每月计提结转会计分录.docx

一、计提职工福利费、职工教育费、工会经费1、按工资总额14%提取职工福利费借：管理费用-福利费贷：应付福利费2、按工资总额1.5%提取职工教育费借：管理费用-职工教育费贷：其他应付款-职工教育费3、按工资总额2%提取工会经费借：管理费用-工会经费贷：其他应付款-工会经费二、提固定资产折旧借：管理费用-折旧费贷：累计折旧三、摊销费用借：管理费用（或营业费用等）贷：待摊费用（或长期待摊费用）四、计提税金借：主营业务税金及附加贷：应交税金-营业税贷：应交税金-城建税贷：其他应交款-教育费附加五、结转各种收入1、结转主营业务收入借：主营业务收入贷：本年利润2、结转其他业务收入借：其他业务收入贷：本年利润3、结转营业外收入借：营业外收入贷：本年利润六、结转成本、支出、税金1、结转成本借：本年利润贷：主营业务成本2、结转其他业务支出借：本年利润贷：其他业务支出3、结转营业外支出借：本年利润贷：营业外支出4、结转税金借：本年利润贷：主营业务税金及附加七、结转各项费用1、结转管理费用借：本年利润贷：管理费用2、结转财务费用借：本年利润贷：财务费用3、结转营业费用借：本年利润贷：营业费用八、季度计提所得税1、提取时借：所得税贷：应交税金-所得税2、结转所得税借：本年利润贷：所得税3、上缴所得税借：应交税金-所得税贷：银行存款或现金目前我国商品零售企业广泛采用的售价金额核算法，实际上是零售价法在我国会计实务中的具体运用。售价金额核算法的具体账务处理程序如下：(1)平时商品存货明细账的进销存均按售价记账，售价与进价的差额记入“商品成本差异”账户。(2)期末，计算进销差价率，其计算公式如下：进销差价率=(期初库存商品进销差价+本期发生的商品进销差价)(期初库存商品售价+本期发生的商品售价)100具体计算时也可按以下方法计算：进销差价率=月末分摊前“商品进销差价”账户余额(月末“库存商品”账户余额+月末“受托代销商品”账户余额+本月“主营业务收入”账户贷方发生额)l00(3)根据进销差价率计算本期已销商品应分摊进销差价，其计算公式如下：本期已销商品应分摊的进销差价=本期商品销售收入进销差价率或，=本期“主营业务收入”账户贷方发生额进销差价率(4)调整本期已销商品的销售成本。本期已销商品实际成本=本期商品销售收入本期已销商品应分摊的进销差价【例2】接例1，本期购销业务及有关的计算程序，在“售价金额核算法”下的会计处理如下(有关增值税的分录略)：(1)结转入库商品成本：借：库存商品80600贷：材料采购620000商品进销差价l86090(2)本期销售商品：借：银行存款820000 贷：主营业务收入820000(3)平时结转商品销售成本：借：主营业务成本820000贷：库存商品820000(4)计算进销差价率：进销差价率=(70520+186000)(360000+806000）l00%=22%已销商品应分摊的进销差价=82000022%=180400(元)(5)根据已销商品应分摊的进销差价冲转销售成本：借：商品进销差价180400贷：主营业务成本180400经过调整，本期商品销售成本调整为实际成本639600(=820000180400)元；“库存商品”的期末借方余额为346000元，“商品进销差价”账户的贷方余额为76120元。企业在会计期末编制资产负债表时，存货项目中的商品存货部分，应根据上两个账户的期末余额的差额列出。上述两个账户期末余额的差额为269880(=34600076120)元，该项数额与按存货成本率计算的期末存货成本完全一致。商业会计科目表2007-10-2414:11资产类负债类损益类编号科目名称编号科目名称1.收入类101现金201短期借款102银行存款203应付票据103其他货币资金204应付账款编号科目名称111短期投资206预收账款501商品销售收入121应收票据209代销商品款541其他业务收入122应收账款211其他应付款571营业外收入125坏账准备（贷）215应付工资561投资收益126预付账款216应付福利费增加：贷减少：借余额：贷129其他应收款221应交税金131商品采购229其他应交款131库存商品231预提费用2.