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教 案授课教师：刘志菊课程名称：财经法规与会计职业道德授课时间：20112012学年度第1学期财经法规与会计职业道德教学大纲 课程性质：必修课 总学时： 34 开课年级：2010级第1学期 适用专业 会计专业 一、课程的性质、任务：财经法规与会计职业道德课程是综合法学与经济学、管理学、会计学、伦理学等学科知识的交叉课程，是高职会计学专业的核心课程之一，是会计从业人员资格考试的必考科目之一。通过本课程的学习，使学生全面和较深入的了解、掌握会计行为规范，掌握会计核算和监督的依据、手段和过程，了解对会计机构与人员的要求、会计从业人员从业资格管理和继续教育管理规定，掌握支付结算法规，税收征收管理的相关规定，会计职业道德的基本要求；增强会计人员诚信教育，强化学生在会计工作中依法处理经济业务，严格遵守会计准则与会计法规，养成良好的依法办事、依法经营的意识与习惯，其作用在于提高准会计人员的思想境界和道德修养，强化准会计人员的职业责任感，为顺利走上会计工作岗位并严格执行会计法律规范和技术规范奠定良好的基础。教学中以会计工作中常见的典型案例分析为主，引导学生领会会计法规的精神实质，自觉遵守会计法规，严守秘密，坚守准则，不做假账。二、教学目的、要求： 使学生具备会计从业资格必需的财经法规和会计职业道德的基本知识和基本技能，具有较强的工作岗位适应能力、分析和解决实际问题的能力以及创新意识和职业道德意识。1职业知识目标(1) 掌握会计法规体系及会计法主要规定；(2) 掌握支付结算的主要规定；(3) 掌握税收征收管理法的主要规定；(4) 掌握会计职业道德的内涵。2职业能力目标(1) 明辨违反财经法规的行为与责任后果；(2) 熟悉的支付结算方式，规范使用不同的支付结算方式；(3) 明辨违反税收征管的行为及责任后果；(4) 明辩违背职业道德的财经行为。3职业素质目标 (1) 明辨是非，严守秘密；(2) 严守准则，不做假账；(3) 严格遵守纪律，不抄袭作业； (4) 养成凭事实说话，小心谨慎的工作作风。三、教学内容和课时分配：章 节总学时数讲授学时数习题课、讨论课等学时数第一章1082第二章862第三章1082第四章642合 计34268第一章 会计法律制度教学目的要求 通过本章的学习，使学生了解会计工作管理体制，理解法律、法规、规定之间的关系，掌握会计法律体系的构成、会计核算与监督的主要规则以及会计机构与会计人员主要规定，并能识别违反会计法的行为与责任后果。重点难点 会计核算、内部会计控制、会计工作岗位设置及相关的法律责任。教学内容第一节 会计法律制度概述一、 会计法律制度的构成（一） 会计法律（二） 会计行政法规（三） 国家统一的会计制度（四） 地方性会计法规二、 会计工作管理体制（一） 会计工作的主管部门（二） 会计制度的制定权限（三） 会计人员的管理（四） 单位内部的会计工作管理第二节 会计核算一、 会计核算的基本规定（一） 会计核算的基本要求（二） 会计核算的内容（三） 会计年度（四） 记账本位币（五） 会计处理方法（六） 或有事项（七） 会计记录文字二、 会计资料的具体规定（一） 会计凭证的具体规定（二） 会计帐簿的具体规定（三） 财务会计报告的具体规定（四） 会计档案保管的基本要求（五） 公司和企业会计核算的特别规定第三节 会计监督 一、会计监督的含义二、 单位内部的会计监督 （一）单位内部会计监督的概念（二）单位内部会计监督主体和对象 （三）单位内部会计监督制度的基本要求 （四）单位内部会计监督的依据 （五）单位负责人在内部会计监督中的职权 （六）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权 （七）会计机构、会计人员对财务收支的监督 （八）单位内部控制制度 （九）单位内部会计管理制度 二、 会计工作的政府监督 （一）政府监督的概念和主体 （二）财政部门实施会计监督的对象和范围 （三）其他部门实施会计监督的对象和范围 （四）财政、审计、税务机关等政府监督的相互协调 三、会计工作的社会监督 （一）会计工作的社会监督概念 （二）注册会计师及其所在的会计师事务所的业务范围 （三）审计报告的类型 （四）对违法会计行为的检举第四节 会计机构一、 会计机构的设置 （一）根据业务需要设置会计机构 （二）在有关机构中配备会计人员并指定会计主管人员 （三）实行代理记账 二、代理记账 （一）代理记账的概念 （二）从事代理记账的条件 （三）代理记账资格申请 （四）审批机关受理 （五）代理记账的业务范围 （六）委托代理记账的委托人的义务 （七）代理记账机构及其从业人员的义务 （八）代理记账的委托合同的特别要求 （九）对代理记账的监管第五节 会计人员一、 总会计师 （一）总会计师的概念 （二）总会计师的设置范围 （三）总会计师的任职条件 （四）总会计师的职责 （五）总会计师的权限 二、 会计机构负责人（会计主管人员） （一）会计机构负责人（会计主管人员）的概念 （二）会计机构负责人（会计主管人员）配置要求 （三）会计机构负责人（会计主管人员）任职资格 三、会计从业资格管理 （一）会计从业资格的概念 （二）会计从业资格证书的使用范围 （三）会计从业资格的取得 （四）会计从业资格证书管理 （五）会计从业资格禁止性规定 四、 会计人员继续教育 （一）会计人员继续教育的概念 （二）会计人员继续教育应遵循的基本原则 （三）会计人员继续教育管理体制 （四）继续教育对象（五）继续教育时间（六）继续教育的内容（七）继续教育的形式（八）继续教育考核与检查五、 会计专业职务与会计专业技术资格 （一）会计专业职务的概念 （二）会计专业技术资格 六、会计工作岗位设置 七、会计人员回避制度八、会计人员的工作交接第六节 法律责任一、会计法律责任的种类 （一）违反会计法律责任的种类 （二）会计法律与其他法律规定的关系 二、 违反会计法律的法律责任 （一）不依法进行会计管理、核算和监督的法律责任 （二）伪造、变造和编制虚假会计资料的法律责任（三）隐匿或故意销毁依法应当保存的会计资料的法律责任 （四）授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造、编制、隐匿、故意销毁会计资料的法律责任 （五）单位负责人对会计人员打击报复的法律责任 （六）其他违反会计法律的法律责任 第七节 会计法律制度案例分析 案例一 案例二 案例三 案例四 案例五 案例六教学后记 本章是全书的重点，教学中应注意以案讲法，运用工作中常见的违反财经纪律行为和财务人员常见错误，引导学生思考、分析、讨论，教师最后点评并总结，以培养学生依法处理会计业务的意识与能力。第二章 支付结算法律制度 教学目的要求 通过本章的学习，使学生理解现金管理的主要内容及银行账户管理的主要规定，能够区分不同的支付结算方式的特点，识别有效票据，并规范地进行票据行为；并能正确行使票据权利。 重点难点 银行结算账户的种类、票据结算的种类和程序。教学内容第一节 支付结算法律制度一、 支付结算基础（一）支付结算的概念 （二）办理支付结算的基本要求 （三）填写票据和结算凭证的基本要求二、 银行结算账户（一）银行结算账户的概念 （二）银行结算账户的种类 （三）银行结算账户的开立、变更和撤消 （四）基本存款账户（五）一般存款账户 （六）专用存款账户 （七）临时存款账户 （八）个人银行结算账户 （九）异地银行结算账户第二节 票据结算法律制度 一、票据基础 （一）票据概念和种类 （二）票据当事人 （三）票据行为（四）票据行为的代理 （五）票据权利 （六）票据抗辩 （七）票据的伪造和变造 二、 银行汇票 （一）银行汇票的概念 （二）银行汇票的使用范围（三）银行汇票的记载事项 （四）银行汇票的提示付款期限 （五）银行汇票的办理和使用要求 1、出票 2、背书 3、保证 4、付款 5、追索权三、支票（一）支票的概念和种类 （二）支票的使用范围（三）支票的记载事项 （四）提示支付期限 （五）支票办理要求教学后记 教学中应注意以常见的票据实物及支付手段为例，让学生先有感性认识，然后，指导学生区分不同的票据，并规范地出票，进而引导其分析票据丢失后如何补救等，增强其对结算方式理解，建议组织学生去单位银行、企业实地进一步实习。第三章 税收征收管理法律制度教学目的要求 通过本章的学习，使学生掌握税务管理的主要内容，掌握发票管理、税务登记、纳税申报的相关规定；区分不同的税收征收措施与方式；识别违反税法的行为与责任。重点难点 税款征收方式、税款征收制度。教学内容第一节 税务管理一、 税务登记管理 （一）税务登记的概念 （二）税务登记范围 （三）税务登记种类 1、开业登记 2、变更登记 3、停业、复业登记 4、注销登记 5、外出经营报验登记 二、 发票管理 （一）发票的概念 （二）发票的种类 1、增值说专用发票 2、普通发票 3、专业发票 （三）发票印制 （四）发票领购 （五）发票开具第二节 纳税申报一、纳税申报基础 （一）纳税申报的概念 （二）纳税申报的要求（三）纳税申报资料（四）纳税申报的方式 1、直接申报，即上门申报 2、邮寄申报3、数据电文申报4、简易申报5、简并征期6、延期申报三、税款征收 （一）税款征收方式 1、查账征收 2、查定征收 3、查验征收 4、定期定额征收 5、代扣代缴 6、代收代缴 7、委托代征 8、其他方式 （二）税款征收制度 1、代扣代缴、代收代缴制度 2、延期缴纳税款制度 3、税收滞纳金征收制度 4、减、免税收制度 5、税额核定制度 6、税收调整制度 7、对未按照规定办理税务登记的纳税人的税款征收制度 8、税收保全制度 9、税收强制执行制度教学后记 教学中应注意以企业日常工作中常见的违反税收征收管理的案例为主，强化学生记忆税收征管的要求与责任。