财政学第二版 李齐云 课后题答案.doc

课后题答案:第二章财政与财政职能1. 简略的财政概念。答：财政作为一个经济范畴，是以国家（或政府）为主体的分配活动，是国家（或政府）在社会再生产过程中，通过多种收入形式，集中一部分国民生产总值或国民收入，用于满足实现其职能需要的收支活动。2. 市场失效的主要表现。答：（1） 市场低效， 它是指现实市场中存在不符合完全竞争假定条件的方面，而由于这些方面的存在，使市场机制无法实现对资源的高效配置。主要表现在竞争失灵或垄断、公共产品的供给方面、外部效应和信息不对称等方面。（2）市场无效，即市场配置资源的功能失效。主要表现在偏好不合理、收入分配不公、宏观经济失调等方面。3. 如何辨别公共产品与私人产品？并举例说明。答：区分或辨别公共产品与私人产品的标准通常是受益的排他性或非排他性，消费的竞争性或非竞争性。纯粹的私人产品具有排他性和竞争性，纯粹的公共产品具有非排他性和非竞争性。公共产品的例子，只要从定义出发举例就可以，比如国防、天气预报、普通公路等；私人产品的例子，私人产品的例子不胜枚举，只要是符合定义的就好了，比如苹果、梨子等。4. 举例说明负外部效应及其主要治理方式。答：负外部效应（外部成本），指产品或服务给所有者以外的其他人带来了损害，但受损者同样得不到应有的损失补偿。负外部性的例子很多，比如污染、噪音等。治理负外部性的主要方式有政府的管制、收费等，比如拿污染来说，可以征收排污税或者限制污水排放等。5. 您认为混合产品应如何提供。答：既具有私人产品的特性，又具有公共产品特性的产品为“混合产品” 。由于混合产品具有公共产品的性质，面临着市场供给不足的问题；因此，提供混合产品应采取市场和政府相结合的方式。可以视混合产品的具体情况，采取市场为主政府为辅的攻击方式或者政府为主市场为辅的供给方式。6. 政府的优势及其经济职能。答：政府一般是指由公共当局及其通过政治程序设立的机构组成，并在它的疆域内或管辖地区实施强制的垄断权力，政府具有两大优势：一是有利于保持社会经济秩序的稳定二，是有助于解决社会公共性问题。政府的职能可以概括为三项：政治职能、社会职能和经济职能。8. 财政的三大职能。答：财政的三大职能为：政府的资源配置、收入分配、经济稳定与发展。（1）财政的资源配置职能是由政府介入或干预资源的配置所产生的，它的特点和作用就是通过财政本身的收支活动为政府提供公共产品提供财力，在一定程度上纠正外部效应，引导资源的流向，弥补市场的失效，最终实现全社会资源配置的最优效率状态。市场经济中财政配置资源的机制应当包括：(1)实现资源在政府和“私人”部门之间的合理配置。（1 分）。(2) 优化财政支出结构。（1 分）。(3) 合理安排政府投资的规模、结构。（1 分）。(4) 合理运用财政收支政策，间接调节社会投资方向。（1 分）。(5)提高财政配置资源的效率（1 分） 。（2）财政的收入分配职能就是要求财政运用多种方式，参与国民收入的分配和调节，以期达到收入分配的经济公平和社会公平。财政进行收入分配的逻辑前提之一是首先划清市场分配与财政分配的原则界限。（1 分）主要运用政府税收调节企业收入和个人收入，使之符合社会公平。（1 分）国家作为全民资产的所有者代表，应遵循市场原则，依据财产权力，以股息、红利、利息、上缴利润等形式取得所有权收人（1 分）规范工资制度。（1 分）保证因无劳动能力和其他要素而无收入或收入甚少者的最基本生活需要。（1 分）（3）经济的稳定和发展都是政府希望实现的目标，财政作为政府重要的宏观调控手段之一，要通过多种财政手段，有意识地影响和调控经济，以实现经济的稳定发展。经济稳定包含充分就业、物价稳定和国际收支平衡等多重含义。（1 分）财政实现该职能的机制和手段主要有：(1)运用各种收支手段，逆经济风向调节，促进社会总供求的平衡。（1 分）(2)运用财政收支活动中的制度性因素，对经济发挥“自动”稳定的作用。（1 分）(3)通过合理安排财政收支结构，促进经济结构的优化。（1 分）(4)财政应切实保证那些非生产性的社会公共需要，为经济和社会发展提供和平的和安定的环境。（1 分）9. 您认为我国财政职能有否特殊性？为什么？答：我国财政职能也可以概括为政府的资源配置、收入分配、经济稳定与发展这三个方面。对本问题的回答可以结合我国作为社会主义国家的现实，具体的分析我国财政的职能，可以作为我国财政职能的特殊性， 因此只要言之有理即可；但是首先必须明确我国财政职能与其他国家财政职能之间的共性，即财政的三大职能。第三章1.简述财政支出按支出用途分类和按费用类别分类答：在发达的市场经济国家，财政支出按直接用途的不同一般分为：1.公共部门的消费性支出；2.公共部门投资；3.补贴支出；4.经常性拨款；5.政府债务利息支出；6.资本转移支出；7.政府贷款这七类。而我国财政支出按用途分类，主要有基本建设支出、流动资金、挖潜改造资金和科技三项费用、地质勘探费、工交商部门事业费、支援农村生产支出和各项农业事业费、文教科学卫生事业费、抚恤和社会救济费、国防费、行政管理费、价格补贴支出、债务支出等。按费用类别分类，实际上就是按照政府职能的不同，对财政支出作出划分，所以又可称为按政府职能所做的分类，一般分为： 1.经济建设费； 2.