存货的入库处理：存货入库时应该借记“存货”，贷记“应付账款”或“应付票据”，“银行存款”，“现金”等存货清查的科目设置：存货的发生存货盘盈时，应借记“原材料”等科目，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科；发生存货盘亏、毁损时，应借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目，贷记“原材料”等科目；盘盈、盘亏、毁损的财产物资，报经批准后处理时：存货的盘盈，应借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目，贷记“管理费用”科目；存货盘亏、毁损，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿，借记“原材料”、“其他应收款”等科目，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目，剩余净损失，属于非常损失部分，借记“营业外支出非常损失”科目，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目；属于一般经营损失部分（即定额内损耗），借记“管理费用”科目，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目；存货的销售科目设置：存货的销售是企业实现利润的关键环节，只有把购进的存货出售掉才能维持企业的正常运行，存货销售时借记“银行存款”，贷记“主营业务收入”和借记“主营业务成本”，贷记“库存商品”如果收入没有实现则贷记“发出商品”4）存货采购流程图5）存货销售流程图1订单2354已审批销售通知单（2）装运单销售发票（1）销售发票装运单（3）有关帐簿（4）有关帐簿已审批销售通知单销售通知单销售通知单已审批销售通知单已审批销售通知单销售发票xi备注：A：销售部门 B：信用管理部门C：会计部门D：仓储保管部门E：运输部门 1：销售部门接受客户的订单 2：销售部门根据接受的订单编制统一的销售通知单3：信用管理部门根据企业的赊销政策和客户的资信情况批准信用4：会计部门根据信用管理部门批准的销售通知单开具销售发票5：销售部门根据信用管理部门批准的销售通知单组织销售业务（1）仓储保管部门根据已授权审批的销售通知单发货（2）销售部门根据已审批的销售通知单编制装运单（3）运输部门根据销售发票的提单联和装运单组织运输（4）会计部门根据销售发票记录销售业务的有关帐簿6）存货核算流程图7）库存管理业务流程图23采购业务相关凭证1）请购单：说明：请购单一式三联，第一联请购人，第二联采购主管。第三联财务部请 购 单 项 目 品 名 数量 单位价格 总 金 额 123总 金 额RMB:供 应 商 名 称 及 联 系 电 话 报 价 123到 货 时 间 及 付 款 条 件 备注审批(所有申请)（部门经理）审批(人民币5千元以下)总监审核 (所有申请)财务经理审批(人民币5千元以上)(总经理)最终审批 （人民币15万元以上）（总裁/首席执行官）总监 总裁 人力资源部 2）采 购 单200 年 月 日 制单： 编号： 请购项目产品名称规范说明数量单位单价总金额需要到货日期备注预定交货期：实际交货期：采购员：仓库管理员意见：销售部意见：财务分管经理：采购合同样本王府井股份有限责任公司（以下简称“甲方”）经询价采购，与（以下简称“乙方”）按照以下条款和条件签订本合同（以下简称“合同”）：合同文件下列有关“甲方”的乙方提交的号报价文件是构成本合同不可分割的部分：乙方提交的报价单；售后服务承诺；双方补充文件 货物及数量本合同所提供的货物和数量详见乙方的供货清单及提交的报价单。