年姜屯镇农村财务管理实施细则.doc

.姜屯镇农村财务管理实施细则第一章 总 则第一条 为推进农村财务管理工作的规范化、制度化、科学化，维护好集体和农民群众的合法权益，促进农村经济发展和社会稳定。根据中华人民共和国会计法、财政部村集体经济组织会计制度、农业部农村集体经济组织审计规定和省、市有关法规政策规定，结合本镇（2008）27号农村财务管理实施细则和村集体经济组织的实际情况，修订印发实施本细则。第二条 本细则适用于村集体经济组织职能的村委会，对涉及村集体财务和资产管理的组织及人员的行为均具有约束力。第三条 本细则为村集体经济组织财务行为的原则性、规范化规则，凡村集体发生的一切收支、结算、分配等财务事项均遵循本细则。第四条 纪检、监察、财政部门依法对村集体的财务会计工作进行监督，对于违反此细则的行为，将依法依纪进行查处。 农村经营管理站依照有关法律法规和政策规定，对村集体财务会计工作进行管理和指导。第五条 本细则依据滕政发（2007）94号关于推行村级会计委托代理制的意见和滕纪发（2008）12号滕州市农村财务管理实施细则结合本镇实际情况而制定。第二章 财务管理第六条 村集体财务活动必须实行财务收支预决算，村集体年初应当根据以收定支、收支平衡、保障运转的原则编制财务收支预算，预算内容包括：财务收支、基础设施建设、固定资产购置、兴办企业投资、资源开发投资、收益分配计划等。预算方案经村民会议或村民代表会议讨论通过，报镇经管站备案后，向村民公开。预算外开支金额较大的项目，必须先提交村民会议或村民代表会议讨论通过后追加预算，并报镇备案。预算执行情况要半年一次听取群众意见，财务决算情况年终要向村民会议或村民代表会议报告。第七条 严格村集体经济收入管理。村集体收入是指村集体的发包收入、租赁收入、土地征占用补偿收入、奖励补助收入、资产变卖处置收入、“一事一议”资金、捐赠收入以及其他集体性质的收入资金一律纳入镇“代理中心”管理。村级所有收入必须使用市经管局统一印制的村级财务“双代管”收据,严禁使用其他收据入账。收款票据由村会计领用，每本票据用完后，要将存根及时交镇委托代理中心统一保管。村集体收入做到随收入即报账，最长不得超过3个工作日。村级所有资金全部由“代理中心”专户储存，确保资金安全，任何单位和个人不得借支、挪用。第八条 严格执行库存现金限额制度，实行收支两条线，不准坐收坐支，不准私设小金库。凡收入不记账，坐收坐支集体资金，一经发现扣发当事人当月工资，直至给予党政纪处分。第九条 严格执行支出申报审批制度。村支取代管资金时，要严格执行统一规定的“资金管理与使用”流程手续。凭村委会出据的书面用款申请（经村党支部书记、村主任、村会计、村务监督委员会主任、办事处书记签字后），由经管站长审查签字，报镇长审批签字后，方可到“代理中心”支取代管资金。第十条 代理会计档案管理。村级财务档案由代理中心按村及时整理、装订成册，统一归档保管，不得散失、损毁，建立健全档案室，制定完善的档案制度，做到职责明确、专人负责。第十一条 提供会计信息。委托代理中心要按照财务会计制度和上级业务主管部门的要求,及时编报、提供真实完整的各类会计信息，以保证上级业务管理和群众监督的需要。第三章 非生产性支出管理第十二条 严格控制和压缩非生产性支出。对村干部补贴等实行总量控制、限额管理，经村两委、村务监督委员会、群众代表会议，制订本村补贴标准，形成会议记录以此执行，否则，任何人不得随意报销补贴、差旅费、租车费等开支。（一）严格控制村干部享受固定工资的人数及工资标准，除村书记、村主任、会计、计生专职主任实行固定工资外，其他人员提倡误工补贴方式。村干部固定工资具体标准由镇根据村规模进行确定。（二）对因公出差的，要一律凭差旅费报销单报销，差旅费补助标准要根据村制订的补助标准执行，超额部分不予报销。（三）不准用公款请客送礼，一旦发现对当事人，将处以开支金额双倍的罚款。（四）严禁用公款安装私人电话，购买手机。经济条件好（年集体收益在3万元以上）的村可补助村干部一定数额的电话费，要通过村“两委”、村务监督委员会、村民代表会议，制定话费补助标准，电话费发票金额超过补贴标准的由个人承担。当年无收益或低于3万元收入的村不予补助。（五）村干部离职补助要按照镇规定标准执行，不得突破规定标准。（六）严格控制村级招待费，确因村招商引资等特殊情况需要列支招待费用，要规定比例标准，确定村级招待费用限额。