第四章 会计职业道德教学目的要求 通过本章的学习，使学生理解道德与法律的关系，掌握和领会会计职业道德的内涵，正确识别违背会计职业道德的行为。重点难点 会计职业道德规范的主要内容、会计职业道德教育的形式和内容。教学内容第一节 会计职业道德基础一、 职业道德 （一）职业道德的概念 （二）职业道德的本质 （三）职业道德的特性 （四）职业道德的基本内容 1、爱岗敬业 2、诚实守信 3、办事公道 4、服务群众 5、奉献社会 二、 会计职业道德基础 （一）会计职业道德概念 （二）会计职业道德的特征 （三）会计职业道德的作用 （四）会计职业道德与会计法律制度的关系第二节 会计职业道德规范的主要内容一、爱岗敬业 （一）爱岗敬业的含义 （二）爱岗敬业的基本要求 二、诚实守信 （一）诚实守信的含义 （二）诚实守信的基本要求 三、廉洁自律 （一）廉洁自律的含义 （二）廉洁自律基本要求四、客观公正（一）客观公正的含义 （二）客观公正的基本要求五、坚持准则（一）坚持准则的含义 （二）坚持准则的基本要求六、提高技能（一）提高技能的含义 （二）提高技能的基本要求七、参与管理（一）参与管理的含义 （二）参与管理的基本要求八、强化服务（一）强化服务的含义 （二）强化服务的基本要求第三节 会计职业道德教育、检查与实施一、会计职业道德教育 （一）会计职业道德教育形式 1、接受教育 2、自我教育 （二）会计职业道德教育内容 （三）会计职业道德教育途径 二、 会计职业道德的检查与奖惩 （一）财政部门对会计职业道德进行监督检查 （二）会计行业组织对会计职业道德进行自律管理与约束 （三）依据会计法等法律规范，建立激励机制 三、会计职业道德建设组织与实施（一）财政部门组织和推动会计职业道德建设 （二）会计职业组织建立行业自律机制和会计职业道德惩戒制度 （三）企事业单位任用合格会计人员，开展会计人员职业道德教育 （四）社会各界各尽其责，相互配合，齐抓共管 （五）强化社会舆论监督，形成良好的社会氛围第四节 会计职业道德案例分析 案例一 案例二 案例三 案例四教学后记 教学中应注意以财务工作中常见违背职业道德的事例为例，引导学生自己注意观察实习中存在的违背职业道德行为，提高学生观察力与分析力，在此基础上分小组探讨为什么会存在违背职业道德的行为，探讨如何防范，进而培养学生养成良好道德行为习惯。四、本课程与其它课程关系：本课程的先修课程有基础会计、财务会计和政治经济学，后续课程有成本会计、审计、纳税实务等。其中基础会计与本课程的第一、第四章联系紧密，本课程是基础会计中相关知识的补充和深化；财务会计中的支付结算业务核算方法与本课程的第二章联系紧密，本课程更具体地讲解了支付结算、票据结算的法律制度；本课程的第三章为以后将要学习的纳税实务打下基础。五、考核方法本课程学期考试由学校统一组织实施。考核分为平时和期末两个部分，平时成绩由各任课老师负责，考试为闭卷考试，考试时间共100分钟。100分满分，60分为及格分。平时成绩占 20% ，期末成绩占 80% 。六、教材及参考书 1、财经法规与会计职业道德作 者：杨文林 张延民 出 版 社：吉林大学出版社 出版日期：2010年5月 第1版 教案内容第一章 会计法律制度教学目的要求：通过本章教学，使学生了解我国会计法律制度的构成；熟悉会计核算的一般要求及内容，熟悉会计监督的主体及内容；掌握会计核算的具体要求及规定，掌握会计机构的设置要求，掌握会计人员的任职资格，掌握违反会计法律制度应承担的法律责任。教学内容:第一节：会计法律制度概述第二节：会计工作管理体制第三节：会计核算第四节：会计监督第五节：会计机构与会计人员第六节：法律责任第七节：会计法律制度案例分析重点难点：重点讲授会计核算、会计机构和会计人员以及违反会计法应承担的法律责任。难点部分：对违反会计法行为的界定。计划课时：理论教学10课时第一节 会计法律制度概述导入：法：由国家制定或认可、具有普遍约束力、由国家强制力保证实施的、反映着统治阶级意志的规范体系。法的本质：是统治阶级国家意志的具体体现各项法律内容的制定部门及地位会计法律制度的概念会计法:是调整经济关系中各种会计关系的法律规范。对会计法的理解，有广义和狭义之分。广义的会计法:是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称，包括会计法律、会计行政法规、会计地方性法规、会计规章等。狭义的会计法:仅指国家最高权力机关通过一定立法程序发布施行的会计法律。本书所讲的会计法，主要是指广义的会计法。我国会计法律制度的构成（1）会计法律（2）会计行政法规 （3）国家统一的会计制度 （4）地方性会计法规一、会计法律 n 是指由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。如1999年10月31日九届全国人大常委会第十二次会议修订通过的会计法。 