合同金额本合同的总金额为人民币（大写）：单价详见乙方提交的报价单。付款条件本合同货物在规定的时间内到达合同规定交货地点，并经甲方验收合格后，由甲方办理付款手续。5、交货时间和地点本合同货物的交付时间为：月日前；交货地点为：。超过交货期每天扣除合同价款5，超过供货期5天，终止合同,对乙方进行处罚。质量保证乙方所提供货物必须符合国家有关标准；如发现质量问题，经查实后，乙方无条件接受甲方退货，并按原价货款退给甲方，同时，按有关规定给予乙方处罚。合同纠纷处理本合同货物交付验收后所发生的合同纠纷，由甲方和乙方按照中华人民共和国合同法和有关采购的规定直接处理。合同生效及其他本合同经甲方、乙方和见证方授权代表签字盖章后生效，如有变动，必须经甲方、乙方和见证方协商一致后，方可更改。本合同一式五份，甲方持两份、乙方持一份，见证方持两份，具有同等法律效力。甲方(加盖公章)： 乙方(加盖公章)：代表签字： 代表签字：账号： 帐号：开户银行： 开户银行： 20 年 月 日 20 年 月 日见证方：（加盖公章）：代表签字：2004年 月 日3）采购合同管理合同编号合同名称项目编号项目名称客户编号客户名称供应商编号供应商名称采购来源合同类别合同状态货币类别结算方式合同金额合同标的签订日期开始日期结束日期合同简况采购信息责任人登记日期备注审核标志4）货物验收采购货物验收单验收单位（公章）： 验收人： 电话： 验收日期： 编号： 检验数量 不良数 不良率 处理情况 允收 拒收 特采 全检 序号品名型号及配置数量单价（元）总价（元）验收单位整体验收意见合格打“”，不合格打“”12中标供应商供货日期年 月 日付款方式（用“”表示）一次付清是（ ）本次支付（用“”表示）分期付清是（ ）其中：第一次支付金额： 第二次支付金额： 第三次支付金额： 第四次支付金额： 第五次支付金额：5）入库单验 收 入 库 单 年 月 日规格原材料厂家件数重量（T）单价第一联 存 根金额进货数核定数运费合计送货人： 车号： 验收：第一联：存根；第二联：财务；第三联：共货单位6）物流配送单物流配送单发送部门 发送方式 发货时间名 称规 格单 位数 量收货人签章7）日销货明细表销货明细表经理 处长 经办 填表 客户名称 代理商 制造号码 商品名称 商品规格 出口条件 数 量 单 价 总价 佣 金 率 包装规格 交货地点 制造说明： 包装说明： 预定出口期 装车标记： 注意事项： 装车标记： 24账户体系设计及会计分录设计中以王府井超市业务中的联销为例，联销是指商场与生产企业在自愿、平等、互利的基础上，按利益共享、风险共担的原则结成产、供、销一体化的联合体，实行分工与协作，生产企业负责生产，商业企业负责收购与销售。根据题目要求设计该公司的库存商品的核算流程与核算方法。存货的相关业主要包括库存商品采购、入库、出库、调拨、移位、盘点管理、库位管理、批次管理、附加属性管理、商品保质期到期日管理；商品库存表及库存商品台账，库存商品的积压货品查询、保质期预警，商品盘库盈亏查询、调拨明细汇总查询、库存综合查询等数十种。而其中采购环节是超市物流链管理中的一个基础环节。它的管理状况关系着整个进程运行的质量，关系着企业最终服务的质量。因此搞好公司的采购管理工作对整个公司的生产活动的进行至关重要意义。 根据北京王府井百货有限公司集中采购和联销模式的特点，我们对其采购业务的账户体系设计如下：1 购入商品验收入库借：库存商品 贷：在途物资2 支付货款a. 发票账单已到，且已支付货款的收到商品的凭证。借：在途物资（进价）应交税金应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（或现金） b. 发票账单已到，但尚未付款或尚未开出，承兑商业汇票的收到商品的凭证。 借：在途物资（进价）应交税金应交增值税（进项税额） 贷：应付账款c. 