《财经法规与会计职业道德》复习要点及试题.doc

财经法规与会计职业道德案例分析复习要点及试题案例复习要点 1、 一般会计人员的资格：从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。 2、 会计机构负责人（会计主管人员）的资格：担任会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上经历。 3、 总会计师：（1）总会计师资格：取得会计师任职资格后，主管会计工作时间不少于3年。 （2）必须设置单位：国有的和国有资产占控股地位或主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。 （3）地位：总会计师是单位主管会计工作的负责人，是一种行政职务，凡是设置总会计师的单位，不应当再设置与总会计师职责重叠的行政副职。 （4）任免程序：由单位负责人提名，政府主管部门任命或聘任。（免职程序相同） 4、 会计人员的工作岗位应当有计划轮换。 5、 出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 6、会计人员回避制度： （1）国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。 （2）单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人（会计主管人员），会计机构负责人（会计主管人员）的直系亲属不得担任本单位的出纳。 7、会计人员的工作交接： （1）范围：会计人员调动工作、离职或临时离职，必须与接管人员办清交接手续。 （2）移交：编制移交清册，琢项移交。 （3）监交：一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交；会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。 （4）移交后的职任：移交人员对移交的会计资料的合法性、真实性承担法律责任。 8、县级以上财政部门有权对各单位的会计工作监督检查。 9、稽核与内部审计的区别：稽核是会计机构内部对会计工作进行自我检查，内部审计是单位的审计机构对本单位会计活动进行监督，不能把两者混为一谈。 10、会计从业资格证书的管理：会计从业资格证书实行注册登记制度。 （1）上岗注册登记：持证人员从事会计工作，应当自从事会计工作之日起90日内，填写注册登记表，并持会计从业资格证书和单位证明办理注册登记手续。 （2）离岗备案：持证人员离开会计工作岗位超过6个月的，应当填写注册登记表，并持会 计从业资格证书，向原注册登记的会计从业资格的管理机构备案。 （3）调转登记：同一管辖范围的，持证人员应当自离开原工作单位之日起90日内，填写调转登记表，持会计从业资格证书和调入单位证明办理调转手续。 不同管辖范围的：持证人员应当向原注册登记的会计从业资格的管理机构办理调出手续，并于办理调出手续之日起90日内，持会计从业资格证书和单位证明，向调入单位所在地的会计从业资格的管理机构办理调入手续。 （4）变更登记： 11、会计凭证 （1）原始凭证审核：对于不真实、不合法的原始凭证有权不予受理，并向单位负责人报告。对于不完整、不准确的原始凭证予以退回，要求依法更正或补充。 （2）原始凭证更正：原始凭证金额错误，应当由出具单位重开，原始凭证非金额错误可由出具单位重开或出具单位在原始凭证上更正盖章。 （3）原始凭证的保管：原始凭证不得外借，经本单位会计机构负责人（会计主管人员）批准，可以复制。 （4）销货退回：发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的任证，不得以退货发票代替收据。 （5）公出借款：职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或退还借款收据副本，不得退还原借款收据。 （6）分割单：一张原始凭证所列支出需要由两个以上单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开给其他应负担单位原始凭证分割单。 12、会计账簿 （1）现金日记账和银行存款日记账必须订本式，应逐日逐笔连续登记，必须每天结出余额。 （2）登记会计账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔或铅笔书写。 （3）登记会计账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔业。如果发生跳行、隔业应当将空行、空页用红笔划销。 （4）年度终了，有余额的账户直接将余额转入下一年度，在摘要栏注明“结转下年”，不需另行编制转账记账凭证。 13、财务会计报告 （1）签名盖章制度：财务会计报告应当由单位负责人、主管会计工作负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章，设置总会计师的单位还须由总会计师签名并盖章。 （2）对外报送的期限：月报：月份终了后6天，季报：季度终了后15天，半年度报告：半年度终了后60天，年度报告：年度终了后四个月。 （3）注册审计要求：财务会计报告须经注册会计师审计的，应当将注册会计师及其会计师事务所出具的审计报篝随同财务会计报告一并对外提供。（如上市公司，外商投资企业等） （4）会计责任：单位负责人对财务会计报告真实性、完整性负责。 14、会计档案 （1） 不得销毁的会计档案：对于保管期满但未结清的债权债务的原始凭证及涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。 （2） 销毁程序：保管期满的会计档案，应由单位档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制销毁清册，报单位负责人批准，双方共同派人监销。 （3） 保管：会计档案原件不外借，经单位负责人批准可以复制或查阅，但应当办理登记手续。 15、不相容职和的分离，例：销售货物货款由销售部负责回笼， 这就违反了内部控制制度有关规定，销售与货款回笼属于不相容职务，应分离牵制，应由财务部门负责。 16、授权审批制度 例：超越权限处理业务等。当某项经济业务的数额超过某部门的批准权限时，只有经过特定授权批准才能处理。 17、对于违反会计法一般规定的法律责任。 例：私设会计账簿，随意变更会计处理方法等十项违法行为。 （1） 构成犯罪，追究刑事责任 （2） 尚不构成犯罪的，追究行政责任。由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千以上五万元以下的罚款，对责任人员可处二千以上二万元以下的罚款，属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或有关单位依法给予行政处分。会计人员情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。 18、单位负责人授意，指使，强令会计人员造假 （1）单位负责人的责任授意，指使，强令会计人员造假构成犯罪的，依法追究刑事责任。尚不构成犯罪的，可以处五千元以上五万元以下的罚款，属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或有关单位依法给予降级、撤职、开除的行政处分。 （2）会计人员伪造、变造会计资料，提供虚假的财务会计报告构成犯罪的，依法追究刑事责任。尚不构成犯罪的，由县级以上财政部门予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款，对责任人员可以处于三千元以上五万元以下的罚款，属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分，对于其中的会计人员，应由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。 19、行政处罚不服：当事人如不服行政处罚的，可在知道行政处罚决定之日起60日内，向上级行政主管部门提出行政复议申请，若对行政复议结果不满意的，还可以向人民法院起诉。 20、单位不得从经营收入中直接支付现金。 21、银行结算账户 （1）基本账户只能一个，用于存款人日常经营活动资金收付，以及存款人的工资、奖金和提取现金。 （2）一般存款账户用于借款转存等，不得提取现金，开立没有数量限制。 （3）注册验资临时存款账户验资期间只收不付。 （4）存款人账户开立3个工作日后，方可办理付款人业务。 22、票据 （1）现金支票不得背书转让 （2）支票提示付款期自出票日起10天 （3）支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记 （4）对于签发空头支票，银行应予以退票，并按票面金额处于5%但不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿票面金额2%的赔偿金。 （5）银行汇票提示付款期自出票日起1个月 （6）银行汇票实际结算金额超过票面金额的，银行不予受理 23、企业应自领取营业执照之日起30日内申报办理税务登记。未按规定办理税务登记的，税务机关应当向纳税人责令限期改正，逾期不改的，可处以2000元以下的罚款，情节严重的，处以2000元以上10000元以下的罚款。 24、享有减免税待遇的纳税人，在减免期间也应当按照规定办理纳税申报。未按规定办理纳税申报的，由税务机关责令限期改正，可处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上10000元以下的罚款。 25、偷税行为的处理：由税务机关追缴其偷税款，加收滞纳金，并处以不缴或少缴税款的50%以上5倍以下的罚款，构成犯罪的，追究刑事责任。 