采油厂的成本分析及对策研究.doc

采油厂成本管理分析及对策研究摘要：通过对采油厂成本管理分析，发现制约采油厂成本管理的一些问题，针对这些问题，提出了从定额编制、预算模式、核算方法到绩效考核的整个控制流程中系统的运用成本动因理论，构建基于成本动因的油气生产成本管理方法。关键词：成本管理 油藏经营管理 成本动因根据中国石化股份有限公司各责任中心的责任范围，预算责任体系可分为三个层次：投资中心、利润中心和成本中心。中国石化股份有限公司作为投资中心，是最高层次的预算责任单位，需要对其投资效果负责任；胜利油田分公司作为利润中心，是中层预算责任单位，需要对成本、费用、收入，并最终对利润负责任；胜利油田各采油厂作为成本费用中心，是最低层次的预算责任单位，仅需对其可控成本费用预算负责任。一、各采油厂成本管理中存在问题分析近年来，随着中石化预算总额的逐年降低，成本支出控制越来越严格，胜利油田各个采油厂逐渐把成本管理放在战略管理的高度上予以重视，并围绕成本管理作了大量而细致的工作，取得了一定的控制效果。但是由于各种条件的制约和影响，目前成本管理工作仍存在一些问题，主要表现为：（一）产量指标与降低成本之间相矛盾采油厂的效益一般用产量和成本来考核，确保成本不超同时完成产量是每个采油厂追求的目标，但往往是“鱼与熊掌”不能兼得，主要体现为：一方面为了完成产量，弥补自然产量递减与新井产量的不足，通过多上增油措施来实现；另一方面由于多上措施导致成本增加，这样必然会消减其他方面的成本支出，消减了生产稳产的基础，进一步加大了降低成本的难度。（二）预算编制的方法和标准不科学、不合理预算编制只有执行一套公开明确的技术标准或定额，按照量价分离的原则，才能做到科学、合理、透明。但多年来油田企业一般只采用变动预算法编制预算，每年的预算只是在去年预算基础上增加或减少一定的百分比，预算指标的确定受基期数的影响较大，旧的预算中的问题得不到及时纠正；另一方面，目前油田的预算编制采用“自下而上”的编制模式，由下逐级汇总，层层上报，形成总的预算，方案指标测算易受各级编制单位和人员的影响，难以具有真正意义上的科学性和合理性。这就导致预算存在大量“不透明”因素，给上下级单位间的预算沟通带来了诸多的困难，导致了以下两种现象的产生：1、下级单位为了确保下年预算能够控制在预算指标范围内，尽量将本年的成本做大，导致成本控制失效。能节约的单位存在“鞭打快牛”的思想，不敢节约；超支的单位干脆就继续做大超支，想办法在年末突击花钱，形成“年末赶集”的现象。2、在当期成本考核压力下，机械的降低成本，当期利益与长期利益间的矛盾难以平衡。（三）现行成本核算难以达到成本管理的要求现行的核算方式主要目的是为了计算油气产品成本，对于内部成本管理所需的数据支持度小，难以满足成本管理的需求，突出表现在以下现行二维成本核算与预算、分析环节相脱节现行的成本核算帐务结构设置是按照生产流程和成本要素进行二维核算。二维成本核算帐务设置结构 生产流程费用要素油气生产成本辅助生产制造费用管理费用.修理费XXXXX作业费XXXXX电费XXXXX.XXXXX这种帐务核算要素设置优点是结构简单、帐务处理程序简单，成本核算人员的工作量较小。但这种核算模式的缺点也非常明显：成本核算与预算、分析环节存在脱节现象，核算内容与预算不一致，不能与预算建立良好连接。二、采油厂成本管理方法探讨针对采油厂油气生产成本管理存在的问题，运用油藏经营管理理念和成本动因理论，通过对油藏区块、油气资产、设备、生产、管理状况以及相应成本支出的调查与分析，采用以下方法或手段来降低采油厂的成本：（一）加强油藏经营管理，运用区块效益评价这一系统提高油藏管理精细化和生产科学化利用区块效益评价这一系统精细算好成本控制和经济效益帐，采取顿油成本这一综合指标，使区块效益分析与油田开发、技术措施、生产管理、成本投入充分结合在一起运行生效，使油藏精细化管理和生产科学化管理进入良性轨道。区块效益评价系统是提高油藏管理精细化的重要系统。区块效益评价系统是以地质单元区块、单井为分析对象，以地质开发数据、资产数据、财务数据为基础，从经营的角度，分采油队、规划计划科、采油厂三个层次，将每月发生的操作成本，按成本核算的分摊方法逐级录入单井，形成单井、区块综合数据库，再根据资产效益评价软件，形成各种效益分析图表和报告，为全厂生产经营决策提供科学量化依据的一个信息服务系统。