月份终了，对于尚未收到发票账单的收到商品的凭证，应分别按商品科目抄列清单，并按应付给供货方的价款暂估入帐。 借：库存商品 贷：应付账款暂估预付帐款 下月付款或开出，承兑商业汇票后 借：在途物资 应交税金应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 应付账款3 提取存货跌价准备 借：管理费用计提的存货跌价准备 贷：存货跌价准备 已计提跌价准备的存货的价值以后又得以恢复，应按恢复增加的数额 借：存货跌价准备 贷：管理费用计提的存货跌价准备4 采购人员差旅费 即时支付 借：管理费用 贷：银行存款（或现金） 月末未付 借：管理费用 贷：其它应付款 以后月份补付 借：其它应付款 贷：银行存款（或现金）5 实现商品销售 借：现金（售价） 贷：主营业务收入 应交税金应交增值税（销项税额） 结转成本 借：主营业务成本（进价） 贷：库存商品（进价）6 销售退回 冲减营业收入 借：主营业务收入 应交税金应交增值税（销项税额） 贷：现金（售价）充回已结转成本 借：库存商品（进价） 贷：主营业务成本（进价）会计课程设计二31设计要求：王府井百货商业管理模式由以门店为主体运行体制向总部运行体制的转变。调整完成后，王府井将实行总部统一下的区域管理制度，对区域内现有门店和新店实施管理。根据这一计划，王府井的管理框架将分设为南北两个区域。南方区所管辖的范围是华中区、华南区和西南区；北方区所辖范围是华北区、西北区、东北区；北京门店则直属公司总部管理。由于这一变化，需要重新确定王府井百货的资金管理制度。请你根据王府井管理战略的变化设计王府井资金管理方案及资金管理制度。具体包括：管理机构设计、银行存款户开设与存款管理、母公司与子公司的资金结算及控制关系、资金检查与报告制度以及资金报表等。王府井将实行总部统一下的区域管理制度，对区域内现有门店和新店实施管理。设计公司以结算中心对企业的资金进行统一管理。结算中心的主要职能是办理内部各成员或分、子公司的现金收付、往来结算和存贷业务管理的专门机构。通过资金结算和信贷管理，对集团行使有效的监控和管理。32货币资金控制的模式现金控制涉及集权与分权的管理体制，也就是在企业集团内部所属各子公司或分部是否有倾向资金使用诉决策权、经营权。由于现金控制的目标是防止企业发生支付危机，保持现金流动的均衡性，并通过现金流动有效控制企业的经营活动和财务活动，获取最大收益，所以，现金控制的集权与分权的程度、集团的组织设计的变化、战略等，都会影响现金流入和流出的平衡，影响企业集团经营和财务活动的效率。需要注意的是，企业集团倾向奖金控制的模式有多种，任何企业在不同的经营环境的体制下，可以依据企业的不同的情况选择最适合本企业的倾向奖金控制模式，而不一定千篇一律模仿别人，只要使自身的资金管理达到均衡和高效，就是最优的管理模式。一般而言，集团公司贷币奖金有五种控制模式：1）统收统支方式。该模式是指企业的一切现金收付活动都集中在企业的财务部门，各分支机构或子公司不单独设立帐号，一切现金支出都通过财务部门付出，现金收支的批准权高度集中在经营者，或者经营者授权的代表手中。统收统支的方式有助于企业实现全面收支平衡，提高现金的流转效率，减少资金的沉淀，控制现金的流出；但是不利于调动各层次开源节流的积极性，影响各层次经营的灵活性，以致降低集团经营活动和财务活动的效率。2）拨付备有金方式。拨付备用金是指企业按照一定的期限统拨给所属分支机构和子公司一定数额的现金，备其使用。等各分支机构或子公司发现现金支出后，持有关凭证到企业财务部报销以补足备用金。与统收统支方式比较，其特点是1.集团所属各分支机构有了一定的现金经营权。2.集团所各分支机构或子公司在集团规定的现金支出范围和支出标准之内，可以对拨付的备用金的使用行使决策权。