发现超过限额的招待费，按招待费总金额20%-30%的标准进行经济处罚。第四章 开支审批管理第十三条 村级开支必须严格实行审批制度，实行村书记、村主任“双签字”限额审批和加盖纪检监督小组专用章制度，预算内的经村民会议或村民代表会议、村务监督委员会、村书记、村主任审批。大额度开支，除经村民会议或村民代表会议通过，报镇分管领导审批，报账时附上村民会议或村民代表会议记录，对手续不完备或不合理开支，审批人拒绝审批。第十四条 财务支出凭证必须使用经税务、财政等部门监制的正式发票，对因特殊情况无法取得正规原始发票的，必须使用市经管局统一印制的支出凭证，并注明支出事由、经手人、证明人、审批人共同签字后方可报账。严禁使用“白条”记账。第十五条 严禁跨期报账。当月发生的收支业务经审批后，即应向会计报账。最迟不得超过次月。确因特殊情况当月不按时报账的，必须书面说明理由，并由村书记、主任签字。经领导批示后方可认可。第十六条 村会计有权拒绝不真实、不合法、内容不完整的原始凭证，并及时报告村领导或镇经管站，提出处理意见。第五章 民主理财和财务公开第十七条 村级一般设立由5-7名成员组成的村务监督委员会，村务监督委员会成员由村民会议或村民代表会议选举产生，村两委成员及其直系亲属不得担任村务监督委员会成员。对不履行职责的村务监督委员会成员，村民会议或村民代表会议有权罢免其资格。村务监督委员会成员应接受上级主管部门业务培训。 第十八条 村干部和会计人员在正确行使权力的同时，要自觉接受监督，支持村务监督委员会行使好下列监督权：（一）有权对财务公开情况进行检查和监督，并对财务公开中发现的问题提出处理建议；（二）有权代表群众在指定地点查阅审核有关财务账目；（三）有权向纪委、经管站直接反映本村有关财务管理中的问题；（四）有权参与和监督村级财务预算、财务制度的制订实施等。第十九条 各村必须坚持民主理财制度，每月28日为全镇民主理财日，由村务监督委员会召集三分之二以上成员对本月财务收支进行逐项审核，审核内容包括：收入是否全部入账，支出是否符合财务制度，非生产性开支是否超过规定比例，对不真实、不合法单据是否予以退回。对审查中发现的问题，村务监督委员会有权要求村两委给予答复，确有问题的，村两委应当及时改正。第二十条 各村必须坚持财务公开制度。每月8日为全镇统一的财务公开日，财务公开榜一式两份由镇委托代理中心和村分别公开，公开以固定公开栏为主要形式，也可利用会议或印发清单等形式进行补充。各村必须将本月发生的各项收支业务逐笔张榜公布，对群众提出的问题，村两委应及时答复，妥善处理。第二十一条 委托代理中心应建立财务公开档案，将财务公开榜拍照留存，妥善保管村民建议和改正措施等资料，接受查询。第六章 会计委托代理制第二十二条 推行村级会计委托代理制，建立村级会计委托代理服务大厅，配备计算机、财务软件、档案厨等办公用品集中统一办公。镇委托代理中心，按每一万人配备一名代理会计，实行持证上岗，为村级代理记账核算、代管资金、会计档案和会计信息。各村保留一名会计，负责报账。第二十三条 “代理中心”设主管会计一人，出纳员一人，负责全镇各村代管资金的收、付和其他业务工作。第二十四条 代理记帐。各项按照财务规定要求建立健全“六本”帐,即“总帐”、“现金（存款）日记帐”、“经营收支明细帐”、“往来积累明细帐”、“固定资产明细帐”、“产品物资明细帐”，帐簿均由“代理中心”管理。同时，村级设有“现金登记簿”、“往来积累登记簿”、“农村土地承包明细册”、“劳务登记簿”等，帐务处理仍采取借贷记帐法，由中心会计代理记帐，各村会计配合中心会计搞好帐务处理。第二十五条 每月的18日为全镇统一村级会计报账日。凭证传递和核算流程为：(一)村级组织发生经济业务，应取得有效的原始凭证，经办人注明用途并签字，经村两委主要负责人审批签字后，交会计办理报销手续；(二)村会计于每月民主理财日将发生原始凭证交村务监督委员会审核，对不符合支出规定的凭证，由村会计退还经办人；(三)村会计将审核后的原始凭证进行分类汇总，报送镇委托代理中心；(四)镇委托代理中心对原始凭证进行审核后，编制记账凭证、登记账簿、编制会计报表和财务公开榜，并在公开栏中公布，接受群众监督。（五）每月15日前委托代理中心会计整理账簿、凭证、报表存档。每月20日前将上月的财务分析报告，上报市农村财务监控中心。