财务控制培训讲义(PPT 41页)

1,第十章,财务控制,2,第十章财务控制,本章内容第一节财务控制概述第二节责任中心第三节责任结算,3,第十章财务控制,学习目标掌握成本中心、利润中心、投资中心的基本内容和考核指标；理解财务控制、责任中心和内部转移价格的含义；了解财务控制的概念、特征及其分类；了解内部转移价格的几种类型,4,第一节财务控制概述,一、企业财务控制的含义和作用二、财务控制原则三、财务控制的种类,5,一、财务控制的含义与作用,控制是指对客观事物进行约束和调节，使之按既定目标和轨迹运行的过程。财务控制是指按照一定的程序和方式，确保企业及其内部机构和人员全面落实及实现财务预算的过程。,（一）财务控制的含义,6,一、财务控制的含义与作用,财务控制具有以下特征：财务控制是一种价值控制财务控制是一种全面控制财务控制以现金流量为控制目的,（一）财务控制的含义,7,一、财务控制的概念与作用,财务控制是借助货币手段对生产经营活动所实施的控制，具有连续性和全面性；它在企业经营控制系统中处于一种特殊地位，起着保证、促进、监督和协调等重要作用。,（二）财务控制的作用,8,二、财务控制的原则,经济原则目的性原则充分性原则及时性原则认同性原则灵活性原则适应性原则协调性原则简明性原则,9,三、财务控制的种类,10,三、财务控制的种类,11,三、财务控制的种类,12,三、财务控制的种类,13,财务控制目标,资源配置有效确保资产的安全完整确保企业提供的财务信息可靠客观促进企业合规合法,14,第二节责任中心,一、责任中心的含义与特征二、成本中心三、利润中心四、投资中心,15,一、责任中心概念与特征,1、责任中心概念责任中心是指承担一定经济责任，并享有一定权利和利益的企业内部（责任）单位。,16,一、责任中心概念与特征,2、责任中心的特征是一个责权利相结合的实体具有承担经济责任的条件所承担的责任和行使的权力都应是可控的具有相对独立的经营业务和财务收支活动能够进行责任会计核算,17,二、成本中心,1、成本中心的概念是指只对成本或费用承担责任的责任中心。,2、成本中心的范围工厂、车间、班组、个人,18,二、成本中心,3、成本中心的类型：技术性成本中心酌量性成本中心,19,二、成本中心,4、成本中心的特征只考评成本费用而不考评收益只对可控成本负责只对责任成本进行考核和控制,20,二、成本中心,5、成本中心的考核指标,成本（费用）变动额实际责任成本（费用）预算责任成本（费用）,成本（费用）变动率,21,三、利润中心,1、利润中心含义是指既对成本负责又对收入和利润负责的责任中心,2、利润中心范围分厂、分店、分公司,22,三、利润中心,3、利润中心的类型自然利润中心：对外销售产品并取得收入的利润中心人为利润中心：只对内部责任单位提供产品或劳务而取得“内部销售收入”的利润中心,23,三、利润中心,4、利润中心的考核指标,1）利润中心只计算可控成本，不分担共同成本或不可控成本：,利润中心边际贡献总额该利润率中心销售收入总额该利润中心可控成本总额,24,三、利润中心,4、利润中心的考核指标,2）利润中心既计算可控成本，也计算共同成本或不可控成本,25,利润中心的考核指标,利润中心负责人可控利润总额利润中心边际贡献总额利润率中心负责人可控固定成本,利润中心可控利润总额利润中心负责人可控利润总额利润中心负责人不可控固定成本公司利润总额各利润中心可控利润总额之和公司不可分摊的各种管理费用、财务费用等,利润中心边际贡献总额利润中心收入总额利润中心变动成本总额,26,四、投资中心,1、投资中心的含义是指既对成本、收入和利润负责，又对投资效果负责的责任中心。,2、投资中心的范围分公司、子公司、事业部,27,四、投资中心,3、投资中心的考核指标,投资报酬率,28,四、投资中心,3、投资中心的考核指标,投资利润率的优点：（1）反映投资中心的综合盈利能力；（2）比较不同投资额的投资中心的业绩大小；（3）正确引导投资中心的经营管理行为。,29,四、投资中心,3、投资中心的考核指标,投资利润率的缺点：受人为因素的影响，导致利润数据内容失真本位主义,30,四、投资中心,3、投资中心考核指标,剩余收益利润投资额规定或预期的最低投资报酬率,剩余收益指标特点：体现了投入产出关系；避免了本位主义,31,第三节责任结算,一、内部转移价格二、内部结算三、责任成本的内部结转,32,一、内部转移价格,（一）、内部转移价格的含义是指企业内部各责任中心之间进行内部结算和内部责任结转时所使用的计价标准。,33,一、内部转移价格,（二）内部转移价格的制定原则全局性原则公平性原则自主性原则重要性原则,34,一、内部转移价格,（三）内部转移价格类型市场价格协商价格双重价格成本价格,35,二、内部结算,内部结算的含义：内部结算是指企业各中心清偿因相互提供产品或劳务所发生的、按内部转移价格计算的债权、债务。,36,二、内部结算,内部结算的方式：内部支票结算方式转账通知单方式内部货币结算方式,37,三、责任成本的内部结转,责任成本是指在生产经营过程中，对于因不同原因造成的各种经济损失，由承担损失的责任中心对实际发生或发现损失的责任中心进行损失赔偿的账务处理过程。,38,三、责任成本的内部结转,责任转账的方式：内部货币结算方式内部银行转账方式,39,专业术语,控制Control财务控制FinancialControl责任中心ResponsibilityCenter成本中心CostCenter利润中心ProfitCenter投资中心InvestmentCenter投资利润率ROI,40,专业术语,责任预算ResponsibilityBudget内部转移价格InternalTransferPrice市场价格MarketPri