二、会计行政法规会计行政法规是指由国家最高行政管理机关国务院制定并发布，或者国务院有关部门拟订并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。其制定的依据是会计法，它通常以条例、办法、规定等具体名称出现。 1990年12月31日国务院发布的总会计师条例，1992年11月16日国务院批准、同月30日财政部发布的企业会计准则，2000年6月21日国务院发布的企业财务会计报告条例等。三、国家统一的会计制度 是指国务院财政部门根据会计法制定的，关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括会计规章和规范性文件。四、地方性会计法规n 是指省、自治区、直辖市人民代表大会及其常委会在与会计法律、会计行政法规不相抵触的前提下制定的地方性会计法规。例如：天津市财政局2005年4月19日发布的天津市会计从业资格管理实施办法1996年4月河南省第八届人大常委会第十九次会议通过的河南省会计工作管理条例等第二节 会计工作管理体制一、会计工作的主管部门 全国的会计工作由国务院财政部门主管地方行政区域内的会计工作由县级以上地方各级人民政府财政部门管理。 原则统一领导，分级管理。二、会计制度的制定权限n 国家统一的会计制度由国务院财政部门根据会计法制定并公布。n 国务院有关部门对会计核算和会计监督有特殊要求的行业，依照会计法和国家统一的会计制度制定具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准。n 中国人民解放军总后勤部可以依照会计法和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案。三、会计人员的管理 从事会计工作的人员必须取得会计从业资格证书。 担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上经历。 财政部门对会计人员的管理内容： 会计从业资格管理、会计专业技术职务资格管理、会计人员评优表彰奖惩、会计人员继续教育等四、单位内部的会计工作管理n 单位负责人 负责单位内部的会计工作管理，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项，对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。n 单位负责人是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。第三节 会计核算一、会计核算的一般要求q 依法建账q 根据实际发生的经济业务进行会计核算q 保证会计资料的真实、完整q 正确采用会计处理方法q 正确使用会计记录文字q 使用电子计算机进行会计核算必须符合法律规定依法建账 1.基本要求：各单位应当设置会计账簿，进行会计核算； 2.法律依据：中华人民共和国会计法会计基础工作规范 3.对哪些单位作了依法建账的规定：国家机关、社会团体、企业、公司、事业单位及其他组织。 4.对哪些单位没做依法建账的规定：个体工商户确定实际发生经济业务是否进行会计核算的标准1.是否发生资金的增减变化 例：一项经济合同，签订时不需进行核算，而履行合同时才须进行会计核算。2.不能以虚假的经济业务资料进行核算 例：无中生有，以假乱真会计法对会计资料最基本要求n 会计资料： 指会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计核算专业资料 ；n 法规规定： 必须保证会计资料的真实性和完整性；不得伪造和变造会计凭证、会计账簿；不得提供虚假的财务会计报告。v 真实性： 主要是指会计资料所反映的内容和结果，应当同本单位实际发生的经济业务内容及其结果相一致。v 完整性： 主要是指构成会计资料的各项要素都必须齐全，使得会计核算能如实全面地记录和反映经济业务的发生情况，便于会计报表的使用者全面、准确地了解一个单位经济活动情况。v 伪 造： 以假充真v 变 造： 篡改事实正确的会计处理方法会计处理方法一经确定不得随意更改；确需变更会计处理方法，应依法变更；变更后，要在财务报告中说明变更的原因、变更方法、产生的影响等正确的会计记录文字：基本规定：应当使用中文特殊规定：外商投资企业和少数民族地区可以同时使用当地通用的民族文字或外国文字。