社会文教费；3.国防费；4.行政管理费；5.其他支出。2.财政支出按经济性质分类对经济分析的意义答： 财政支出按照对经济的影响程度不同，可分为消耗性支出和转移性支出。这种分类对经济分析的意义主要体现在以下三个方面：首先，消耗性支出和转移性支出在社会经济结构中所起的作用是不同的，对社会经济的影响也有差异。消耗性支出对于社会的生产和就业有直接的影响，但对分配的影响是间接的。转移性支出对社会的生产和就业的影响是间接的，但对分配有直接的影响。其次，由于消耗性支出是在市场上进行的，故而政府在进行消耗性支出时必须遵循等价交换原则，因此，通过购买性支出体现出的财政分配活动对政府形成较强的效益约束。而在安排转移性支出时，政府并没有十分明确和一贯坚持的原则，而且，财政支出的效益也极难换算。由于上述原因，转移性支出的规模及其结构在相当大的程度上只能根据政府同微观经济主体、中央政府与地方政府的谈判情况而定，显然，通过转移性支出体现出的财政分配活动对政府的效益约束是软的。第三，微观经济主体在同政府的消耗性支出发生联系时，也需遵循等价交换原则。因此，消耗性支出对微观经济主体的预算约束是硬的。微观经济主体在同政府的转移性支出发生联系时，它们的收入的高低在很大程度上取决于同政府讨价还价的能力。显然，转移性支出对微观经济主体的预算约束是软的。3.从财政支出的经济性质分析中国财政支出结构的变化。答：从文中“中国消耗性支出和转移性支出所占比重”表上可以发现，在不包括债务及利息支出的财政总支出中，消耗性支出从建国以后一直到“五五”时期占了90以上，而转移性支出仅占很小的比重。但自经济体制改革以来，随着国民经济迅速发展和国家财力扩大，支出结构发生变化。在全部支出中，消耗性支出所占比重有所下降，而转移性支出有所上升，上世纪整个80 年代，转移性支出的比重比“五五”时期的6左右，提高了10 个多百分点。这说明，进入20 世纪80 年代之后，财政的资源配置职能减弱，收入分配能力增强。但自上世纪80 年代中期即“七五”时期之后，转移性支出的比重又有所下降，主要原因是随着经济体制改革和国有企业制度改革的深化，原来在转移性支出中占重要地位的各项补贴支出有所控制，在财政支出中的比重有所下降，这是财政支出结构优化的表现。另从表“我国财政支出中转移性支出及其比重”还看出，在包括了债务支出的国家财政支出结构构成中，20 世纪90 年代中期之后债务支出的比重急剧增长，由此而导致转移性支出的比重从1996 年又开始回升。今后随着改革的深化，我国的社会保障支出将纳入政府预算，以及随着财政逐步减少以至退出一般竞争性和经营性投资，消耗性支出和转移性支出两者的相对比重还会发生变化。总的趋势是转移性支出的比重逐步提高，达到一定程度相对稳定下来。4.从政府职能角度分析中国财政支出结构的变化。答：从表“我国各时期及近年来财政支出按费用类别的比重”中可以看出，随着社会主义市场经济体制改革的深入，政府职能发生重大转变，财政支出结构也在变化， 突出表现在经济建设支出占财政支出总额的比重从实行改革之前的平均60左右，下降到“九五”时期的38.34，2004 年的27.8，下降了30多个百分点；相反，社会行政管理支出则大幅度提高，从实行改革之前的5左右上升到“九五”时期的15.7，2004 年的19.4。5.如何优化我国的财政支出结构？答： 正确的财政支出结构政策是国家调节社会经济发展和优化经济结构的强大杠杆，也是提高支出效益的关键。现阶段我国财政支出结构的优化，必须根据市场经济发展的要求和政府宏观调控职能的需要，对财政支出结构进行战略性调整，主要包括：1、加大科技和教育投入，提高科学教育支出的比重；2、增加财政的经济建设性支出；3、增加财政的社会保障性支出；4、清理和减少财政补贴支出；5、整顿压缩行政管理费支出。6.为什么说财政支出占GDP 的比重更能反映客观实际？ 答：所谓财政支出占GDP 的比重更能反映客观实际是相对于财政收入占GDP的比重而言的。主要体现在：第一，财政支出进化论取何种形式，无一例外地都表现为财政对GDP 的实际使用和支配的规模。而财政收入则只是表明了财政可能使用和支配的规模，它常常并不代表实际发生的规模。第二，财政收入反映的是财政参与GDP 分配过程的活动，财政支出反映的则是财政在GDP 使用过程的活动。从社会再生产过程来看，是财政支出通过它的规模和结构实现资源的配置，直接影响社会再生产的规模和结构。财政分配的全过程固然始于财政收入，但通过财政支出才最终完成。第三，虽然财政收入和财政支出都体现了财政对宏观经济运行的调控，但财政支出更能全面准确地反映财政对宏观经济运行的调控能力。因为，财政的各项职能的行使，大都是通过财政支出实现的。7.影响财政支出规模的主要因素。答：影响财政支出规模的因素主要有三方面：经济性因素、政治性因素、社会性因素。其中经济性因素指代经济发展水平，经济发展水平是财政支出的财力保证；政治性因素的表现主要在三个方面：一是政局是否稳定；二是政体结构和行政效率；三是政府干预政策。而社会性因素主要指代人口、就业、教育、医疗卫生、社会救济、社会保障等因素。8.经济发展的财政支出增长理论对财政支出增长趋势的解释。答：经济发展的财政支出理论由美国经济学家马斯格雷夫和罗斯托提出。