为了合理的运行该系统，实现以“区块（单井）效益评价提高油田开发总体水平”的目标，需要认真实施以下具体措施来保证该项工作地有效落实：首先根据实际情况及存在的问题，建立一套完善的组织机构，成立以“一把手”负责的效益评价领导小组。其次以基础数据录入为基础，以动态跟踪和分析制度为依据，利用一套科学有效地管理运行网络来推动区块效益评价工作地有效运转；最后建立起完善的效益评价保障体系。通过不定期的组织、举办高成本区块、无效井专题分析，组织考核评比等，进一步促进区块经济效益评价体系的完善和提高。（二）采用零基预算编制法，编制合理的油气生产成本定额，为科学编制预算提供坚实依据首先，为了摆脱成本核算与预算环节存在脱节、核算内容与预算不一致的现象，增强预算编制与成本核算的一致性，采用较为先进的零基预算的编制方法，对所有发生的成本费用预算都以零为底，从实际需要与可能性出发，逐项审议各项成本费用开支的必要性、合理性以及开支数额大小，从而确定预算成本。其次为了促进采油厂采油采气生产成本预算、核算管理的规范化建设，为采油采气生产成本计划管理提供依据，满足各层次成本控制和增强调控能力的需要，实现采油采气成本的有效管理与控制，建立统一、规范、合理的油气生产成本定额体系已经成为成本管理的关键性环节。在油气成本定额编制过程中要着重三方面的内容：一是量价分离、直接费和间接费分列的编制方法；二是统一要求、全面采集基础资料的办法奠定了广泛性的基础，定额体现的是平均先进性，其所具备的代表性非常重要，全面采集能够为定额的广泛代表性提供必要的基础；三是全面测算、详细分析是控制定额水平的重要保障，定额水平的确定是编制定额的关键，既要符合实际、又要有所提升，必须进行深入的分析、测算。作为石油工程定额的组成部分，油气成本定额要保持编制方法的连续性，以确保石油工程定额体系建设的统一。（三）建立基于动因的成本预算模式，使预算管理步入可持续改进和完善的轨道基于动因成本预算模式将国外石油公司的成本管理思想与采油厂的开发和管理现状相结合，依据油气生产成本定额，实行成本分类预算和产量分级配置，建立以动因核成本、以效益定产量、先算后干的预算管理机制，使预算管理步入可持续改进和完善的轨道。1、基于动因的成本分类体系（按照成本与产量的关系）措施产量成本 ：为获取新增在生产储量发生的成本。 自然产量成本 ：将在生产储量转化为产量的成本。自然产量成本主要用于维持油田生产设施的正常性能，维持油田生产的正常进行，维持油田生产的组织和管理、维持油田生产正常进行所需的社会环境。2、成本分类核定办法 措施产量成本的核定油井措施作业费：根据开发方案核定油井措施工作量，根据油井措施工作量和作业费定额核定措施作业费。水井措施作业费：根据标定的自然递减率水平核定水井措施工作量，根据水井措施工作量和作业费定额核定措施作业费。三采费用：主要核定聚合物费用、前期注采调整费用及清水费用，各项费用均按照注聚方案核定。资产维持成本的核定油水井维护费用：根据平均生产井数及单井作业成本定额核定。主要核定维护作业费及地面设备与设施的维护和修理费。管网泵站维护费：集输油管线、注水（注聚、注汽）管线、集输站、污水处理站、注水（注聚、注汽）及计量站的设备与设施以及油区道路、桥梁的维护修理费用，按照资产实际数量和成本定额核定。运行消耗成本的核定提液费：按照产液量及吨液消耗定额核定，主要核定提液电费及井口药剂费。油气处理费：按照处理液量及吨液定额核定，主要核定油处理药剂费和电费。污水处理费：按照处理污水量及吨水定额核定，主要核定污水处理药剂费和电费。注水费：按照注水量及吨水定额核定，主要核定电费。注聚费：按照注聚合物溶液量及吨液定额核定，主要核定电费。注汽费：按照注汽量及吨汽定额核定，主要核定燃料费、药剂费、清水费和电费。 油区维护费根据维护工作量计划和维护定额核定。组织保障成本的核定组织保障成本中，人工费及需要按有关规定缴纳或计提的部分，执行有关规定；其余部分按定额核定。 