但是集团所属各分支机构或子公司仍不独立设置财务部门，其支出的报销仍要通过集团财务部门的审核，现金收入必须集中到集团财务部门，超范围和超标准的开发必须经过经营者或其授权的代表批准。上述两种方式只适用于同城或相距不远的非独立核算的分支机构，至于子公司通常不适宜该方式。3）设立结算中心方式。结算中心通常是由企业集团内部设立的，办理内部各成员或分公司现金收付和往来结算业务的专门机构。它通常设立于财务部门内，是一个独立运行的职能机构。4）设立内部银行方式。内部银行是将社会银行的基本职能与管理方式引入企业内部管理机制而建立起来的一种内部资金管理机构，主要职责是进行企业或集团内部日常的往来结算和资金调拨、运筹。5）财务公司方式。财务公司是一种经营部分银行业务的非银行金融机构。其经营范围除抵押放款以外，还有外汇、联合贷款、包销债券、不动产抵押、财务及投资咨询等业务。我国的财务公司大多是在集团公司发展到一定水平后，由人民银行批准，作为集团公司的子公司而设立的，所以，它还担负着集团公司的理财任务。33主要组织机构说明：财务审计中心: 主要负责以下业务:(1)结算中心(2)内审和存货管理(3)销货审计信贷管理(4)统计与会计 (5)总帐核算(6)数据处理.营运督导中心: 负责制订、执行有关商品采购、促销、定价、销售等的一系列政策和方案。通常，总店的售货员向总店的管理机构负责；分店的售货员向分店的管理机构负责.采配中心: (1)采购:负责物料和设备的采购，以及库存物料和物料费用的管理与控制.(2)验收与标价 (3)仓储与运输：管理仓库，并提供运输服务，包括顾客指送货至商店之间商品的转运。结算中心职能：(1)负责制定部门的年度工作目标。做好集团财务核算和物资供应工作。 (2)加强监督各职能部门的成本核算，建立规范的反馈制度，及时通报各职能部门的运行状况，为集团领导提供详实的财务数据。(3)做好员工的工资和福利发放工作，做好日常报销和财务核算工作。(4)及时召集集团财务工作运行情况的工作会议，监督各职能部门成本变动情况。(5)负责建立规范完善的供应商评价体系，保障提供优质的物资产品。从服务集团各部门的需要着手开展物资供应工作。(6)接受集团的检查、指导，组织人员参与集团各项活动，加强团队意识，激活员工工作的热情。331结算中心机构设置332 结算中心销售业务管理架构图客户账户客户物流部销售部仓储部财务部结算中心34银行存款户开设与存款管理：1）银行账户开设管理账户的设立是公司与银行合作运转资金结算中心的基础。为便于资金结算中心能更好地运用银行结算网络，各分子公司要统一在所在地合作银行开立结算账户，并有计划地撤销原来其它银行开设的账户。对于开设账户，应注意：（1）各个分子公司在银行应开立一个收入户和一个支出户，实行收支两条线管理。收入户资金来源于产品销售回款、借贷款项（包括公司拨款与银行贷款）及其它业务收入款项，其款项的支出仅限于公司调度款项及支出拨款。在与银行达成充分协议与授权的基础上，收入户的资金由银行自动划至结算中心在银行开立的账户上。支出户资金仅来源于结算中心的下拨款，其支出包括采购、工资、税金等所有分子公司的支出项。（2）对于公司营销网络资金账户的控制，鉴于其在多行开户且地域分散，短时间不易调整至同一行，且网络的建设及运行难度也较大，因此在资金结算中心建立之初，可先将各销售分子公司的账户设立在合作银行，并与全公司资金结算系统连网运行，部分地加快货款回笼速度，减少资金占用。至于各营销网点开户并入合作银行结算网络，可在资金结算中心走上良性发展轨道后逐步实现。2）存款管理完成内部企业存款取款业务，设定内部存款利率等。分子公司的富余资金存入结算中心转为企业的内部存款，获取利息收入。3）贷款管理结算中心对集团下属企业的贷款管理，包括企业信用分析、企业信贷额度分析、企业贷款业务处理，贷款到期报警设置、企业还贷催收等。