经济发展的早期阶段，政府投资在社会总投资中占有较高的比重。这是因为这一时期各种基础设施十分落后，公共部门要为经济发展提供社会基础设施方面的投资。因此，在这一阶段财政支出中用于公共投资部分的比重很大，增长速度也很快。经济由起飞阶段进入中期阶段之后，私人产业部门已经发展起来，资本存量不断扩张，那些需由政府提供的具有较大外部经济效益的基础设施已经建成，对它们需求的增加也逐渐变缓了，此时私人资本积累开始上升，政府公共性投资虽然仍继续进行，但只是对私人投资的补充。这一时期人们在满足基本生存需要的同时，开始关注其他方面的需要，对政府所提供的公共性消费支出的需求扩大了，相应地，政府用于教育、卫生和安全等方面的消费性支出，以及用于解决收入分配问题的转移性支出开始增加。当经济进入成熟阶段后，政府公共性投资支出又呈增长势头，此时人均收入水平有了很大提高，对生活质量提出了更高的要求,需要政府参与进行。这一时期公共性投资的特点表现为一种对私人消费品的补偿性公共投资。但从总体而言，公共性投资占GDP 的比重会趋于下降。公共支出将从基础设施支出转向不断增加的对教育、保健与福利服务的支出，且这方面的支出增长将大大超过其他方面支出的增长，也会快于GDP 的增长速度。9.财政部门成本效益分析要考察的成本和收益的类型主要有哪些？答：对财政支出项目进行评估要考虑的成本和收益是多方面的，归纳起来有以下一些类型：1.真实的和货币的。真实收益是指支出（投资）项目的最终消费者获得的收益，它反映了社会财富和福利的增加。真实成本则是支出项目所利用资源的实际成本。货币收益与成本则是受到市场上相对价格的变化影响的收益或成本，价格的变化可能使一部分人的收益或损失增加，又为其他人的损失或收益所抵销，所以，从整体上看，它无法反映社会的净收益或净损失，因此又被称作虚假收益和成本。2.直接的和间接的。直接的成本和收益是与项目主要目标密切相关的成本和收益。如直接成本包括为建设、管理和维护某工程项目而投入的人力和物力的价值；直接效益则指该工程直接增加的商品量和劳务量，以及使社会成本得以降低的价值。而间接成本和效益则是属于项目的副产品，与项目的非主要目标有关。如间接成本主要指由于进行某工程项目而附带产生的人力和物力的耗费，以及通过连锁效应而引起相关部门产生的人力和物力的耗费；间接效益主要包括与该项目相关联部门的产量的增加以及得到的其他社会福利。3.有形的和无形的。有形的成本和收益是能够以市场价格计量的且按惯例应记入会计账目的成本和收益。无形的成本和收益是指不能经由市场估价的，因而也不能入账的成本和收益。4.中间的与最终的。中间成本与效益，系指在工程项目成为最终产品之前加入的其他经济活动所产生的一切成本与效益。最终成本与效益则指工程项目作为最终产品所产生的一切成本与效益。5.内部的与外部的。内部的成本和效益主要指项目所在辖区范围内发生的成本和收益。而外部的成本和收益是指项目范围外发生的成本和收益。10.正确选择贴现率对财政支出项目评估的意义？答：贴现率的选择对项目的取舍有很大的关系。过高的贴现率会使一些有效率的项目被否决；过低的贴现率会使政府的某些支出（投资）项目受到过分的鼓励，从而使过多的资源用于公共部门，其结果是扭曲了资源合理配置。11.政府采购制度可从哪些方面提高财政支出效益？答：政府采购制度可从三个层次上提高财政支出的效益：1、从财政部门自身角度来看，政府采购制度有利于政府部门强化支出管理，硬化预算约束，在公开、公平、公正的竞争环境下，降低支出费用，提高财政资金使用效率。2、从政府部门的代理人角度看，通过招标竞价方式，优中选优，具体的采购实体将尽可能地节约资金，提高所购货物、工程和服务的质量，提高政府采购制度的实施效率。3、从财政部门代理人与供应商之间的关系角度看，由于政府采购制度引入了招标、投标的竞争机制，大大减少了采购实体与供应商之间的共谋和腐败现象，在很大程度上避免了供应商和采购实体是最大利益者而国家是最大损失者的问题。第四章2、谈谈近年来国防支出的发展趋势。答：就我国来看，国防支出从上世纪80 年代开始基本上呈明显下降的趋势。我国国防支出占GDP 的比重（见表44）， 1980 年为4.3%， 到1997 年下降为1.1%,直到近几年才回升到1.6%以上；国防支出占政府财政支出的比重1980 年为15.8%，到1997 年则下降为8.8%。尽管2004 年国防支出的绝对额比上年增长15.3%，达到2200 亿元，但其占政府财政支出的比重仅为7.72%。3、为什么说教育是一种混合产品？我国教育支出的现状和改革方向是什么？答：教育是一种混合产品，具有较大的外部效益。一方面，受教育者学到知识和技能以后，增强了竞争能力，在今后的工作中能够获得相对较高的收入，在生活中能够获得更多的精神享受，因而，它具有私人产品的性质，即排斥性和竞争性，从这一角度来看，个人或家庭可以通过市场来获得教育利益；但是，另一方面，有相当大的一部分教育利益通过受教育者外溢给了社会，从而提高了整个社会的劳动生产率，提高了民族文化与道德素养，保证了国家的民主制度得以在一个更为良好的环境中运行，促进了社会交流与经济发展，因而，它又具有公共产品的性质，即非竞争性和非排斥性。我国教育支出的现状：、财政性教育投资不足；、教育投资结构不够合理。