黄英会计报告.doc

本科毕业论文 设计 本科毕业论文 设计 开题报告开题报告 论文题目论文题目 我国企业内部审计发展中存在的问题及对策我国企业内部审计发展中存在的问题及对策 专专 业 业 国际经济与贸易国际经济与贸易 姓姓 名名 黄黄 英英 学学 号 号 200551040216200551040216 指导教师 指导教师 李列平李列平 2008 年年 12 月月 15 日日 Shanxi university of Finance and Economics 选题背景和意义 选题背景和意义 内部审计是社会经济发展的产物 是企业管理的重要组成部分 是企业管理水平提升的有力 工具 是企业利益的保护者 经济责任关系是内部审计产生的基本前提 企业内部审计制度是 企业内部控制制度建设的一个重要方面 根据国家审计署 2003 年对内部审计的定义 内部审计 是独立监督和评价本单位及所属单位财政开支 财务开支 经济活动的真实 合法和效益的行 为 以促进加强经济管理和实现经济目标 现代企业内部审计的目标定位已从查错防弊向管理 和价值增值发展 有效的内部审计可以形成对企业强有力的约束力 可以通过事前预测 事中 监督和事后检查 为企业经营者提供及时有效的管理决策信息 从而推动和促进企业利益的实 现 但是目前 我国企业实施内部审计的过程中 还存在着诸多问题 制约着内部审计职能的 发挥 影响了内部审计的控制和监督效果 探索在现代企业制度条件下如何建立和完善企业内 部审计制度 以便充分发挥内部审计的职能作用是当前企业需要研究的一个重要课 前面说的是背景 写作意义 创新之处要另起一段说明 本课题在国内外研究状况 文献综述本课题在国内外研究状况 文献综述 不少于不少于2000字 字 一 国内研究现状一 国内研究现状 1 夏莹在 刍议企业内部审计风险的防范与控制 中阐述了 企业内部审计风险 是指企业 内部审计人员 或组织 无意地对含有重大错报或漏报的会计报表和具有重要影响的经营活动 审计后发表不恰当审计意见的风险 亦称审计主体遭致损失或不利的可能性 根据审计风险影 响范围大小的不同 广义的内部审计风险分为内部审计职业风险和工作风险 前者是指内部审 计职业界的生存和发展可能带来不利影响的行为和环境的总和 是由其职业特征决定的 审计人 员无法控制和降低 后者即狭义的内部审计风险 主要指内部审计主体对企业经营管理活动实施 审计时 由于不确定因素影响或者由于审计人员能力水平不高 做出不恰当的审计判断或是对存 在的错弊未予揭示 从而造成企业遭受损失的可能性 包括审计主体的审计工作风险和审计客 体的经营风险及管理风险等 随着社会经济的不断发展 企业所有者和经营管理者对内部审计 职业的期望越来越高 内部审计职业界的责任越来越大 对内部审计职业提出了更高的要求 这无 形中加大了内部审计执业的难度 如内部审计人员对接受的审计项目所采用的程序或方法不当 未能发现重大错弊或出具的审计结论失误 从而产生不良后果 这就是内部审计风险 因而 内 部审计风险是客观存在的 2 王艳在 对企业内部审计制度缺陷的研究 中表明了 现行内部审计制度的缺陷 一 内部审计的定位不准 限制了其应有职能的发挥 二 先天性不足 相关的配套制度改革滞 后 三 内部审计没有得到广泛的认同 协调成本高 四 内部审计人员的业务素质及力量配 备不足 五 内部审计缺乏独立 系统的法律规定 3 孙锐在 公司治理视角下的内部审计机制研究 中阐述了 我国公司治理中内部审计工 作存在的问题一 公司管理层忽视内部审计在公司治理中的地位与作用二 企业内部审计的职能 定位不合理 内部审计工作显现片面性 三 难以保证内部审计在企业运作中的客观性与独立性 四 内部审计专业人才的质量和数量不能适应工作发展的要求 4 黄辉在 