4）资金计息通过内部存贷款管理和资金计息这种有偿使用资金方式，既可以使内部企业减少对外利息支出，也可以使资金富余企业获得利息，调动其积极性，避免企业内部的大锅饭。通过计息来计算资金的使用成本，可以促进企业加速资金周转，提高资金使用效率。可以针对资金账户、应收款、应付款等对象进行利息计算，计算与考核资金的占用成本。通过对每笔资金设定计息条件、利息率、逾期利息率，可以对每笔资金进行计息。35控制关系1）半松散型资金结算中心的运作：资金结算中心应考虑合作银行结算网络的实际功能和运行情况，在运行中应不断地根据实际情况进行改进和完善。2）推行计划预算管理尤其是资金计划管理：集团企业欲加强对下属企业的宏观控制，需建立起对系统内各企业生产运营过程的事前预测、事中控制、事后分析考核机制，从而促进实现经营效益最大化。全面预算管理中资金计划是集中统一管理资金的重要配套措施。结算中心通过汇总分析分子公司的资金计划预测现金流入流出，及时制定投筹资政策，提高企业资金运作水平。 资金结算中心半松散型模式(收支两条线)特点： 1各分子公司都有自身的财务部门、有独立的帐号，进行独立核算，拥有现金的经营权和决策权。l 2 为了减少因分散管理而导致的现金沉淀增加，提高现金的周转效率，节约资金成本，集团公司对各分子公司的资金集中控制。l3实行收支两条线，收入户与支出户分开。l4各分子公司不直接对外直接借款，由结算中心统一对外办理，实行统贷统还。36母子公司资金结算及控制关系结算中心在银行统一开设结算帐户，各成员单位在结算中心开设结算帐户。各成员单位按公司统一规定在商业银行开设相应帐户，并将帐户的管理权限授权给结算中心。成员单位纳入结算中心管理帐户的往来款项结算，均需通过结算中心进行管理。其收入款项汇入各单位帐户后余额自动归集到结算中心在有关银行开设的结算帐户；对外付出款项，公司总部由结算中心代付；各单位需向结算中心提交付款通知单，经审核后由结算中心拨付到各单位银行帐户上，各单位自行支付。为不影响各成员单位地结算速度，中心为各成员单位核定一定额度的备用金，由各成员单位向中心提交付款通知单，经审核合格后由中心拨付到各成员单位银行帐户上，使用时，需提交付款通知单，经审核合格后，各单位自行支付。结算中心保证成员单位存款的安全，并为企业保守存款秘密，按人民银行规定地同期银行存款利率按季支付利息。结算中心不垫款，也不代任何单位向企业扣款。 成员单位生产经营所需要的流动资金贷款，一律向结算中心申请办理。结算中心根据成员单位的生产经营情况核定各成员的贷款限额，确保各成员单位不得向结算中心以外的金融机构申请贷款。为加强对各成员单位在中心以外的金融机构借款的管理，各单位在加入结算中心后，如需向中心以外的金融机构借款，必须履行必要的审批程序，并报结算中心备案。在物资采购阶段，通过推行招标议标的方式，降低物资采购成本；通过与分供方建立良好的合作关系，利用分供方库存，以及运用现代化的管理手段，对某些物品实行零库存管理；通过科学的预测分析，并结合集团公司生产经营特点，确定最佳存货采购次数和采购量。此外，为降低采购成本，采取资金支付与价格联动制度，即资金支付与物资采购价格挂钩，通过保证货款的即时支付来降低采购价格。37资金调拨程序及控制企业资金调拨须坚持专人密码操作、权限设定原则，即对于每一笔资金的划拨应在数量上设定权限，专人必须有其专用密码，并与特定数量资金的调拨权限相对应。如结算中心资金管理人员和业务主任共同确认可对应50万元调拨权限，业务主任和财务经理共同确认对应50万一200万元的调拨权限，200万元以上须由公司主管副总亲自或授权运用其特定密码完成该笔资金调拨业务，同时对于每一笔业务的操作人员按其权限设定其应承担的责任。