改革方向：、加强教育事业的立法与监督工作；、加大财政支持教育的力度；、优化教育投入结构；、动用社会力量广开办学渠道。4、说说政府参与科技支出的理由。答：政府之所以在推动科技进步中发挥着至关重要的作用，与科技领域的特性密切相关。传统经济理论以完全竞争为前提，但现实的市场是一个不完全竞争的市场，且这种不完全竞争不完全是传统经济学所指的那种垄断、政府管制和专利保护的结果。在知识经济中，不完全竞争已成为经济的内在特性。主要表现在：、基础性科学研究成果具有公共产品的特性；、应用研究与技术开发具有外部效应；、风险贷款市场的不完善。5、政府投资和非政府投资各有何特点？谈谈政府介入基础设施投资的原因。答：和非政府投资相比，政府投资具有不同的特点。其一，政府居于宏观调控主体的地位，它可以从社会效益和社会成本角度来评价和安排自己的投资。政府投资可以不盈利或低利，但是，政府投资项目的建成，如社会基础设施等，可以极大地提高国民经济的整体效益。其二，政府财力雄厚，而且资金来源多半是无偿的，可以投资于大型项目和长期项目。其三，政府可以从事社会效益好而经济效益一般的投资。政府介入基础设施投资的原因主要有：、基础设施消费中存在外部效益；、基础设施的生产与消费有着与其他产品不同的特点；、基础设施配置存在着地区公平问题。6、从产品性质上说，农产品属于典型的私人产品，但发达国家和发展中国家的政府都承担了对农业的大量投资，这是为什么？答： 发达国家和发展中国家政府承担对农业的大量投资这一现象与农业生产所固有的特点和其在国民经济中的重要地位有着必然的联系。众所周知，农业是国民经济的基本， “国以民为本，民以食为天” 。现阶段农业生产的特点主要表现在：、农产品的供给弹性与需求弹性具有不对称性；、农业比较利益较低；、农业经济中存在外部效益；、地区之间农业资源禀赋存在较大差异。因此农业仅仅依靠市场的力量很难得到快速的、可持续的发展，而必须依靠政府的扶持。政府发展农业的政策，重点应放在市场存在缺陷的领域内。7、在市场经济条件下，政府采用财政补贴手段的主要原因是什么？答：市场经济条件下，政府采用财政补贴手段的主要原因有：、存在某些需要鼓励生产，但容易导致生产企业亏损的产品；、为了维系某些非市场价格的存在；、为了配合产业政策发展的需要。8、有人说社会救济是纯公共产品，社会保险是准公共产品，你同意这种认识吗？答：持这种观点的学者主要从外部效应角度来分析的，他们认为社会救济只有外部收益而没有内部收益，或者说外部收益非常大，属于纯公共产品的范畴，适合于政府提供；而社会保险既有社会收益，又有生产者个人收益的特点，属于准公共产品的范畴。9、如何完善我国的社会保障制度？答：从近、中期看，深化社会保障制度、完善社会保障支出管理应重点从以下几个方面展开：1、以完善养老、医疗、失业等社会保险体系为重点，深化各项社会保障制度改革；2、逐步实现社会保险筹资方式由现收现付制向部分积累制过渡，加强和改进社会保险基金的征收与营运管理；3、进一步加强社会保障法制建设，理顺社会保障管理体制；4、加强和完善对社会保障支出的财政管理与监督。第五章财政收入总论1.财政收入的形式是指国家取得财政收入的具体方式，即来自各个部门、单位和个人的财政收入通过什么方式上交给国家。目前，财政收入主要有以下几种形式：（1）税收收入。税收收入是国家凭借政治权力参与社会产品的分配取得的财政收入。税收收入是财政收入的最主要形式，是政府活动的主要财力支柱。（2）债务收入。债务收入是国家以信用方式从国内、国外取得的借款收入。（3）国有资产收益（4）政府收费2.答：财政收入的基本分类及其分类意义如下：（1）按价值构成分为V 和M。V 是社会总产品中用来补偿劳动消耗的部分，来自于V 部分的财政收入主要有：第一，直接向个人征收的税收，第二，直接向个人收取的规费收入和使用费收入等，第三，居民个人购买的国库券，第四，国家出售高税率消费品所获得一部分收入，实际上是由V 转移来的；第五，服务行业和文化娱乐业等企事业单位上缴的税收。M 是劳动者为社会创造的剩余产品价值，是提高人民生活水平以及满足社会共同需要的财力保证，是国家财政收入的主要来源。按价值构成分类的意义：从根本上说明影响财政收入的基本因素，从而采取有效措施增加财政收入。由于M 是财政收入的主要来源，财政收入规模直接受到M 多少的制约，因此要增加财政收入，就必须增加M。而影响M 增减变化的因素为生产、成本和价格。其中，生产是从绝对量上影响M，生产发展的规模和速度以及实现的产品产量和产值是决定财政收入规模和增长速度的基础。在产品产量和价格不变的情况下，成本和M 成反比例变化，财政收入随M 相应增减。因此，要增加财政收入，根本的途径就是增加生产和厉行节约，即降低成本，增加盈利。（2）按收入来源分为：一是以财政收入的所有制结构为标准，将财政收入分为国有经济收入、集体经济收入、中外合营经济收入、私营经济收入或外商独资经济收入、个体经济收入等；二是以财政收入来源中的部门结构为标准，将财政收入分为工业部门和农业部门收入，轻工业部门和重工业部门收入，生产部门和流通部门收入，第一产业部门、第二产业部门和第三产业部门收入等。按收入来源分类的意义：有助于研究财政与经济之间的制衡关系，有利于合理调整财政收入的规模和结构，并建立经济决定财政、财政影响经济的和谐运行机制。