“电算化”必须符合法律规定 基本规定： 使用计算机进行会计核算，软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，应符合国家统一的会计制度规定；法律依据：财政部发布的 会计电算化管理办法 会计电算化工作规范 会计核算软件基本功能规范二、会计核算的基本内容（一）款项和有价证券的收付（二）财物的收发、增减和使用（三）债权、债务的发生和结算（四）资本、基金的增减（五）收入、支出、费用、成本的核算（六）财务成果的计算和处理（七）需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项款项和有价证券的收付款 项 是作为支付手段的货币资金，主要包括现金、银行存款以及其他视同现金和银行存款的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证存款等。有 价 证 券 是指表示一定财产拥有权或支配权的证券，如国库券、股票、企业债券等。特 点 核算较简单，但流动性强财物的收发、增减和使用 财物是财产、物资的简称。企业的财物是企业进行生产经营活动且具有实物形态的经济资源，一般包括原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、库存商品等流动资产，以及房屋、建筑物、机器、设备、设施、运输工具等固定资产。特点： 数额多、比重大、业务发生频繁债权、债务的发生和结算债权：是企业收取款项的权利，一般包括各种应收和预付款项等。债务：是指由于过去的交易、事项形成的企业需要以资产或劳务等偿付的现时义务，一般包括各项借款、应付和预收款项，以及应交款项等。特点:日常生产经营活动中大量发生而且对企业 自身的资金周转影响较大。资本、基金的增减资本是投资者为开展生产经营活动而投入的资金。会计上的资本专指所有者权益中的投入资本。基金是各单位按照法律法规的规定而设置或筹集的具有某些特定用途的专项资金。例：社保金、教育基金等特点：政策性较强，应以具有法律效力的有关文件为依据收入、支出、费用、成本的核算n 收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。n 支出是指企业所实际发生的各项开支，以及在正常生产经营活动以外的支出和损失。n 费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。n 成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费，是按一定的产品或劳务对象所归集的费用，是对象化了的费用。财务成果的计算和处理n 财务成果主要是指企业在一定时期内通过从事生产经营活动而在财务上所取得的结果，具体表现为盈利或亏损。n 财务成果的计算和处理：一般包括利润的计算、所得税的计算、利润分配或亏损弥补等。n 重要意义：是计算和判断经营成果和盈亏状况的主要依据。三、会计法对我国会计年度的规定n 会计年度自公历1月1日起至12月31日止。 每个会计年度还可以按照公历日期，划分为：半年度、季度、月份。 n 此规定的原因： 我国的会计年度之所以采用公历制，主要是与我国的计划、财政年度保持一致，以便于国民经济计划管理和财政管理。四、会计法对记账本位币的规定会计法规定： 会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。 五、会计凭证重点掌握要点： 原始凭证填制和取得的要求 对原始凭证审核的规定 原始凭证填写错误的处理 记账凭证填制的基本要求 填制记账凭证时发生错误如何更正 一张原始凭证有两个单位共同负担，如何处理 对打印的机制记账凭证的要求 记账凭证审核的主要内容会计凭证的种类n 会计凭证是具有一定格式，用以记录经济业务事项的发生和完成情况，明确经济责任，并作为记账依据的书面证明。n 会计凭证分为：原始凭证和记账凭证。n 原始凭证n 记账凭证（一）原始凭证填制和取得的要求v 1.如实填写及时送交：不超过一个月或一个会计结算期;v 2.填写的内容完整：日期、名称（不可简化）品名或用途、签章等齐全;v 3.从外部取得的原始凭证必须具备：税务监制章、单位公章两种签章;v 4.凡有大写和小写金额的原始凭证：大小写金额必须相符;v 5.购买实物的原始凭证必须有验收证明，目的：分清责任；v 6.一式几联的发票和收据的填写：使用双面复写纸套写并连续编号；v 7.借款单的处理：收回借款时不得退回原借款单；v 8.发生销售退回退还货款:必须填制退货发票，附:退货验收证明、对方单位的收款收据；不得以发票代替收据。v 9.外单位如需借用本单位的原始凭证应经本单位负责人批准但只能提供查阅或复制并办理登记；v 10.原始凭证丢失应采取的措施： 一般票据：应取得原开出单位盖有公章的证明经会计机构负责人和单位负责人批准，报销； 车船机票：由当事人写明详细情况，经会计机构负责人和单位负责人批准，报销；（二）原始凭证审核的规定n 必须审核（这是法定责任）n 审核依据：国家统一的会计制度n 审核的基本要求： 不真实、不合法:有权不予受理，并向单位负责人报告 不准确、不完整：有权退回，要求依据国家统一会计制度更正补充。