具体调拨方式如下：根据月度公司资金收支计划，资金管理员运用资金结算网络的远程查询功能，获知各单位资金余额后，结合各单位资金运行情况，据其经营需要，在计划额度内，由资金管理人员按其权限通过网络予以给付资金；对超权限业务可向相应权限领导提出报告，并由本人或授权人员完成该笔资金拨付手续，其票据传递及往来业务按规定程序办理。38资金检查与报告制度资金结算中心应结合总部与各分子公司资金借贷流向情况及会计报表情况，于月末结账后10日内确定公司总部每月利息分摊数额，完成利息分摊工作。运用资金结算网络的远程查询功能，对于各分子公司的支出户开支情况予以监督，了解其月度资金收支计划的执行情况，并将其纳入月度资金收支计划的考核，严格兑现相应奖罚，由此简化公司资金管理程序，且极大地提高了公司资金管理的效率。1）确定子公司财务目标，建立经济责任制考核体系：1、确认子公司资本保值增值率、利润总额、上交税费等考核必要指标。2、经营者的利益分配实行工资总额与经济效益挂钩浮动办法，效益好上浮工资、奖励，反之则下浮。3、进行财务管理与会计核算的日常指导与监督检查，及时解决运行中的不协调问题，完善修改财务制度体系。4、对各经营者执行日常审计与经济责任制度审计结合的办法，严格奖惩兑现。2）强化集团内部财务结算中心的功能。财务结算中，已是企业内部办理金融业务、组织资金管理的机构，在遵从国家金融法规的原则下，既发挥对公司内部单位（非法人单位）的结算、信贷、监督功能；同时又有办理集团成员单位（集团公司、所属子公司等法人单位）之间的财务结算、成员与外部（通过银行）结算的功能；同时还具有对子公司资金统存统贷、母子公司资金统一调度、加强资金使用监督、提高资金综合使用效率等功能。这些功能的发挥均由集团公司制定的财务结算政策予以保障。此外财务管理还应注意以下几点：1、充分发挥会计职能作用。企业集团管理水平的提高，离不开会计由核算型职能向管理型职能的转变。随着财务会计与管理会计逐渐融为一体，如何发挥会计的职能作用，起到参与集团公司经营决策，实施适时控制和开展经济分析活动，从经济业务的事前、事中、事后进行财务控制与管理，是企业管理的重中之重，是提高企业管理水平的重要环节。2、要处理好双元控制主体的利益平衡。如何正确处理代表国家所有者的集团母公司与拥有经营权的子公司之间的利益关系，寻找所有者与经营者两元控制主体的利益平衡点，选择适当的会计政策与会计方法，是既能满足所有者为了保证投入资本的保值增值而对经营者的控制，使他们得到经营者的情况和准确及时的会计信息；又能体现经营者“个人”所创造的价值，使会计信息不失真的关键所在。3、投资主体多元化要求会计人员不断提高素质。多元投资主体的各自利益之争是造成集团内部经济秩序混乱、会计信息失真的主要原因，同时对会计人员的要求也各不相同。会计人员站在不同的利益角度，所处理的会计事项的结果是截然不同的。因此人员的素质高低决定企业集团财务管理质量的高低。4、应加强日常经济监督、财务审计。为了维护集团公司作为出资者的合法权益，监督董事经理和子公司经营行为是否符合国家法律法规和母公司规定，对子公司进行日常经济监督和财务审计是非常重要的。在进行日常经济监督和财务审计时，应充分发挥各监督部门的职责作用，各行其责。具体为：（l）监事会负责监督董事和经理在执行公司职务时有无违反法律法规或公司章程的行为。（2）集团公司审计部负责监督子公司的经营活动和财务收支的合法性、真实性、合理性，同时接受子公司董事会委派开展对子公司的审计。（3）注册会计师事务所负责监督母子公司的年度会计报表的审计。3）在集团资金报告方面强化下属子公司的报告制度，加强信息披露工作。确定各控股子公司分管经营或财务的副总经理为信息报告、披露的联系人，负责与公司董事会秘书进行重大事项联系工作，并明确责任，以即时了解、发现下属公司在日常生产经营中的重大事项，并按照公司法、股票上市规则和公开发行股票公司信息披露实施细则（试行）等有关规定，切实履行信息披露义务，及时、准确、完整地披露相关信息。银行存款及其他货币资金检查情