备注：偷税数额1万元以上的且偷税数额占应纳税额10%以上的，构成偷税罪。 26、代开发票：由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可处10000元以下罚款 27、伪造发票内容，导致其他单位少缴税的，由税务机关没收非法所得，可以并处少缴税款一倍以下的罚款。 28、一般纳税人借用他人发票等：由税务机关限期改正，不得领购增值税专用发票。 29、计税依据明显偏低，由税务机关核定就纳税额。 30、纳税人因特殊困难，不能按期申报，可以向税务机关申请延期纳税，但应预缴。 31、纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废 32、对违反会计职业道德行为的处理：单位根据内部制度进行处理。财政部门可以在其会计从业资格证书上进行记载，情节严重的，依法吊销其会计从业资格证书 33、会计人员将单位会计资料复印件提供亲友，违反了（1）诚实守信，（2）廉洁自律的会计职业道德要求，因为诚实守信要求要做老实人，说老实话，办老实事，不搞虚假，要保密守信，不为利益所诱惑。廉洁自律要求树立正确的人生观和价值观，公私分明，不贪不占，遵纪守法，清正廉洁。 34、单位负责人指使会计人员对财务报告技术处理，违反了（1）诚实守信（2）客观公正（3）坚持准则的会计职业道德要求。因为诚实守信要求要做老实人，说老实话，办老实事，不搞虚假，要保密守信，不为利益所诱惑。客观公正要求端正态度，依法办事，实事求是，不偏不倚，保持应有的独立性。坚持准则要求熟悉准则，遵循准则，坚持准则 35、新任会计机构负责人提出控制成本有效方法，使单位扭亏为盈，体现了会计人员（1）参与管理（2）强化服务，因为参与管理要求会计人员做好本职工作，钻研相关业务，熟悉财经法规和相关制度，熟悉经营活动和业务流程，当好领导的参谋。强化服务要求会计人员具有文明的服务态度，强烈的服务意识和优良的服务质量。 36、某会计感到会计工作太具体，没出息，故工作上应付差事，从不参加继续教育，违反了（1）爱岗敬业（2）提高技能。因为爱岗敬业要求会计人员正确认识会计职业，热爱会计工作，安心工作，任劳任怨，严肃认真，一丝不苟，忠于职守，尽心尽力，尽职尽责。提高技能要求会计人员提高专业技能的自觉性和紧迫感，勤学苦刻苦钻研，不断进取，提高自己的业务水平。 37、坚持好制度，胜于做好事，制度大于天，人情薄如烟。体现了坚持准则，因为坚持准则要求会计人员熟悉准则，遵循准则，坚持准则。 38、官大办得快，官小办得慢，无官拖着办。违反了强化服务的会计职业道德要求，因为强化服务要求会计人员具有文明的服务态度，强烈的服务意识和优良的服务质量。 39、站得住的顶不住，顶得住的站不住。违反了坚持准则的会计职业道德要求。因为坚持准则要求会计人员熟悉准则，遵循准则，坚持准则。 40、常在河边走，哪有不湿鞋。违反了廉洁自律的会计职业道德要求。因为廉洁自律要求树立正确的人生观和价值观，公私分明，不贪不占，遵纪守法，清正廉洁。一、单选题：1凡有法律、法规规定的（d）、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当按照税收征收管理法及其实施细则和国家税务总局印发的税务登记管理办法规定办理税务登记。 A. 收入B. 现金收入 C. 劳务收入 D. 应税收入 2. 从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照（含临时工商营业执照）的，应当自领取工商营业执照之日起（B）日内申报办理税务登记。 A.20 B.30 C.50 D.603. 纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为（B）。 A. 自动注销税务登记 B. 已恢复营业，实施正常的税收征收管理 C. 自动延长停业登记 D. 纳税人已自动接受罚款处理 4纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起（ c）内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记。A、15日 B、20日 C、30日 D、60日5依法办理税务登记的单位和个人，在领取（ b ）后，向主管税务机关申请领购发票。A、工商营业执照 B、税务登记证件 C、会计从业资格证书 D、税务师资格证书6. 已开具发票存根联和发票登记薄应当保存（ C ）。A1年 B.3年 C.5年 D.10年7. 税务机关对于纳税人填报的税务登记表、提供的证件和资料审核完毕的时间为(C )。 a、自收到之日起15日内b、自纳税人填报之日起15日内 c、自收到之日起30日内d、自纳税人填报之日起30日内 8.、纳税人的税务登记内容发生变化时，应当依法向原税务登记机关申报办理(B )。 a、 开业登记 b变更税务登记 c注销税务登记 d注销后办理开业登记 9. 