（3）按收入形式分为税收收入和非税收入。税收收入是政府凭借其政治权力无偿占有的一部分社会资源或收入。非税收入是指国家税收收入以外的其他收入，具体包括债务收入、国有资产收益、政府收费和其他收入等。按收入形式分类的意义：突出了税收收入在财政收入中所占据的主体地位。虽然各种非税收入在财政总收入中所占比重不大，但在财政收入中也具有相当重要的独特地位。政府收入分类的意义：是政府收入管理的重要组成部分。是分析政府收入的前提和条件，收入形式、构成的复杂性。政府收入分类也具有自身的实践价值，有利于寻求增加政府收入的有效途径，加强对政府收入的组织和管理。3.制约财政收入规模的基本因素有：（1）经济发展水平。经济发展水平是影响财政收入的最基本因素。经济发展水平高，国民生产总值就多，一般而言，则该国的财政收入总额较大，占国民生产总值的比重也较高。（2）生产技术水平。技术进步导致生产速度加快和产品质量提高，带来物质消耗的降低和经济效率的提高。（3）收入分配体制。第一，国民收入分配政策决定剩余产品价值占整个社会产品价值的比重，进而决定财政分配对象的大小；第二，财政分配政策决定财政集中资金的比例，从而决定财政收入规模的大小。F/N=(M/N)*(F/M)剩余价值率*政府集中率（4）价格水平。财政收入是一定量的货币收入，它是在一定的价格体系下形成的，又是按一定时点的现价计算的，所以，价格变动必然会影响财政收入的规模。(价格总水平，通货膨胀率；商品比价，财源分布结构变化)4.我国收入规模的增长变化趋势（1）从财政收入的绝对数额看，财政收入规模随着经济的不断发展而增长，近年来呈高速增长态势。（2）从我国自身的纵向比较看，相对于GDP 的增长而言，我国财政收入的相对比重表现为先下降、后上升的趋势。（3）从国际横向比较来看，我国的财政收入规模明显偏低，既低于发达国家，也低于发展中国家。5.从政府收入结构分析我国增加政府收入的途径：（1）从财政收入的形式结构来看，我国财政收入的形式结构以上缴利润为主逐步转变为税收为主。在计划经济体制下，财政收入对国有企业主要采取上缴利润和税收两种形式。实行经济体制改革以来，经济运行机制转变，要求税收成为国家组织财政收入的主要手段和调节经济的杠杆。（2）从财政收入的所有制结构来看，财政收入由不同所有制经营单位上缴的利润、税金和规费等共同组成。自改革开放以来，集体经济以及其他非国有经济所提供的财政收入虽然有了大幅度的增长，但与这些经济成分的增长速度相比则相对缓慢。（3）从财政收入的部门结构来看，第一产业是财政收入的基础；第二产业是国民经济的主导，对财政收入的状况起决定作用；第三产业创造的价值也构成国民生产价值的一部分，同时也是构成财政收入的重要来源。长期以来，中国工业和农业两大生产部门提供的财政收入在财政收入总额中占据较高的比重，但近年来工农业以外的其他部门提供的财政收入增长速度很快。第六章税收理论8.以商品购买为例分析税收的两大效应。1.税收的基本特征：也称税收的形式特征，指税收在任何社会形态下所共有的、区别于其他财政收入形式的特征。具体包括：（1）强制性。税收的强制性，是指税收是以国家的行政权力为依托、按照法律规定强制进行的征收。（2）无偿性。税收的无偿性是指税款一经征收不再直接归还给纳税人，国家征税不支付任何报酬，也不必立即向纳税人提供相应的服务或给予以某种特许权力。（3）规范性。税收的规范性是指国家运用法律、法令、法规的形式预先规定征税对象、计税依据和征收比例或数额，纳税人只要取得了应纳税收入，或者发生了应纳税的行为，就必按照规定的标准纳税，一般不受其他因素的影响。2.现代税制原则的主要内容：（1）税收的效率原则。税收的效率原则要求国家征税要有利于资源的有效配置和提高税务行政的管理效率。分为税收的经济效率原则和税收的行政效率原则。税收的经济效率原则是通过税收提高资源配置效率，减少效率损失。当以价格为核心的资源配置作为最基本的资源配置方式已经使资源处于最优配置状态时，政府税收对资源的重新配置都将干扰经济效率的有效发挥，使经济变得低效或无效，此时应避免或减少税收的干预。税收行政效率是从税务行政管理角度分析税收的成本效益，主要是分析税收的征收管理成本。（2）税收公平原则。税收对收入的再分配应依据公平准则和公平目标，为市场经济主体创造平等的竞争环境，按受益征税，依据能力负担。分为竞争原则、受益原则和能力原则。税收的竞争原则是着眼于收入分配的前提条件，通过税收为市场经济的行为主体企业和个人创造竞争环境，鼓励平等竞争。税收的受益原则是根据市场经济则确立的等价交换原则，把个人向政府支付税收看作是分享政府提供公共品利益的价格，因此个人税收负担应根据个人分享的公共品受益大小来确定。税收的能力原则是以个人纳税能力为依据行使征税，即以个人收入或财富作为衡量能力的标准，使负担能力比较强的人承担较多的纳税义务，负担能力比较弱的人承担较少的纳税义务，通过税收调整个人收入和财富分配结果，实现均等收入的公平目标。（3）税收的稳定原则。税收对经济发展的宏观调控应依据稳定准则，实现稳定目标，促使经济稳定发展。税收对经济的稳定可分为税收自动稳定机制和税收政策抉择两种稳定方式。税收自动稳定机制是税收制度本身所具有的稳定经济的方式，是税收制度对经济的一种自动反应能力。