直接成本管理流程图.doc

KP08.02.12 直接成本1.风险（1）F1生产成本核算对象和计算方法不准确；成本的归集与分配不完整、不准确，计算方法在各期间不一致（K）（2）F2成本分配计算所依据的信息不准确（K）（3）F3成本计算方法变更未经有效审批（4）F4成本开支范围不完整或不正确2.控制措施1）F:生产成本核算对象和计算方法不准确；成本的归集与分配不完整、不准确，计算方法在各期间不一致（1）FK1会计核算中心生产成本科科长或指定人员根据会计凭证审核成本开支范围是否符合相关制度规定、成本归集分配中计算方法、计算依据、计算方法的正确性及前后各期的一贯性，包括： 1.直接费用归集：是否具备直接计入成本对象的条件；直接费用的真实性、合规性和准确性；直接材料涉及的计划价格与实际价格的差异的分配；直接人员费用归集的范围和金额的准确性等。 2.间接费用归集：间接费用的真实性、合规性和准确性；归集项目的准确性； 3.间接费用的分配：间接费用分配方法运用的准确性和一致性；间接费用分配金额的准确性。 4.预提和待摊的依据是否充分；是否有计算过程和计算附件；预提和待摊的金额的准确性。（2）F1.1M会计核算中心生产成本科科长或指定人员根据会计凭证审核成本开支范围是否符合相关制度规定、成本归集分配中计算方法、计算依据、计算方法的正确性及前后各期的一贯性，包括： 1.直接费用归集：是否具备直接计入成本对象的条件；直接费用的真实性、合规性和准确性；直接材料涉及的计划价格与实际价格的差异的分配；直接人员费用归集的范围和金额的准确性等。 2.间接费用归集：间接费用的真实性、合规性和准确性；归集项目的准确性； 3.间接费用的分配：间接费用分配方法运用的准确性和一致性；间接费用分配金额的准确性。 4.预提和待摊的依据是否充分；是否有计算过程和计算附件；预提和待摊的金额的准确性。 2）F:成本分配计算所依据的信息不准确（1）FK2会计核算中心生产成本科炼化成本核算岗位审核或核对成本分配计算依据的信息。包括：完工产品入库量等资料和数据。（2）F2.1M会计核算中心生产成本科炼化成本核算岗位审核或核对成本分配计算依据的信息。包括：完工产品入库量等资料和数据。3）F:成本计算方法变更未经有效审批（1）F3.1M会计核算中心生产成本科科长审查成本计算方法变更申请，安排炼化生产成本核算岗位修订成本核算及管理办法，由财务资产处主管领导审核后报总会计师审批。4）F:成本开支范围不完整或不正确（1）F4.1M财务资产处预算管理科油气业务预算管理岗位岗位严格按照股份公司的成本、费用核算与管理办法的规定确定成本计算方法、成本核算对象，起草公司成本核算及管理办法，生产成本科科长审核成本开支范围是否完整、正确。3.流程步骤编号业务活动操作岗位/部门业务表单描述KP04.07.04 待摊费用01制定成本费用核算与管理办法会计核算中心 生产成本科 成本核算岗位成本核算管理办法02收集、整理、审核、上报成本核算原始单据，编制费用分配表甲醇厂 综合办公室 成本管理岗位费用分配表03审核吐哈油田 甲醇厂 主管领导04审核成本核算原始单据及费用分配表会计核算中心 生产成本科 成本核算岗位财务处结算审批单05审核 财务处结算审批单会计核算中心 生产成本科 科长06审核 财务处结算审批单吐哈油田 财务资产处 主管领导07进行账务处理会计核算中心 生产成本科 成本核算岗位08制造费用的归集和分配会计核算中心 生产成本科 成本核算岗位09成本在产品之间的分配、归集和 产成品成本的结转会计核算中心 生产成本科 成本核算岗位炼化装置产品成本分配表10审核 炼化装置产品成本分配表会计核算中心 生产成本科 科长11收集分配依据，进行成本分配会计核算中心 生产成本科 成本核算岗位炼化装置