按照规定不需要在工商行政管理机关办理注销登记的纳税人，应当向原税务登记机关申报办理注销税务登记，其时间限制为( a)。 a、自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内 b、自有关机关批准或者宣告终止之日起30日内 c、自有关机关批准或者宣告终止之日起60日内 d、自有关机关批准或者宣告终止之日起90日内 10. 纳税人外出经营活动结束时应当填报外出经营活动情况申报表并上交给( b)。 a公司所在地税务机关 b经营地税务机关 c上一级税务机关 d不用上交 13.、专门用于结算销售货物和提供加工修理修配劳务使用的发票是( a)。 a增值税专用发票 b普通发票c专业发票 d一般普通发票 14、单位和个人开具发票的时间是(a )。 a、发生经营业务、确认营业收入时b、收到货款时c、产品发出时d、合同签订时 16. 纳税申报的方式中，比较传统的方式是(a )。 a、 直接申报 b、邮寄申报c、数据电文申报 d、网上申报 17. 纳税人办理税务登记后，发生改变法定代表人、增加注册资金（资本）的情形，应当办理（d）。 A. 开业登记 B. 停业登记 C. 注册登记 D. 变更登记18纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经（ a ）核准，可以延期申报。 A 税务机关 B 财政部门 C 业务主管部门 D 单位负责人19. 对全国范围内统一样式的发票由（c）确定 A、国务院 财政 部 B、各省、自治区、直辖市的财政局 C、国家税务总局 D、各省、自治区、直辖市的税务局 20. （a）是税务征收管理的基础环节，是税款征收和稽查的前提 A、 税务登记 B、纳税申报 C、登记代收代扣税金账 D、变更登记 二、多选题：1行业发票适用于（ABC）。A商业零售统一发票 B商业批发统一发票C工业企业产品销售统一发票 D如广告费用结算发票2. 税务登记的种类包括（ABCD）。 A. 开业登记 B.变更登记 C. 复业登记 D. 外出经营报验登记3. 纳税人在进行纳税申报时，可以采用（ABC）。 A. 直接申报 B. 邮寄申报 C. 数据电文申报 D. 口头申报 4. 纳税人在申报办理税务登记时，依照法律规定，应当根据不同情况向税务机关如实提供（ABCD）等证件和资料。 A. 工商营业执照或其他核准执业证件 B. 有关合同、章程、协议书 C. 组织机构统一代码证书 D. 法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件 5. 下列属于普通发票的有（BC）。 A. 增值税专用发票 B. 商业零售统一发票 C. 商品房销售发票 D. 邮票 6. 下列属于税务管理的内容有（ABD）。 （与第十六题）a税务登记 b帐簿凭证管理 c税款征收 d纳税申报 7.下列属于纳税人应当办理税务登记的有(ABC )。 a应税收入 b应税财产 c应税行为 d任何行为 8. 增值税一般纳税人被取消资格需变更登记的，应当提交的证件包括( ACD)。 a、增值税一般纳税人申请认定书原件b、税务登记证正本复印件 c、税务登记证副本原件d、纳税人税种登记 9、纳税人需要申请办理注销登记等情况有(ABC )。 a解散 b破产 c撤销 d、暂停营业 12. 、发票一般包括的三个联次是(ABC )。 a发票联 b存根联 c记账联 d抵扣联 答案：abc 13.、开具发票时应按顺序填开，并且要求(ABC )。 a填写项目齐全 b内容真实 c字迹清楚 d逐联填写14、外商投资企业和外国企业开具发票时可以( AD)。 a、在使用中文的同时使用一种外国文字b、只使用外国文字 c、同时使用两种外国文字d、只使用中文 15、下列关于发票使用的说法正确的是(ADCD )。 a、任何单位和个人不得转借、转让、代开发票 b、未经税务机关批准，不得拆本使用发票 c、不得自行扩大专业发票使用范围 d使用电子计算机开具发票，必须报主管税务机关批准 16、下面属于专业发票的有（BCD )。 a广告费用结算发票 b保险企业的保险凭证 c轮船客票 d电报收据 答案：bcd 17、下列属于普通发票的有(BC )。 a.增值税专用发票 b商业零售统一发票 c商品房销售发票 d邮票 答案：bc 18、增值税专用发票的联次包括( ABCD)。 a存根联 b发票联 c记账联 d、抵扣联 答案：abcd 19、下列做法不正确的有( ABC)。 a、甲公司代其子公司开具了，一张价值20000万元的增值税发票 b、乙公司将其未用完的增值税发票转让给丙公司 c、丙公司将闲置的发票本出借给丁公司并收取一定的费用 d、丁公司将已开具的发票存根联和发票登记簿保存6年后予以销毁。 20、纳税人办理纳税申报时应当如实填写纳税申报表，并根据不同情况相应报送下列有关证件、资料( ABCD)。 a、财务、会计报表及其说明材料 b、与纳税有关的合同、协议书 c、外出经营活动税收管理证明 d、境内或者境外公证机构出具的有关证明文件 22、纳税申报的方式中，网上申报不属于(ABD )。 