税收政策抉择是政府根据经济形势的变化所作出的税收政策变动及其选择，其任务就在于消除税收自动稳定机制所无法消除的经济波动。3.税收分类：就是按照一定的标准和目的，对复杂多样的税种进行归类。（1）以课税对象的性质为标准，可分为流转税、所得税、财产税、资源税和行为税。流转税是对以商品流转额和非商品营业额为课税对象的一类税种的总称，如增值税、消费税、营业税、关税等。所得税是以收益所得额为课税对象的税收统称，包括个人所得税，企业所得税。财产税是指以各类动产和不动产为课税对象的税收，如一般财产税、遗产税、赠与税等。资源税是对纳税人开发和利用自然资源征收的税，可分为普遍征收的绝对收益资源税和调节级差收入的级差收益资源税。行为税指对某些特定行为征收的税收，它带有明显的政策目的性和较大的灵活性（2）以税收负担是否转嫁为标准，分为直接税和间接税。直接税是由纳税人直接负担的税收，它是不能转嫁的，纳税人就是负税人，如所得税、财产税、遗产税等。间接税是指由纳税人垫缴税款，然后将税款转嫁给他人负担的税收，如以商品流转额或劳务收入为征税对象的消费税、营业税、增值税、关税等。（3）以计税依据为标准，可分为从量税和从价税。前者是指以征税对象的重量、容积、面积、件数等数量单位为计税依据的税种，后者是以征税对象的价格、价值或金额为计税依据的税种。（4）以税收与价格的关系为标准，分为价内税和价外税。当一种税的税额构成纳税对象价格组成部分时，这种税就属于价内税；反之，当一种税的税额作为纳税对象价格的外加部分时，这种税就属于价外税。（5）以税收形态为标准，可分为货币税和实物税。实物税采取实物形态，货币税采取货币形态。从实物税向货物税的转变，是商品经济发展的必然产物。（6）以税收管理权限为标准，分为中央税、地方税和中央与地方共享税。凡是按照财政管理体制的规定划归中央政府管理并支配其收入的税种属于中央税。凡是按规定归地方政府管理，收入由地方支配的税种属于地方税。属于中央政府和地方政府共同享有管理权、按照一定比例分别支配收入的税种划为共享税。4.税收负担的主要类型有：（1）按层次划分，税收负担分为宏观税负和微观税负。宏观税负（总体税负）指一定时期内国家参与国民生产总值的分配过程中，以税收形式所集中的价值总量。它表现为一定时期内一国的税收收入总额。微观税负（个体税负）指某个纳税人（法人或自然人）的负税程度，它反映税收负担的结构分布和各种纳税人的税收负担状况。指标：国民生产总值税负率、国内生产总值税负率。企业税收总负担率、企业所得税负担率、个人所得税负担率（2） 按纳税人负税的现象与实质划分， 税收负担分为名义税负与实际税负。名义税负是指纳税人按照税法规定应该交纳的税款额与其所得或收益的比率，实际税负是指纳税人实际交纳的税款与其所得或收益的比率。（3）按税款是否转嫁划分，税收负担分为直接税负与间接税负。直接税负指纳税人向政府交纳的税款不能转嫁给他人，由纳税人直接负担，间接税负指纳税人将其交纳的税款部分或全部通过各种方式或途径最终转嫁给他人负担。影响税收负担的主要因素：（1）生产力发展水平。生产力发展水平是影响税收负担的最主要的因素，一般说来，随着一国生产力水平的提高，税收负担水平也会呈上升趋势。（2）政府职能范围。政府职能范围广，则需要的税收量大，税收负担也就较重；反之，政府职能范围窄，则需要的税收量小，税收负担也相应较低。（3）财政收入手段选择。如果其他手段取得的收入较多，税收负担水平就会相对较低，税收收入在财政收入中的比重相对较高，税负水平也较高。（4）税收制度本身的因素。首先，税种的设置影响税负水平。在不同的国家及一国不同的发展阶段，由于社会经济状况、政府宏观管理水平各异，因而税收的覆盖面宽窄不一，税种的设置各不相同，不同税收制度下税收的相对数量也不同，税负水平也因此有高有低。其次，税收优惠政策影响税负水平。出于鼓励投资、吸引外资、优化产业结构、缩小地区差距等方面的考虑，各国政府均实行若干税收优惠政策，如减免税、优惠税率、税收扣除、加速折旧等，形成巨额税式支出，从而减少政府实际征收的税收数量，降低税负水平。（5）其他因素。除上述因素外，还有一些原因也会对税负水平产生影响，政府的主观意图和税收征管水平会影响税负水平。6.影响税制结构的因素主要有（税制结构的决定因素）：（1）经济发展水平。是决定一国税制结构的重要因素，它制约着税收收入总量。（2）国民经济结构。指国民经济各部门的生产组织结构，它以产业结构为中心，反映国民经济各部门的生产力构成及其比例关系。它对税制结构的影响表现在产业结构、产品结构和生产组织结构对税制结构有制约作用。（3）社会经济形态。社会经济形态不同，在很大程度上决定了税制结构的不同。（4）经济运行机制。在不同的经济运行机制下，税收发挥职能作用的经济条件是有差别的，因而所要求的税制结构也就有一定的差异。不同的税制结构与不同的经济运行机制相适应，前者受后者的制约。（5）管理水平。税收的管理能力对税制结构也会产生一定影响。流转税一般对商品销售或经营取得的收入征税，征收管理比较简单；而所得税一般对企业利润所得或个人收入征税，征收管理比较复杂。因此，征收所得税往往受到征收管理水平、征收管理能力和征收管理成本的制约而难以推行，流转税的推行就相对容易。