（三）原始凭证填写错误的处理n 原始凭证所填内容均不得涂改；n 一般项目错误：由原单位重开或更正，更正处必须加盖出具单位印章；n 金额错误：必须重开；n 对于填制有误的原始凭证：出具单位负有更正和重新开具的法律义务，不得拒绝。（四）记账凭证填制的基本要求 会计法对编制记账凭证的程序和要求作了规定，突出强调了以下两项原则性的要求： 一是:编制记账凭证必须以原始凭证及有关资料为依据； 注意：结帐、更正错帐不要求附有原始凭证。 二是:作为记账凭证编制依据的原始凭证和有关资料必须经过审核无误，以保证记账凭证的质量。 （五）记账凭证填制的其他要求（六）记账凭证审核内容n 是否附有原始凭证 必须附有审核无误的原始凭证 可以不附原始凭证的情况是:结帐、更正错误 记账凭证和原始凭证相符(附件的张数、经济业务内容、金额)n 内容是否填写齐全 摘要、日期、数字、文字、签章n 会计分录的使用是否正确 会计科目、借贷方向、记录金额n 编号有无重号、漏号现象六、会计账簿重点掌握要点：o 会计法要求各单位设置会计账簿的种类o 会计账簿登记的基本要求o 会计账簿核对的内容及要求o 结账的基本要求会计法要求设置会计账簿的种类 各单位应当按照会计法和国家统一会计制度的规定设置会计账簿登记的基本要求（一)n 登记账簿，必须以经过审核的会计凭证为依据，并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定；n 登帐时要逐项登记，登帐后记账人员要在记账凭证上签章，并“”；n 帐簿中书写的文字和数字占格距的1/2；n 登记账簿要使用兰黑墨水或者碳素墨水笔书写，不得使用圆珠笔、铅笔；n 登帐时可以用红色墨水笔记账的内容： 冲账 多栏式账页中的减少数 未标明余额方向的负数金额（三栏式账页） 根据会计制度规定的其他记录会计账簿登记的基本要求（二)n 登帐时要按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页；n 凡需结出余额的帐户按规定结出余额；v 每日必须结出余额的账簿是：现金日记账、银行存款日记账n 页计方法：本页最后一行摘要栏“过次页”下页第一行摘要栏“承前页”n 账簿记录发生错误，按规定的方法进行更正；v 划线更正、补充登记、红字更正n 使用计算机记账的单位，账簿的登记、更正要符合国家统一会计制度的规定，总账明细账要定期打印n 各项经济业务不得私设会计账簿登记、核算。账簿核对的内容及基本要求结账的基本要求n 结账分为：月结、季结、年结；n 结账前：应将本期发生的经济业务全部登记入帐，并进行账项调整；n 结账时：月结：通栏单红线 年结：通栏双红线n 年度终了： 结转下年七、财务会计报告财务会计报告的构成财务会计报告编制的基本要求对外提供财务会计报告的基本要求对外提供财务会计报告的特殊要求企业财务会计报告的划分n 财务会计报告： 也称会计报告、财务报告，是单位对外提供的反映某一特定日期 财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量情况的文件。根据企业财务会计报告条例的规定企业财务会计报告分为： 年度报告、半年度报告、季度报告、月度报告财务会计报告的构成n 会计报表：主要有资产负债表、利润表、现金流量表和其他有关附表；会计报表附注：是对会计报表的编制基础 、编制依据、编制原则、编制方法及主要项目 所作的解释；财务情况说明书：以文字报告的形式对企业一定会计期间内财务会计情况、生产经营情况、业务活动情况所作的分析总结。注意：季度、月度财务会计报告仅指会计报表财务会计报告编制的基本要求n 总体要求：v 企业不得编制和对外提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务报告；v 企业负责人对本企业财务会计报告真实性完整性负责。n 具体要求： 财务报告编制时间：年度终了 财务报告编制的资料来源：真实的交易事项及完整的账簿记录资料 对会计报表中会计要素的确认、计量：合理、不得随意改变 结账日：报告期最后一天 编制年度财务报告前应进行的工作：财产清查、核对帐目、结账、检查差错 会计报表的表格：国家统一会计制度规定的表格格式 会计报表之间、报表各项目之间对应关系的数字：应当一致，本期与上期的数字应当衔接对外提供财务会计报告的基本要求q 对外提供的会计报告所反映的会计信息：应当真实完整；并按规定的期限及时对外提供;q 对外提供的财务会计报告应当依次编定页码、加具封面，装订成册，加盖公章。 封面上应当注明：单位名称、单位统一代码、组织形式、地址、报表所属年度或季度或月份、报出日期， 需在对外报送财务报告上签章的有：（注意：签名并盖章）。 