支出类141受托代销商品245应付利润143商品进销差价（贷)251长期借款编号科目名称144商品削价准备（贷）增加：贷减少：借余额：贷511商品销售成本145加工商品521商品销售税金及附加149分期收款发出商品517经营费用155包装物所有者权益551管理费用157低值易耗品555财务费用159待摊费用545其他业务支出161长期投资编号科目名称579营业外支出171固定资产301实收资本550所得税175累计折旧（贷）311资本公积增加：借减少：贷余额：借176固定资产清理313盈余公积179在建工程321本年利润185递延资产（长期待摊费用）341利润分配损益类科目平时的余额在月末都要转入到“本年利润”科目中月末无余额 191待处理财产损益增加：贷减少：借余额：贷增加：借减少：贷余额：借根据小企业会计制度，我也就没有分管理费用和销售费用（原营业费用），就直接把除财务费用以外的所有费用记入营业费用。销售费用和营业务成本是两个平等的概念。所以，到月末：借：本年利润贷：主营业务成本营业务税金及附加销售费用财务费用1、销售费用，企业在销售商品过程中发生的费用，包括销售过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费,以及为销售本企业商品而专设的销售网点的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等经营费用。2、管理费用，指企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。3、财务费用，指企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用，包括应当作为期间费用的利息支出、汇兑损失以及相关手续费不管什么行业，只要发生的经济业务涉及到管理费用、营业费用内容的，都要按照会计核算要求设置会计科目。但是，对于一些小单位，业务量不多的企业，可以不单独设置“营业费用”科目，税务部门不会干涉的。增值税是属于价外税，而“商品销售税金及附加”科目核算的是商品销售时候的费用性税金，所以这科目下不包括增值税的核算。税金及附加包括城建税，营业税，关税，消费税，教育费附加月末会计的结转分录一、计提职工福利费、职工教育费、工会经费1、按工资总额14%提取职工福利费借：管理费用-福利费贷：应付福利费2、按工资总额1.5%提取职工教育费借：管理费用-职工教育费贷：其他应付款-职工教育费3、按工资总额2%提取工会经费借：管理费用-工会经费贷：其他应付款-工会经费二、提固定资产折旧借：管理费用-折旧费贷：累计折旧三、摊销费用借：管理费用（或营业费用等）贷：待摊费用（或长期待摊费用）四、计提税金借：主营业务税金及附加贷：应交税金-营业税贷：应交税金-城建税贷：其他应交款-教育费附加 五、结转各种收入1、结转主营业务收入借：主营业务收入贷：本年利润2、结转其他业务收入借：其他业务收入贷：本年利润3、结转营业外收入借：营业外收入贷：本年利润六、结转成本、支出、税金1、结转成本借：本年利润贷：主营业务成本2、结转其他业务支出借：本年利润贷：其他业务支出3、结转营业外支出借：本年利润贷：营业外支出4、结转税金借：本年利润贷：主营业务税金及附加七、结转各项费用1、结转管理费用借：本年利润贷：管理费用2、结转财务费用借：本年利润贷：财务费用3、结转营业费用借：本年利润贷：营业费用八、季度计提所得税1、提取时借：所得税贷：应交税金-所得税2、结转所得税借：本年利润贷：所得税3、上缴所得税借：应交税金-所得税贷：银行存款或现金问题补充： 每月一定得计提职工福利费、职工教育费、工会经费吗？所得税按季计提吗？固定资产折旧按什么标准计提，具体怎样做分录？1、按照会计制度规定，福利费、职工教育费、工会经费要计提的，提取的费用可以列入成本费用中。如果你