财务报表知识概述(PPT 55页)

本讲内容,财务报表的意义和种类资产负债表利润表现金流量表,第七章财务报表,一、财务报表的意义：,1.对企业管理者而言，通过会计报表可以全面、系统、概括地了解本企业的经营活动，考核预算和计划的执行情况，为企业进行预测，决策等提供依据。2.对投资者和债权人而言，通过会计报表可以了解企业的财务状况，经营成果和资金变动情况，据此分析企业的盈利能力，偿付能力等，为其进行投资决策和信贷决策提供依据。3.对国家行政管理部门而言，通过会计报表，可以了解不同行业的发展状况和趋势，为制定产业政策，加强宏观调控提供依据。,报送对象,经济内容,经济内容的状态,会计主体,编报单位,编报时期,对内会计报表对外会计报表,财务状况经营成果,静态会计报表动态会计报表,月度、季度、半年度、年度,单位会计报表汇总会计报表,个别会计报表合并会计报表,返回i,财务报表种类,注意：新准则下财务报表组成,财务报表组成：4表+附注资产负债表利润表现金流量表所有者权益（或股东权益）变动表+附注,财务报表的编制要求：,数字真实内容完整计算准确报送及时,（一）资产负债表的意义反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。1.可以了解企业经营实力。2.可以了解企业偿债能力3.可以了解所有者权益的大小4.可以看出企业的财务趋势。(二)资产负债表的结构账户式结构。,资产负债表,会企01表,单位：元,年月日,填报单位：,（三）资产负债表的编制方法,年初数：根据上年度资产负债表的期末数填列期末数：根据账户余额填列。,总体思路：1.直接根据总账科目的余额填列。2.根据几个总账科目的余额合计填列。项目：货币资金、存货、未分配利润等。3.根据有关明细科目的余额计算填列。项目：“应收账款”、“预收账款”、“应付账款”、“预付账款”。4.根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。项目：“持有至到期投资”和“一年内到期的非流动资产”；“长期借款”、“应付债券”和“一年内到期的非流动负债”项目。5.根据资产科目与其备抵科目抵销后的净额填列。项目：“应收账款”、“其他应收款”、“存货”、“长期股权投资”、“持有至到期投资”、“在建工程”、“固定资产”、“无形资产”等。,资产负债表各项目的具体填列方法,三者之和,直接填列,14063025002460000,直接填列,应收账款35000其中：A公司(借方)32000B公司（贷方）20000C公司（借方）23000预收账款5000其中：D公司(贷方)18000E公司（贷方）12000F公司（借方）25000坏账准备应收账款3200,应收账款各明细帐户借方余额合计+预收账款各明细帐户借方余额合计应收账款的坏帐准备=32000+23000+250003200=76800,76800,2480,30000,其他应收款2500坏账准备其他应收款20预付账款5000甲公司（贷方）20000乙公司（借方）25000应付账款89570丙公司（贷方）94570丁公司（借方）5000,二者之差,预付账款各明细帐户借方余额合计+应付账款各明细帐户借方余额合计=25000+5000=30000,材料采购10500原材料55000周转材料12820生产成本12000制造费用0库存商品168000发出商品0存货跌价准备0,前七项之和存货跌价准备,258320,待摊费用6000应付利息（贷方）1100长期待摊费用24000其中：一年内摊销4000持有至到期投资10000其中：一年内到期4000,待摊费用+应付利息借方余额+一年内长期待摊费用=6000+0+4000=10000,一年内到期,100004000549330,长期股权投资25000长期投资减值准备股权投资0持有至到期投资10000其中：一年内到期4000持有至到期减值准备债权投资0,25000600031000,二者之差,持有至到期投资减：一年后到期的投资减：减值准备=60000=6000,固定资产150000累计折旧40000固定资产减值准备0,“原值-累计折旧-固定资产减值准备”差额填列,110000,01500000260000,工程物资0在建工程150000在建工程减值准备0固定资产清理0,直接填列二者之差直接填列(贷方为负),净额+工程物资+在建工程+固定资产清理=260000,600002000080000920330,无形资产60000长期待摊费用24000其中：一年内摊销4000,60000+20000=80000,直接填列一年后摊销的,3000020000114570,短期借款30000应付票据20000预付账款5000甲公司(贷方)20000乙公司(借方)25000应付账款109570丙公司(贷方)4570丁公司(借方)5000,直接填列预付账款各明细帐户贷方余额合计+应付账款各明细帐户贷方余额合计=20000+94570=114570,50000,应收账款35000A公司（借方）32000B公司（贷方）20000C公司（借方）23000预收账款5000D公司（贷方）18000E公司（贷方）12000F公司（借方）25000,应收账款各明细帐户贷方余额合计+预收账款各明细帐户贷方余额合计=20000+18000+12000=50000,5000000200005000525000920330,股本500000资本公积0盈余公积20000利润分配5000本年利润0,直接填列二者之和（若为借方则为负）,资产负债表编制实例。,（一）利润表的意义反映企业一定会计期间的经营成果的会计报表。1可以了解企业的获利能力。2可以考核企业的经营业绩。3可以分析企业盈利趋势。