7.税制结构的发展模式：（1）以古老的直接税为主的税制结构。在奴隶社会和封建社会，国家以征收直接税为主，虽然也对城市商业、手工业和进出口商品征税，但税额很少。此时的直接税大都按课税对象的外部标志定额征收，这种以原始的直接税为主的税收制度是与当时自然经济占统治地位、农业生产占绝大多数、收入水平不高的状况相适应的。（2）以间接税为主的税制结构。资本主义社会商品经济迅速发展，资产阶级力图将税收负担加于封建贵族和广大劳动人民，保护新兴资产阶级的利益，资产阶级国家增设或扩大征收消费税、营业税、关税等商品课税，使间接税逐渐上升到主要地位，形成了以间接税为主的税收制度。（3）以现代的直接税为主的税制结构。所得税的开征是资本主义国家税收制度发展明显变化的转折点。所得税是在资本主义经济有了长足发展、国民收入有了明显增多的条件下产生的，它符合量能负担的原则，对经济发展无明显的消极作用，是一个较为合理的税种。8.答：（1）收入效应。税收对纳税人在购买商品方面的影响，表现为政府课税之后，会使消费者可支配收入下降，从而降低商品的购买量和消费水平，而不改变购买两种商品的数量组合。（2）替代效应。替代效应对纳税人在商品购买方面的影响，表现为当政府对不同的商品实行征税或不征税、重税或轻税的区别对待时，会影响商品的相对价格， 使纳税人减少征税或重税商品的购买量，而增加无税或轻税商品的购买量，即以无税或轻税商品替代征税或重税商品。第七章课后答案3、简述我国增值税的征收范围、税率（征收率）及应纳税额的计算方法。（1）增值税的征收范围增值税征收范围包括：1、货物；2、应税劳务；3、进口货物。（2）增值税的税率增值税税率分为三档：基本税率17%、低税率13%和零税率。（3）增值税应纳税额的计算1、一般纳税人的应纳税额当期销项税额当期进项税额。2、小规模纳税人的应纳税额=含税销售额（1征收率）征收率3、进口货物的应纳税额=（关税完税价格关税十消费税）税率4、简述我国消费税的纳税义务人、税目、税率及应纳税额的计算方法。（1） 消费税的纳税义务人消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口规定的应税消费品的单位和个人。（2） 税目和税率消费税共设置了11 个税目，在其中的3 个税目下又设置了13 个子目，列举了25 个征税项目。实行比例税率的有21 个，实行定额税率的有4个。共有14 个档次的税率，最低3%，最高45%（2008 年9 月1 日起排气量在1.0 升(含1.0 升)以下的乘用车，税率由3%下调至1%）。（3） 计算方法与消费税的税率相适应，消费税应纳税额的计算方法也分为从价定率、从量定额以及从量定额与从价定率相结合三种。计算分别公式如下：实行从价定率办法计算的应纳税额销售额税率实行从量定额办法计算的应纳税额销售数量单位税额实行从量定额与从价定率相结合办法计算的应纳税额销售数量单位税额销售额税率5、简述我国营业税的纳税义务人、税目、税率及应纳税额的计算方法。（1）、营业税的纳税人营业税的纳税人是在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。（2） 、营业税的税目、税率营业税的税目按照行业、类别的不同分别设置，现行营业税共设置了交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产等9 个税目。营业税按税目不同采用不同的税率，其中交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业的税率为3%；服务业、转让无形资产、销售不动产的税率为5%；金融保险业的税率2001 年为7%、2002 年为6%，从2003 年开始为5%；娱乐业执行520%的幅度税率，其具体适用的税率由各省、自治区、直辖市人民政府根据当地的实际情况在此幅度内决定，但其中的的部分娱乐业如夜总会、歌厅、舞厅、射击、狩猎、高尔夫球、游戏等全国统一按20%的税率执行，保龄球、台球的税率为5%。（3）、营业税应纳税额的计算营业税的应纳税额等于提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的营业额与适用税率的乘积，其计算公式为：应纳税额营业额税率6、简述我国企业所得税的纳税义务人、计税依据、税率及应纳税额的计算方法。（1）企业所得税纳税义务人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括以下6 类：（1）国有企业；（2）集体企业；（3）私营企业；（4）联营企业；（5）股份制企业；（6）有生产经营所得和其他所得的其他组织。（2）企业所得税的计税依据企业所得税的计税依据是企业取得的生产经营所得和其他所得，是扣除成本费用后的纯收益，可以来源于中国境内和中国境外，但必须具有合法来源。（3）企业所得税的税率企业所得税实行33%的比例税率。此外，税法还规定了两档照顾性税率，即对年应纳税所得额在3 万元以下（含3 万元）的企业，暂减按18%的税率征收所得税；年应纳税所得额在3 万元以上10 万元以下（含10 万元）的企业，暂减按27%的税率征收所得税。