第七章 债权债务管理第二十六条 每年定期开展债权债务清查，按债权债务发生的时间、数量、经手人、证明人等情况分类登记造册，摸清底数，张榜公布。第二十七条 对拖欠的村级债权，要采取切实可行的措施积极加以催收，落实经办人的清收责任。对债务单位撤销或债务人死亡，既无遗产可以清偿，又无义务承担人，确实无法追回的款项，要由经管站审查，经村民会议或村民代表会议讨论通过后予以核销。但由有关责任人造成的损失，应酌情由其赔偿。第二十八条 对已形成的村级债务，在清查确认的基础上，积极采取收欠还债、降息减债、划转债务、盘活集体资产和增加集体收入等方式逐年进行化解。第二十九条 坚决制止村级新增债务，建立责任追究制度。财务开支要精打盘算、开源节流，必须坚持量入为出的原则。严禁举债兴办公益事业；严禁举债垫付各种税费；严禁举债用于村级支出；严禁举债发放各类报酬、补贴；严禁村以任何名义从金融机构贷款或为企业提供担保。对未按以上要求擅自举债的，按照 “谁签字、谁负责”原则，依法追究责任人的责任。第八章 集体资产管理 第三十条 建立经营性资产、非经营性资产、资源性资产台帐，资产变动时必须及时进行登记。对集体资产被其他单位占用、权属暂没有界定清楚的，作为待界定资产登记，并定期向经管站报送资产情况。第三十一条 村集体资产的拍卖、出售、转让、兼并、租赁等必须进行资产评估，实行公平竞争，做到既要防止集体资产流失，又要确保集体资产保值增值。第三十二条 村委会是集体资产发包的主体，任何组织和个人不通过村集体经济组织或村委会将集体资产对外发包，一律视为无效。第九章审计监督第三十三条 经管站负责农村集体经济组织的审计工作，有权审计村集体财务，有权责成村纠正和制止不合法的开支；有权建议对违反财务制度的单位和个人给予惩处；对阻挠、拒绝、破坏审计工作的单位和个人，有权封存其账册，并建议纪检部门进行查处，追究有关人员的责任。第三十四条村党支部和村委会换届，村干部和会计人员离职，都要由经管站进行任期内经济责任审计，审计具结后在15天之内办理财务交接。第三十五条严格落实责任追究制，将村级财务管理情况纳入镇对村干部绩效考核的内容，凡是因理财不及时，造成报账和公开不及时的，扣发村党支部书记、主任、会计当月工资。第三十六条违反财务管理规定，有下列情形之一的，视其情节和造成的后果，给予责任人相应的通报批评、限期整改、纪律处分。问题严重的移交纪检监察部门查处。（一）账据混乱的；（二）私设“小金库”，收支体外循环的；（三）村收入不按时纳入镇代理中心管理的；（四）坐收坐支现金的；（五）“白条”记账的；（六）村主要负责人兼任会计、出纳员或插手管钱管账的；（七）有其它违规行为的。第三十七条因财务管理不善，发生违纪违法行为，有下列情形之一的，根据情节和造成的后果，给予责任人相应的处理。（一）贪污受贿、挥霍浪费的；（二）因失职渎职造成严重经济损失的；（三）故意毁账或造成账据遗失的；（四）因财务管理不善酿成重大事件或引发群众上访的；（五）有其他违纪违法行为的。第三十八条在财务开支审批中，有下列情形之一的，根据情节和造成的后果，给予相关责任人相应的处理。（一）没有按审批权限开支的；（二）擅自决策造成严重经济损失和引发群众上访的；（三）开支单据不规范和审批、监督手续不完备的；（四）责任人把关失职的；（五）有其他违规和违纪违法行为的。第三十九条村干部和村务监督委员会成员，在接受监督和履行职责中，有下列行为之一的，根据情节和造成的后果，给予责任人相应的处理。（一）村务监督委员会成员不发挥监督作用的；（二）村干部、会计抵触甚至是阻挠民主理财的；（三）借民主理财之机拨弄事非，造成严重矛盾的；（四）在理财中参与弄虚作假的；（五）有其他错误行为的。第四十条在财务公开中，有下列情形之一的将追究村书记、主任、会计的责任。（一）连续两个月不进行财务公开的；（二）假公开的；（三）公开不清楚，形成矛盾长期得不到化解的；（四）公开手续不完备的；（五）有其他错误行为的。第十章 责任奖惩第四十一条 村书记、村主任责任奖惩 （一）村书记、村主任为财务管理主要负责人，对财务管理情况负直接责任，镇政府对财务管理好的村应给予奖励，对财务混乱的，根据情节轻重，给予相应处理。 （二）对村级私设账外账、漏报、匿报收入的，一经查实，全部没收上交财政；对村级收入一周以上不交镇委托代理中心的，除给予村书记、村主任通报批评外，扣发当月工资，情节较严重的给予党纪政纪处分。（三）对不按时报账的村，每拖报一个