单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）、总会计师q 编制基础、编制依据、编制原则和方法应当一致q 如会计报告是需要审计的，应将审计报告随同会计报告一并对外提供对外提供财务会计报告的特殊要求国有企业应向职代会公布的财务报告中重点说明的问题n 与职工利益密切相关的信息 管理费用的构成 企业管理人员的工资、福利的发放、使用、结余情况 职工的工资、福利的发放、使用、结余情况 公益金的提取、使用情况 利润分配情况n 审计发现的问题（国家审计、社会审计、内部审计）n 重大投资、融资、资产处置的决策及原因 八、财产清查n 会计法规定：个单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，以保证会计资料记录与实物及款项的实有数相符。财产清查的内容： 对各项财产物资进行实地盘点； 对库存现金、银行存款、债权债务进行清查核实。财产清查的类别 按清查的范围分：全面清查和局部清查 按清查的时间分：定期清查和不定期清查九、会计档案管理n 会计档案包括的内容n 各类会计档案保管的期限n 会计档案归档的手续n 会计档案外借的规定n 会计档案销毁的规定n 会计档案交接的手续会计档案包括的内容n 会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总凭证等n 会计帐簿类：总账、明细帐、日记账、辅助账等n 财务会计报告类：月度、季度、半年度、年度会计报表及相关文字分析材料n 其他类：会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册、银行存款余额调节表、对账单等注意！会计档案不包括的内容：计划、预算、制度的文件资料当年形成的会计档案：由财务会计部门保管一年；保管期满后：由财务会计部门编制清册，移交档案部门； 注意：档案部门不能拆封整理，如需整理应会同原经手人和财务部门共同拆封整理。特殊情况：未设立档案部门的,由财务会计部门内部专人保管。原则：不得借出！特殊需要借出时： 由本单位负责人批准，在不拆散原卷册的前提下提供查阅或复制，并办理手续。会计档案保管期限的规定q 会计档案保管的期限的类型：定期和永久 定期：3年、5年、10年、15年、25年q 计算方法：从会计年度终了后的第一天算起。 例如：2000年8月5日开具的发票，保管期限为5年，保管期限的最后一天是：2005年12月31日q 需要永久保管的会计档案： 年度财务报告 会计档案保管清册 会计档案销毁清册q 具体保管期限详见：P322页会计档案销毁的程序1.由档案部门会同财务科编制销毁清册；2.由单位负责人在清册上签署意见；3.由档案部门和财务部门共同监销； 国家机关销毁会计档案：应由同级财政、审计部门派人监销； 各级财政部门销毁会计档案：应由同级审计部门派人监销。4.会计档案销毁后监销人应在会计档案销毁清册上签章。不得销毁的会计档案n 未了事项的原始凭证 未结清的债权、债务的原始凭证、项目建设期间的会计档案会计档案的交接n 单位撤销、解散的n 单位分立后原单位存续的n 单位合并后一方解散的n 项目建设期间注意！单位交接会计档案，由双方单位负责人负责监交第四节 会计监督一、单位内部会计监督 单位内部会计监督是指为了保护单位资产的安全、完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部有关管理制度，提高经营管理水平和效率，而在单位内部采取的一系列相互制约、相互监督的制度和方法。 单位内部会计监督的主体是：会计机构、会计人员；单位内部会计监督的对象是:单位经济活动 ；单位内部会计监督的目的是：保证资产完整单位内部会计监督制度的基本要求： 不相容的职务相分离； 重大经济事项程序应当明确； 财产清查范围、期限、组织程序应当明确； 内部审计办法和程序应当明确。单位内部会计监督的职权： 对违反会计法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。 发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。单位内部会计监督的职权：会计机构、会计人员在内部监督中的职责权限： 对违反会计法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。 发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。单位负责人在内部监督中的职责：n 应当保证会计人员依法履行职责n 不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项二、会计工作的政府监督1、 概念（略）2、会计工作国家监督的实施主体国务院财政部门主管全国的会计工作。县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。财政部门是会计工作国家监督的实施主体。