（4）企业所得税应纳税额的计算企业所得税应纳税额的计算公式如下：应纳税额应纳税所得额税率7、简述我国外商投资企业的纳税义务人、计税依据。（1）外商投资企业和外国企业所得税的纳税人外商投资企业和外国企业所得税的纳税人有两类：一类是在中国境内设立的外商投资企业，包括中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业；另一类是外国企业，指在中国境内设立机构、场所，从事生产、经营和虽未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的外国公司、企业和其他经济组织。（2）外商投资企业和外国企业所得税的计税依据外商投资企业和外国企业所得税的计税依据是外商投资企业和外国企业的生产经营所得和其他所得。外商投资企业应就其来源于中国境内、境外的所得缴纳所得税，而外国企业仅就其来源于中国境内的所得缴纳所得税。8、简述我国个人所得税的纳税义务人、计税依据、税率及应纳税额的计算方法。（1）个人所得税的纳税人个人所得税的纳税义务人包括中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员）和香港、澳门、台湾同胞。个人独资企业和合伙企业不再缴纳企业所得税，而由其投资者依法缴纳个人所得税。个人所得税的纳税义务人依据住所和居住时间两个标准，分为居民和非居民。（2）个人所得税的计税依据个人所得税的计税依据为纳税义务人的各项所得，具体包括：（a）工资、薪金所得，以每月收入额减除费用1600 元后的余额，为应纳税所得额。（b）个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。（c）对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。（d）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4000 元的，减除费用800 元；4000 元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。（e）财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。（f）利息、股息、红利所得，偶然所得和经国务院财政部门确定征税的其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。（3）个人所得税的税率（a）工资、薪金所得，适用最低5%、最高45%的9 级超额累进税率。（b）个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用最低5%、最高35%的5 级超额累进税率。（c）稿酬所得，适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%，故其实际税率为14%。（ d）劳务报酬所得，适用20%、30%、40%的3 级超额累进税率。（e）特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用20%的比例税率。（4）个人所得税应纳税额的计算适用比例税率的所得，其应纳税额的计算公式为：应纳税额应纳税所得额适用税率适用超额累进税率的所得，可使用速算扣除数以简化计算过程，其计算公式如下：应纳税额应纳税所得额适用税率速算扣除数9、简述我国资源税的纳税义务人、税目及应纳税额的计算方法。(1)资源税的纳税义务人资源税的纳税义务人是在中华人民共和国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，包括外商投资企业、外国企业及外籍人员。(2)资源税实行从量定额的办法征收，其税目有：原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐。（3）资源税应纳税额的计算资源税应纳税额的计算公式为：应纳税额课税数量单位税额10、简述我国城市维护建设税的纳税义务人、税率及应纳税额的计算方法。（1）城市维护建设税的纳税义务人城市维护建设税的纳税义务人是负有缴纳增值税、消费税、营业税义务的单位和个人，但外商投资企业和外国企业不缴纳城市维护建设税。（2）城市维护建设税的税率城市维护建设税按纳税人所在地不同，设置了三档比例税率：（a）纳税人所在地为市区的，税率为7%；（ b）纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%；（ c）纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为1%。（3）应纳税额计算方法应纳税额的计算公式为：应纳税额纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额适用税率11、简述我国关税的征税对象和纳税义务人。（1）关税的征税对象和纳税义务人关税的征税对象包括两类：（a）货物，即贸易性商品；（b）物品，即入境旅客随身携带的行李和物品、个人邮递物