对企业内部控制审计的探讨 中指出了 内部控制审计内容较广 必须要建立 规范的审计程序 明确审计内容 以保证审计工作能达到预期的效果 一 制定审计工作计划 和审计工作方案 二 根据审计工作程序 进驻被审单位审计 三 审计终结阶段 经准备阶段 和实施阶段后 这个阶段以写出和上报审计报告为标志 提出审计意见书 作出审计处理决定 并做好资料的归档 内部控制与企业经营管理过程相互渗透 伴随企业经营管理活动而存在 但是从当前一些公司经营情况看 存在内控弊端 受成本费用的影响 相互牵制人员之间 窜通舞弊 企业的情况发生变化等 内部控制审计没有统一的标准 在目前尚处于审计探索 阶段 企业经营体制往往不一 对企业存在的问题审计定性比较难 在审计报告征求意见时 交流要花的时间要比其他审计项目更长 因为有的管理上问题审计处理没有法律和法规依据 只能提出审计建议 不利于审计信息披露 要发挥审计对企业内控制度的评审作用 应做好审 计处理决定和建议的落实 对存在错弊的内控制度进行修正和补充 促进企业管理的加强 提 高内控制度的有效性及效率性 5 黄世英在 对优化现代企业内部控制与内部审计的研究 中表明了 解决我国目前的内 部审计存在问题的几点建议 1 进一步加强现代企业的监督评价以及参与经营决策的职能 2 建立一个合理的控制环境 充分提高管理层对内部审计重要性的认识 3 建立健全企业的内部 控制制度 可以全面使用ERP来进行管理 4 建立一个适合企业自身的内审机构 有合理的人员 结构及知识结构 5 提高内审人员的素质 充分发挥内部审计的作用 6 李丽娟在 集团企业内部审计存在的问题及对策 中阐述了 提高我国集团内部审计质 量的对策 一 完善审计组织结构 内部审计机构的设置情况应与企业的具体情况相结目标 需 要相一致合 集团企业的内部审计组织结构可以分为三个层次 第一层次 在集团公司的监事会 下设立审计委员会 第二层次 在各成员企业监事会下设立各自的审计委员会 受集团公司审计 委员会的领导 第三层次 在各企业的审计委员会下设立审计部 二 健全审计工作程序2006 年2月15日发布的新审计准则 全面引入了现代风险导向审计模式 体系并通过增补 修订 在整 个准则体系内做到了内在一致 三 加大审计执行力度关键是要配置得力的审计人员 从提高 内部审计人员素质上员的知识结构 专业素质 工作能力的要求也将日益突出 审计人员要适应 形势发展的要求 要很好地完成日益复杂的审计任务 除掌握较高的专业知识和技能外 必须掌握 企业管理的知识 强化综合分析能力 另外 要求内部审计人员树立崇高的敬业精神 忠于职守 勤 奋工作 廉洁自律 全心全意为企业服务 7 王玉丽在 现代企业内部审计存在的问题及对策 中指出了 解决内部审计存在问题 的措施 1 完善公司治理机制 强化内部审计 内部审计作为企业自我约束和监督机制的重要组 成部分 是建立现代企业制度的一个重要标志 加强内部审计则是企业转化经营机制 适应社 会主义市场经济 建立现代企业制度的客观需要 2 转变观念 提高对企业内部审计重要性的 认识 内部审计介入企业的日常经营活动中 通过效益审计 事前审计能总结出大量的信息 为管理者进行正确决策提供依据 内部审计是企业领导的参谋和助手 立足于企业内部管理 代表企业对内实行经济监督 强化服务职能 确保企业战略 方针 目标的贯彻实施 3 制定 有关内部审 计的法律 良好的法律保障 不仅可以制约内部审计人员判断事项的随意性 防止他们主观臆断 还可以更好地保护内部审计人员 激发内部审计人员工作的积极性 4 建立健全与现代企业制 度相适应的内部审计管理模式 建立健全内部审计机构是各企业单位自我约束和监督机制的一 种措施 其目的在于加强对本单位的审计监督 提高本单位的工作效率和经济效益 5 