除了财政部门外，审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。如：税务机关有权检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料等。各监督检查部门对有关单位的会计资料依法实施监督检查后，应当出具检查结论。注意：有关监督检查部门已经做出的检查结论能够满足其他监督检查部门履行本部门职责需要的，其他部门应当加以利用避免重复查账。3、财政部门实施会计监督的对象和范围：根据财政部实施会计监督办法的规定，财政部门实施会计监督的对象是会计行为，并对发现的有违法行为的单位和个人实施行政处罚。违法会计行为是指公民、法人和其他组织违反中华人民共和国会计法和其他有关法律、行政法规、国家统一的会计制度的行为。4、财政部门实施会计监督的内容(1)是否依法设置会计账簿；(2)会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整；(3)会计核算是否符合会计法和国家统一的会计制度的规定;(4)从事会计工作的人员是否具备会计从业资格。5、国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门，依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。【例题单选题】根据会计法的规定，( )为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权，对违法会计行为实施行政处罚。A.县级以上人民政府税务部门B.县级以上人民政府审计部门C.县级以上人民政府工商部门D.县级以上人民政府财政部门答案D 【例题多选题】根据会计法的规定，各单位会计工作必须依照法律和国家有关规定接受政府监督。实施上述监督的政府机构包括()。A.财政机关B.审计机关C.税务机关D.工商行政管理机关答案ABC【例题单选题】下列各项中，属于财政部门实施会计监督检查的内容有( )A从事会计工作的人员是否具备会计从业资格证书B会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整C会计核算是否符合会计法和国家统一会计制度的规定D是否按照税法的规定按时足额纳税答案：ABC【例题判断题】国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门，有权对注册会计师，会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导(对)三、会计工作的社会监督 会计工作的社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。此外，单位和个人检举违反会计法和国家统一的会计制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的范畴。n 注册会计师及其所在的会计师事务所业务范围 （1）审查企业财务会计报告，出具审计报告； （2）验证企业资本，出具验资报告； （3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告； （4）法律、行政法规规定的其他审计业务。注意：各级财政部门对会计师事务所出具审计报告的程序和内容有权实施再监督。四、在会计监督中对违法会计行为检举的规定 任何单位和个人有权检举违法会计行为，收到检举的部门应按职责分工及时处理；无权处理得应及时移交有权处理部门处理。同时要为检举人保密。注意：收到检举的部门不得将检举人的姓名和检举材料转给被检举的单位和被检举个人。如果转了，或保密不周泄露有关情况，则是违法行为，应当承担法律责任。第五节 会计机构与会计人员本节内容：会计法对会计机构的设置的规定n 代理记账的有关规定n 会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格n 会计从业资格n 会计专业职务与会计专业技术资格n 会计工作岗位设置n 会计人员回避制度n 会计人员的工作交接制度一、会计法对会计机构设置的规定n 基本规定：各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。对于不具备设置会计机构条件的单位，应当委托中介机构代理记账。n 要点： 单位是否设置会计机构的依据：根据会计业务需要单位是否必须设置会计机构：不一定，法律没有规定必须设立哪些单位必须单独设置会计机构：大中型企业、财务收支数额较大、会计业务较多的社会团体和其他经济组织单位如果不设立会计机构应该怎么办？（1）在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；（2）对于不具备设置会计机构条件的单位可以代理