a.直接申报 b.邮寄申报 c.数据电文申报 d、上门申报 三、判断题：1. 未办理工商营业登记的，从事生产、经营的纳税人可以暂不办理税务登记。2. 所有一般纳税人均可领购使用增值税专用发票。 3. 为了简化手续，纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间可以不办理纳税申报。 第三章第二节练习题一、单选题：1（c）是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳税款，事后由税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，则多退少补的一种税款征收方式。 A. 查定征收B. 查账征收 C. 查验征收 D. 自报核缴 2. 纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款（ c ）的滞纳金。A、千分之四 B、万分之三 C、万分之五 D、百分之五3从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令期限缴纳，逾期仍未缴纳的，经（a ）批准，税务机关可以采取强制执行措施。A、县以上税务局（分局）局长 B、省以上税务局（分局）局长C、国务院税务主管部门 D、省以上财政部门4根据中华人民共和国税收征收管理法的规定，在税款征收方式中，（ A ）一般适用于生产经营规模小、又确无建帐能力，经主观税务机关审核，县级以上（含县级）税务机关批准可以不设置帐薄或者暂缓建帐的小型纳税人。A. 定期定额征收 B. 查定征收 C. 查验征收 D. 代扣代缴5.甲企业生产规模较小、账册不健全、财务管理和会计核算水平也较低、产品零星、税源分散，其适用的税款征收方式是( B)。 a查账征收 b查定征收 c查验征收 d、定期定额征收 3、税务机关对某些零星、分散的高税率工业产品，通过查验数量，按市场一般销售价格计算其销售收入并据以征税的征收方法是(C )。 a查账征收 b查定征收 c查验征收 d定期定额征收 4、受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收零散税款的税款征收方式是(B )。 a定期定额征收 b委托代征 c代扣代缴 d、代收代缴 5、对会计制度健全，会计核算准确真实、纳税意识较强，并设有专门办税人员的纳税人，税务机关应当采取的税款征收方式为(A )。 a查账征收 b查定征收 c查验征收 d、定期定额征收 6、对临时从事经营的纳税人，(C )。 a、由工商行政管理机构征收应缴的税费b、税务机关应责令其办理工商注册登记 c、由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳d税务机关在其办理工商登记后进行税款的征收 7、某单位为负有扣缴税款的法定义务人，在支付职工工资时，按个人所得税法规定，对超过法定扣除额的工资部分，应（ B ）个人所得税。 a、代收代缴 b、代扣代缴 c、委托代征 d、自报核缴 8. 税收征收管理工作的中心环节是（C） A、税务登记 B、纳税申报 C、税款征收 D、税务 检查9某纳税人，当月应交税额为5000元，因疏忽本应在15日之前去交纳的，结果到25日才去申报，则其应交纳的税款为（b） A、5000 B、5025 C、7000 D、7025 10。因税务机关的原因导致纳税人少缴的税款，税务机关在（B）可以要求纳税人补缴 A、1年 B、3年 C、5年 D、10年 二、多选题：1下列各情形，税务机关有权核定应纳税额的有（abcd ）。A纳税人按税法规定应当设置账簿但未设置账簿的B纳税人设置账簿但账目混乱，难以查账的 C纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，逾期仍不申报的D纳税人成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的2为了减少核定应纳税额的随意性，使核定的税额更接近纳税人实际情况和法定负担水平，税务机关按以下方式进行核定（abcd ）。A参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的收入额和利润率核定 B按照成本加合理费用和利润核定C按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者核算核定D按照其他合理的方法核定3. 税收征收方式有（ABCD）等。 A. 查定征收 B. 查验征收 C. 定期定额征收 D. 代扣代缴 4税款征收的措施有（abcd） A、 加收滞纳金 B、核定应纳税额 C、税收强制执行 D、阻止出境 5以下（abc）属于税收保全措施 A、 冻结纳税人的存款 B、扣押 商品 货物 C、查封其他财产 D、查封公司6 税款优先执行具体体现为（ABCD） A、税收优