提高内 部审计人员的素质 随着市场经济的发展和审计法规的不断颁布实施 审计工作面临着许多新 的任务和要求 高素质的审计人员才能保证审计工作的顺利进行 二 国外研究现状 综上所述综上所述综上所诉综上所诉 我们结合内部审计制度的发展进程 对内部审计制度的缺陷进行了重 点研究 虽然是概括性的 但仍然可使我们清晰地认识到改进内部审计制度的必要性 认识加 强内部审计制度对我国内部控制系统的发展以及企业发展有着极其重要的推动作用 必须采取 有效的方法和措施 来进一步加以改进完善 只要我们能科学地审视我们内部审计中存在的问 题 按照市场发展方向和现代企业制度的要求 循序渐进的加以建设 就一定能造就出一个具 有中国特色 符合市场经济发展要求的内部审计制度 服务于我们社会主义现代化建设的大业 促进企业健康成长 我认为现代企业制度的建立 对内部审计提出了新的要求 也为内部审计的发展带来了机 遇和挑战 应大力加强内部审计的宣传力度 扩大内部审计的影响 建立健全与内部审计有关 的法律法规制度 不断加强企业内部审计工作 为企业在市场经济中更好更快地发展作出贡献 参考文献 参考文献 1 夏莹 刍议企业内部审计风险的防范与控制 在 审计监督 2 2008第62页 2 黄辉 对企业内部控制审计的探讨 在 审计与理财 2007年第4期2 3 王艳 对企业内部审计制度缺陷的研究 在 中国总会计师 2005 09 总第26期79 80 4 孙锐 公司治理视角下的内部审计机制研究 在 山东经济 2007年11月 总143期 第6期 5 黄世英 对优化现代企业内部控制与内部审计的研究 在 会计之友 2005年第12期 52 53 6 李丽娟 集团企业内部审计存在的问题及对策 在 时代金融 2007 01 总第336期 82 页 7 蔡晓方 我国企业内部审计制度存在的问题及其对策分析 在 科技信息 150 151 8 王玉丽 现代企业内部审计存在的问题及对策 在 会计之友 2008年 第7期 53 54 9 任志宏 完善企业集团内部审计模式提高企业战略决策 经营能力J 审计研究 2005 30 82 10 高勇 我国内部审计的现状及其思考 在 产业与科技论坛 2006年11月第11期 106 107 11 守卫民 现阶我国内部审计存在的问题及对策 在 会计之友 2005 5 12 李海超 强化企业内部审计的几点思考 在 中国内部审计 2006 4 13 杨毅红 企业内部审计存在的问题研究 在 商业经济 2008年第一期总第298期 43 44 14 VorsehooCr PemrnaceAuditing AMeasuermenAPProach IntenralAuditing 2003 15 AlvinA AiensnadJmaesK Loebbeeke Auditing AnIniegartedAPPorach Fihtf Edition PrentieeHallIntemational C 1991 研究内容与方法 包括实验设计 研究内容与方法 包括实验设计 主要研究问题 主要研究问题 一 我国企业内部审计发展中存在的问题 二 二 对我国企业内部审计发展中存在的问题的分析 三 我国企业内部审计发展中存在的问题的对策 方法 关键难点及拟采取的解决措施 关键难点及拟采取的解决措施 难点 难点 对我国企业内部审计认识不够深刻 只看到了它在我国企业发展中的重要性而没有认识到企 业内部审计发展中存在的问题 解决措施 1 通过仔细的阅览相关书籍和相关的网络资料 充分了解我国企业内部审计的有关内容 客观的 去评价它 2 通过电子邮件和电话咨询向指导老师寻求帮助 对文中存在的问题进行修改 3 借鉴有关专家学者对这一问题的观点 完善自己的论文 4 论文工作总体日程安排论文工作总体