(二)利润表的结构多步式结构,利润表格式,(三)利润表的编制方法,本月数：根据损益类账户的本月发生额分析填列。本年累计数：上月利润表“本年累计数”+“本月数”填列。,利润表各项目的具体填列方法（万元）,18243,24,3,3,利润表编制实例。,（一）现金流量表的意义反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金：是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物：是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资，通常指购买在3个月或更短时间内即到期或即可转换为现金的投资。,(二)现金流量表的结构,现金流量表,（三）现金流量表的编制方法分析填列法,1.经营活动产生的现金流量的编制方法直接法（主表）间接法（补充资料）(1)流入销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到的其他与经营活动有关的现金,例如:某企业2005年有关资料如下:(1)应收账款:年初数100万元,年末数120万元;(2)应收票据:年初数40万元,年末数20万元；(3)预收账款:年初数80万元,年末数90万元；(4)主营业务收入6000万元;(5)销项税额:1037万元.(6)其他:本期计提坏账准备5万元;工程领用的本企业产品100万元,产生增值税销项税额17万元.要求:计算销售商品、提供劳务收到的现金。,销售商品、提供劳务收到的现金=（6000+1037-17）-20+20+10-5=7025（万元）,（三）现金流量表的编制方法分析填列法,(2)流出购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付的其他与经营活动有关的现金,例：某企业2005年度有关资料如下：（1）应付账款项目：年初数100万元，年末数120万元；（2）应付票据项目：年初数40万元，年末数20万元；（3）预付账款项目：年初数80万元，年末数90万元；（4）存货项目：年初数100万元，年末数80万元；（5）主营业务成本项目：4000万元；（6）应交税金应交增值税（进）600万元。要求：计算购买商品、接受劳务所支付的现金。,购买商品、接受劳务所支付的现金=（4000+600）-20+20+10-20=4590（万元）,（三）现金流量表的编制方法分析填列法,2.投资活动产生的现金流量的编制方法(1)流入收回投资所收到的现金取得投资收益所收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额收到的其他与投资活动有关的现金(2)流出购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金投资所支付的现金支付的其他与投资活动有关的现金,（三）现金流量表的编制方法分析填列法,3.筹资活动产生的现金流量的编制方法(1)流入吸收投资所收到的现金借款所收到的现金收到的其他与筹资活动有关的现金(2)流出偿还债务所支付的现金分配股利、利润或偿付利息所支付的现金支付的其他与筹资活动有关的现金,体现了基本准则对所有者权益的界定所有者投入资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益体现企业综合收益企业在某一期间与所有者之外的其他方面进行交易或发生其他事项所引起的净资产变动，全面反映了企业的经营业绩和财务业绩综合收益=净利润+直接计入所有者权益的利得和损失其中：净利润=收入-费用+直接计入当期损益的利得和损失,企业已实现并已确认的收益,企业未实现但根据会计准则的规定已确认的收益,（五）所有者权益变动表（简表）,（一）附注的重要性附注：报表项目的明细资料及未能在报表中列示项目的进一步说明附注是财务报表不可或缺的组成部分，相对于报表而言，同样具有重要性报表使用者了解企业的财务状况、经营成果和现金流量，应当全面阅读附注（二）附注应当按照一定的结构进行系统合理的排列和分类，有顺序地披露信息附注的主要项目,资产负债表的编制(内容见实训教程)利润表的编制（内容见实训教程）,第七部分：账务处理程序模块,本讲内容,概述记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序会计循环综合实训,概念：账簿组织，记账程序和记账方法相互结合的方式。基本要求：与本单位相适应，无论大小、繁简；满足各方面需要；简便，节约时间，提高运行效率。种类：（1）记账凭证账务处理程序（2）科目汇总表账务处理程序（3）汇总记账凭证账务处理程序,（一）特点直接凭借记账凭证登记总分类账的账务处理程序。（二）凭证和账簿的设置（三）核算步骤（1）编制记账凭证（2）登记现金和银行存款日记账（3）登记明细账（4）总账（5）核对账目（6）编制会计报表,（四）适用范围适用于规模小、经济业务少的企业和单位。,（一）特点根据据记账凭证定期编制科目汇总表，根据科目汇总表登记总账。（二）凭证和账簿设置科目汇总表的编制。（三）核算步骤（1）据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证（2）据记账凭证登记现金和银行存款日记账（3）据记账凭证和原始凭证登记各明细账（4）据记账凭证编制科目汇总表（5）据科目汇总表登记总账（6）核对账目（7）据总账和明细账编制会计报表,科目汇总表的编制方法,科目汇总表,年月日至日,单位：元,（四）适用范围及优缺点.适用范围：规模较大、经济业务较多的企业和单位。优