财务税务基础知识.ppt

财务税务基础知识交流 浙江六和律师事务所许毅天律师2008年12月18日 一 财务工作的分类 会计核算税务 纳税与筹划 融资资金运作内审 内部审计 功能分类与部门划分 二 会计工作的分类 引入 报表使用人 的概念 记帐的目的财务会计 企业会计制度 会计准则 税务会计 税法及文件 税收征管法 规定 从事生产 经营的纳税人的财务会计制度与国家税收法规不一致的 应按照税法的规定计算纳税 管理会计 对内报告会计 三 会计的概念 会计的科学属性与艺术属性会计记录反映的对象是经济活动中的资金运动会计用专门方法来反映经济活动中的资金运动会计的基本职能 会计核算 会计确认 会计计量 会计记录 四 会计准则 税收法规 会计核算的目的不同导致了财务会计与税务会计的差别 会计处理方法会计准则与税收法规的差异税收法规内部不同税种的差异律师更应关注税收法规及税务会计 在美国有专门的税务律师 五 会计界的几个趋势 会计师机构的公司化 国际化趋势 与律师机构的人合性 本地性有原则区别会计师机构的审计业务与咨询业务的分化趋势跨专业合伙 会计师兼并律师 还是律师兼并会计师 六 会计假设 会计主体假设持续经营假设会计期间假设 现金制度与权责发生制 货币计量与币值稳定假设 七 会计六要素 1 资产2 负债3 所有者权益4 收入5 费用6 利润资产 负债 所有者权益资产 负债 所有者权益收入 费用 利润 或亏损 资产 负债 所有者权益 收入 费用 八 一般会计原则 历史成本原则 资产评估可以调帐吗 与新会计准则确立的 公允价值 如何理解 权责发生制原则 权责发生制与现金制的利弊 及权责发生制的弊端 谨慎性原则 准备金制度与税法会计的协调 重要性原则实质重于形式原则 对回购等的会计核算方式 九 复式记帐原理 帐户 实务中称为 会计科目 分类帐户 对会计要素进行分类形成 会计科目表 二级科目 三级科目 等 总分类帐户与明细分类帐户 明细帐户 帐户的结构 1 借方 左 与 贷方 右 的含义 2 资产要素帐户 借记表示增加 贷记表示减少 3 负债要素帐户 贷记表示增加 计记表示减少 4 收入要素帐户 费用要素帐户 利润要素帐户帐户在帐簿中的表现形式 发生额 余额 九 复式记帐原理2 所谓复式记帐 是指对每一笔经济业务所引起的资金变化情况 同时在有关联的两个或两个以上帐户中进行登记的方法 有借必有贷 借贷必相等 寻找对应帐户 会计分录 会计上把这种为每一项经济业务确定其应登记的帐户名称 方向 借贷记 和金额的程序成为 编制会计分录 十 会计流程 1 审查原始凭证 分析 确认经济业务2 在原始凭证基础上 编制记帐凭证3 编制会计分录4 过帐 帐簿登记 5 编制调整前试算平衡表6 调整性会计分录 期末帐项调整 7 编制调整后试算平衡表8 结帐9 编制会计报表 提出会计报告 十一 财务会计报告的形式 资产负债表损益表现金流量表分部报告与合并报告审计报告 1 标准无保留意见的审计报告 2 带说明段的无保留意见审计报告 3 保留意见的审计报告 4 否定意见的审计报告 5 拒绝表示意见的审计报告 十二 介绍报表前的几个问题 会计核算的相对性经济价值大于会计价值的资产项目 客户名单 电影资料库 会计价值大于经济价值的资产项目 递延资产项目 如开办费 递延税款借项等 都属于资本化的费用项目 商誉 国有企业的待处理流动资产损失 待处理固定资产损失 会计政策 存货的计价方法 折旧与摊销的方法 坏帐损失与坏帐准备 长期股权投资的权益法与成本法 与会计估计 兜底认定 十三 资产 资产 是未来的经济利益历史成本 重置成本 变现价值 现值 折现 公允价值 资本化 费用化 配比 三大概念 十四 负债 负债 指企业过去事项所产生的一种当期义务预收收入或有负债 包退 包换与保修服务 十五 收入 营业收入 投资收入 营业外收入 补贴收入收入的确认问题 内容确认与时间确认 税务会计上对收入确认的 永久性差异 用应付税款法处理 与 时间性差异 十六 成本与费用 1 成本 对