基础产量和产量增量的成本核定对于产量增量，只核定其边际成本，其它成本一律核定到基础产量上。对新井产量，只核定其投产当年发生的直接变动成本，主要包括：井下作业费、井口地面设备设施的维护修理费、提液费、油气处理费、污水处理费和驱油物注入费。对于措施产量，只核定其措施作业费、提液费、油气处理费、污水处理费和驱油物注入费。3、产量分级配置办法开发方案的分级编制办法为实行产量的优化配置，通过优化产量配置降低成本，由各油藏经营管理区针对开发单元同时编制对应不同配产水平的多级开发方案，其中一套基础方案，23套增量方案，几套方案之间的间隔可由地质所确定。 原油产量的优化配置办法基础开发方案包括两大部分：a基础产量：即运用现有生产井的现有生产层，在不采取任何措施的情况下预期完成的产量。该产量可参照上年自然产量的运行曲线确定。基础开发方案所对应的配产水平可以是几套方案中最低的，也可以是居中的，但不能是最高的。b增量部分：分别列明通过打新井、油井措施、三采等有关途径预期增加的产量，以及获取这些产量所需实施工作量和开发指标。各级增量方案的编制与基础方案的增量部分相同。运用基于动因的成本预算模式，能够建立起适用生产实际情况的预算分配机制，该降的降该升的升，实现对每项费用有理有据的投入或消减，消除各单位存在的“鞭打快牛”等思想顾虑，堵住跑要成本的借口，把各单位主要精力引导到对投入的科学决策、生产流程的优化等管理措施上来，防止避重就轻等一味压缩成本、促产量给油田长期稳定发展带来隐患的短期行为的发生。（四）运用以油藏经营管理单元为载体的三维成本核算模式,实现预算、核算、分析流程一体化以油藏经营管理单元为载体的三维成本核算模式指的是在油藏经营管理单元的基础上，使生产流程、成本动因、成本要素相结合的成本核算模式。该模式按照采油厂油藏经营管理区油藏开发管理单元层级核算成本。成本的最终载体为油藏经营管理单元（或开发管理单元），同一经营管理单元的成本汇总为油藏经营管理区的成本，油藏经营管理区的成本汇总为采油厂的成本。流程动因维持消耗措施电费水费材料提升注入集输成本三维核算模式示意图成本三维核算模式是对传统二维核算模式的一次创新，除了在核算环节增加了部分工作量外，具有以下优点：1、把成本预算、核算、分析整个流程连接为一体，实现了成本管理数据的不落地流转，提高了成本管理信息收集的效率。2、将具有相同驱动因素和变化规律的成本进行了归集，从而便于反映油气生产成本特点和变化规律，而按照传统的要素和生产流程进行核算则不具备这一功能。3、可以将各成本项目具体核定到产量的各构成部分，便于对产量的各构成部分进行效益评价，进而对优化配产方案和成本预算形成支持。（五）强化内部控制，堵塞管理漏洞，细化成本管理，提高采油厂效益随着中国石化股份公司内部控制制度的实施，油田各个采油厂逐步将内部控制制度作为采油厂的工作地重点加以实施。首先要加强内部控制组织体系建设，加大管理力度，规范业务流，程始终将内控管理工作作为主线贯穿于生产经营活动的全过程。根据各采油厂生产经营的特点，细化中石化股份有限公司内部控制管理制度，建立适合自己的内部控制制度及管理措施，保证采油厂的生产经营管理工作朝着规范有序的方向发展。其次加强日常工作地内部控制。加强投资和成本控制，成立成本控制管理组织，定期总结费用发生情况和结算情况，堵塞成本管理中的漏洞。第三推进ERP系统节点的精细化管理。采油厂将整体工作划分为不同的系统，再根据系统不同的特点，将重点、难点等关键环节作为管理节点，并对节点进行细分。采油厂赋予各系统不同的责任和权利，各系统把管理节点作为工作地着力点，制定节点目标，完善内控制度，落实管理措施，明确责任主体，严格考核兑现。系统节点精细化管理完善了内控管理网络，促进了内控工作向生产经营各环节深层次推进。（六）创新绩效管理与激励约束机制是成本管理措施成功实施的保障以上谈到的成本管理措施只是为成本管理提供必要的技术手段，另外人员的因素，特别是采油厂领导对成本管理的积极性是所有管理措施最终能否达到效果的最为关键的因素。因此采油厂需要建立以人为本，自动自发的绩效管理体系与激励模式，增强企业效益与职工收入的相关性，使两者之间的关联性达到足够大的敏感度，激发全体职工参与成本控