银行舞弊案案例分析.ppt

银行舞弊案 公司简介 公司名称 银行 法国促进工商业发展总公司 总部地点 巴黎成立时间 1864年5月经营范围 金融服务 各种存贷款业务 动产与不动产租赁业务 为国家和公共部门发放债券 以及为法国政府对外筹资 对外贸易融资和参加欧洲债券发行和贷款活动等 公司性质 股份制商业银行 该行控制的银行有 阿尔萨斯银行总公司 银行中心公司 工业和银行证券金融公司等11家 最初为私营银行 1946年被国有化 1979年国家控制该行资本的93 5 后转为全额控制 1983年改现名 1986年在国内外共设分支机构2873个 法国政府决定将国有化的60家企业私有化 1987年6月15日决定将兴业银行股票公开向公众出售 这样 兴业银行又成为私人银行 银行最受业界推崇的是它的金融投资业务 其盈利能力在同业中属于佼佼者 尤其是在风险较高的金融衍生品市场中 银行凭借严格的风险控制管理能力长时间占据业界头把交椅 案情简介 就在美国次贷危机引起全球主要金融市场动荡之际 银行遭遇的巨额交易舞弊案又一次掀起轩然大波 一心想成为明星交易员的 银行负责对冲欧洲股市的股指期货交易员 热罗姆 科威尔因在2007年近一年时间里未经授权利用银行资金进行违规交易 给银行造成了49亿欧元 约合71 4亿美元 的重大损失 令其成为 历史上最败家的交易员 败家 始末 科威尔原本只是从事套利交易 即用大额资金进行短线对冲操作赚取利差 但后来他采用真买假卖的手法 把短线交易做成了长线交易 根据银行调查 从2006年后期起 盖维耶尔开始这种操作 从2007年上半年开始至2007年年底 他一直大手笔做空市场 但从2008年开始 他突然反手做多 以为市场会出现上涨 兴业银行公布的数字显示 盖维耶尔在欧洲各大股市股指期货上的交易额达到500亿欧元 这一数字远超银行现有的359亿欧元市值 其中道琼斯欧洲指数期货头寸300亿欧元 德国法兰克福股市dax指数期货头寸180亿欧元 英国伦敦股市金融时报100种股票平均价格指数期货头寸20亿欧元 2008年1月21日 欧洲三大股指 即英国金融时报指数 法兰克福dax指数和法国cac40指数的跌幅均超过5 为2001年 9 11事件 以来最大跌幅 2007年 科维尔采用股指期货做空 年终给公司带来5500万欧元的收益 2008年 科维尔做多 违反行情 造成71亿美元损失 危机成因分析 动机企业成长薪酬体制能力实践经验丰富内控流程熟悉技术能力过硬左右逢源机会忽视人力资源聘用制度忽视监管制度荒唐的明星文化 简表 内部控制分析 侵入数据信息系统 滥用信用 伪造及使用虚假文书等多种欺诈手段联合实施的立体作案 在买入金融产品时 凯维埃尔刻意选择那些没有保证金补充警示 不带有现金流动和保证金追缴要求 以及不需要得到及时确认的操作行为 盗用他人电脑账号 编造来自法兴银行内部和交易对手的虚假邮件 对交易进行授权 确认或者发出具体指令 以掩盖其越权 违规行为 杰罗姆 科威尔 巧妙地规避了资金需求和账面不符的问题 大大限制了虚假交易被检测到的可能性 内部控制 coso委员会提出 内部控制的构成要素来源于管理层经营企业的方式 并与管理过程相结合 全国虚假财务报告委员会下属的发起人委员会 a 控制环境 法兴银行的交易欺诈案的原因首先是内部控制的根基不牢 控制环境不佳 从2005年开始违规交易 一度使账面盈利达l4亿欧元的科威尔说 我不相信我的上级主管没有意识到我的交易金额 小额资金不可能取得那么大利润 当我盈利时 我的上级装作没看见我使用的手段和交易金额 在我看来 任何正确开展的检查都能发现那些违规交易行为 管理当局的利欲熏心 风险管理意识淡化 由此可见一斑 这也是法兴银行内部控制功能落空的根本原因 结论 1 银行对诚信和道德观念未进行足够的强调 2 管理层未采取有效的惩罚措施 所以 控制环境不佳 b 风险评估 1 银行内部已建立较为健全的风险评估过程 2 风险管理部门已建立了相应流程 以识别经营环境包括监管环境发生的重大变化 3 但是 操作风险往往是由银行内部各个岗位上熟悉银行内控规则 知道如何规避的人造成的 法兴银行诈骗案就完全属于操作风险 c 控制活动 首先 设计上存在问题 法兴银行的内部控制之所以不能防止令人触目惊心的交易欺诈出现 首先源于设计上的严重缺陷 其次 控制活动实施上的缺陷 法兴银行的内部控制系统在对交易员盘面资金的监督 资金流动的跟踪 后台与前台完全隔离规则的遵守 信息系统的安全及密码保护等多个环节存在漏洞 最后 内控中人工和自动化成分构成失当 让长期供职于于风险控制体系的员工直接参与交易 更是违背了最基本的不相容职务分离原则 结论 银行在控制活动方面存在着诸多问题 是造成舞弊案的主要原因 e 监控 银行在对控制的监督方面的缺失 是舞弊案发生的间接原因 科威尔事实上曾经就是监管者 在安全控制部门工作过 对交易流程和监控十分熟悉 得以利用在安全控制部门的工作经历和获得的知识 富有技巧地来回操作 用编造的交易掩盖非法交易活动 逃避监管 同时 科威尔还花费许多时间侵入计算机系统 从而消除本可以阻挡他豪赌的信用和交易量限制 在操纵虚假交易以及规避检查方面 他每一步都先于其主管 像个 变异病毒 结论 银行在对控制的监督方面的缺失 是舞弊案发生的间接原因 改进方案 1 重视内控文化2 防范操作风险3 完善监控系统 1 控制环境 controlenvironment 它包括组织人员的诚实 伦理价值和能力 管理层哲学和经营模式 管理层分配权限和责任 组织 发展员工的方式 董事会提供的关注和方向 控制环境影响员工的管理意识 是其他部分的基础 2 风险评估 riskassessment 是确认和分析实现目标过程中的相关风险 是形成管理何种风险的依据 它随经济 行业 监管和经营条件而不断变化 需建立一套机制来辨认和处理相应的风险 3 控制活动 controlactivities 是帮助执行管理指令的政策和程序 它贯穿整个组织 各种层次和功能 包括各种活动如批准 授权 证实 调整 经营绩效评价 资产保护和职责分离等 4 信息的沟通与交流 informationandcommunication 信息系统产生各种报告 包括经营 财务 守规等方面 使得对经营的控制成为可能 处理的信息包括内部生成的数据 也包括可用于经营决策的外部事件 活动 状况的信息和外部报告 所有人员都要理解自己在控制系统中所处的位置 以及相互的关系 必须认真对待控制赋予自己的责任 同时也必须同外部团体如客户 供货商 监管机构和股东进行有效的沟通 5 对环境的监控 monitoring 监控在经营过程中进行 通过对正常的管理和控制活动以及员工执行职责过程中的活动进行监控 来评价系统运作的质量 不同评价的范围和步骤取决于风险的评估和执行中的监控程序的有效性 对于内部控制的缺陷要及时向上级报告 严重的问题要报告到管理层高层和