10论审计证据的证明力.doc

n 密级： 中央广播电视大学会计（本科）（江西）毕 业 论 文 （20 11 年）题 目 论审计目标与审计证据的获取 论审计证据的证明力 分 校： 九江电大 瑞昌工作站 学位论文： 班 级： 09春 会计学 本科 学 号： 0936001204113 学生姓名： 朱胜模 指导教师： 张家珍 起讫日期： 2011年3月2011年5月 江西广播电视大学会计（本科）论文原创性申明本人郑重申明：所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所取得的研究成果。除了文中特别加以标注引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。对本文的研究作出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式表明。本人完全意识到本申明的法律后果由本人承担。作者签名： 日期：论文版权使用授权书本论文作者完全了解学校有关保留、使用论文的规定，同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权江西广播电视大学可以将本论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本论文。本论文属于保 密 ，在 年解密后适用本授权书。不保密 。（请在以上相应方框内打“” ）作者签名： 日期：导师签名： 日期：中央广播电视大学会计（本科）（江西）毕 业 论 文 开 题 报 告题 目： 论审计目标与审计证据的获取 论审计证据的证明力分 校： 九江电大 瑞昌工作站 学位论文： 班 级： 09春 会计学 本科 学 号： 0936001204113 姓 名： 朱胜模 指导教师： 张家珍 填表日期： 2011 年 5 月 8 日一、 选题的依据及意义：随着中华人民共和国审计法的重新修订，审计的作用也越来越明显，特别是“审计风暴”以后，人们对审计的期望越来越高，审计职业的责任也越来越大。但各种经济事项的复杂性和不确定性增加了审计的难度，在审计过程中极易产生一定的审计风险。风险的存在，不但直接影响审计质量，影响审计机构的信誉和独立性，审计人员自身也将承担相关的法律责任，同时也可能给被审计的单位或有关入员带来不同程度的损失。因此，正确认识审计风险，收集充分，适当的审计证据的证明力，对于降低审计风险，有着重要意义。二、 国内外研究现状及发展趋势（含文献综述）：审计取证受经济活动的复杂性制约，注册会计师有时不可能按事先设想的方式进行。在取证过程中为了获取更具证明力的证据，有时需要根据情况变化对其取证方式进行调整，需要面对复杂多样的情况进行分析和职业判断。因此，注册会计师除应掌握审计证据准则有关规定外，还应了解我国的诉讼证据制度，如证据规则、质证制度等，特别是最高人民法院关于民事诉讼证据的若干规定和关于行政诉讼证据的若干问题的规定，高等院校审计专业应开设证据学方面的课程，以提高对审计证据证明力的分析和判断。 三、 本课题研究内容审计证据的证明力的大小是注册会计师能否形成审计意见、出具审计报告能否形成审计意见、出具审计报告的关键。判断审计证据证明力的大小就成为注册会计师的一项重要工作，也是考验注册会计师判断能力的重要环节。它是审计证据所具有的实质的价值，是审计证据发挥作用的重要条件。要把审计证据作为审计结论和审计意见的基础，就要确定审计证据的证明力。具有证明力的审计证据其作用表现在证明被审计事项的存在和性质、证明被审计事项会计处理的正确性以及证明审计质量的高低。四、参考文献：1 张齐新：审计学，西南财经大学出版社1998。2 卞建林：证据法学，中国政法大学出版社2000。3埃尔登s亨德里克森.会计理论m.上海:立信会计图书用品 社:2-3. 4曹志平.理解与科学解释m.北京:社会科学文献出版社， 2005:68. 5莫茨,夏拉夫.审计理论结构m.北京，中国商业出版社，1990:171179 6张成敏。证据学与科学逻辑学a.弘主编。证据学论坛（第4卷）m.2002.7蒙哥马利审计学翻译组。蒙哥马利审计学（上）m.北京，中国商业出版社，1989.8美罗伯特。k.莫茨，埃及侯赛因。a.夏拉夫。审计理论结构m.文硕译。北京：中国商业出版社，1990.论文目录开题报告摘 要 6关键词 6一、审计证据和审计证据的证明力 6（一）审计证据的概念 6（二）审计证据证明力的概念 7二、审计证据证明力的评价过程 8三、审计证据证明力存在的问题 11（一）当前审计取证中存在的问题 11（二）审计证据证明力存在的缺陷 12四、增强审计证据证明力的措施 13（一）区分审计证据的有用性 13（二）了解我国证据制度规定 14（三）保证适当的取证时间和审计收费 14（四）完善现有审计证据准则 14参考文献 15e论审计目标与审计证据的获取 t论审计证据的证明力【摘 要】随着中华人民共和国审计法的重新修订，审计的作用也越来越明显，特别是“审计风暴”以后，人们对审计的期望越来越高，审计职业的责任也越来越大。但各种经济事项的复杂性和不确定性增加了审计的难度，在审计过程中极易产生一定的审计风险。风险的存在，不但直接影响审计质量，影响审计机构的信誉和独立性，审计人员自身也将承担相关的法律责任，同时也可能给被审计的单位或有关入员带来不同程度的损失。因此，正确认识审计风险，收集充分，适当的审计证据的证明力，对于降低审计风险，有着重要意义。 【关键词】充分 适当 审计证据 审计证据的证明力 审计证据的证明力的大小是注册会计师能否形成审计意见、出具审计报告能否形成审计意见、出具审计报告的关键。判断审计证据证明力的大小就成为注册会计师的一项重要工作，也是考验注册会计师判断能力的重要环节。它是审计证据所具有的实质的价值，是审计证据发挥作用的重要条件。要把审计证据作为审计结论和审计意见的基础，就要确定审计证据的证明力。具有证明力的审计证据其作用表现在证明被审计事项的存在和性质、证明被审计事项会计处理的正确性以及证明审计质量的高低。一、审计证据和审计证据的证明力 （一）审计证据的概念 审计证据（audit evidence）是审计人员在执行某项审计业务的过程中，为形成审计意见而获取的各种凭据。审计证据对整个审计工作是十分重要的，审计意见和审计结论必须以审计证据为基础，离开审计证据而得出的任何审计意见和审计结论都是不切实际的、不能令人信赖的。同时，审计证据也是控制审计工作质量的重要工具，审计业务负责人可以通过查阅审计证据判断审计人员的业务能力和工作效率。 根据与审计目的的关系分类，审计证据可分为：证明是否存在的证据、证明所有权的证据、证明价值的证据等；根据提供逻辑证明的类型分类，可分为：正面证据、反面证据；根据与其他证据的关系，有基础证据、佐证证据、重迭证据等；根据与被证明事项的关系，有直接证据、间接证据；根据证据的来源，有外部证据、内部证据、审计人员自己获得的证据。 一般而言，审计人员所获取的审计证据，可按其外形特征分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据四大类。 （二）审计证据证明力的概念审计证据的证明力是指审计证据本身所具有的可靠性并使之成为审计证据的能力。审计证据要具有证明力，必须具备以下三个条件：审计证据必须是与被审计事项存在内在的、一定的逻辑关系，即符合相关性原则；审计证据必须是客观真实的，必须能够真实反映被审计单位财务经营状况；审计证据必须是审计人员利用审计方法所取得的。如果审计证据客观存在，但由于审计人员疏忽或当事人故意掩盖而未被获取，则此证据不具有证明力。 1、不同的审计证据具有不同的证明力 由于不同的审计证据具有不同的特点，他们的品质也有所区别。审计证据的品质越好，证明力就越强；反之，证据的证明力越差。对于不同的审计证据，它们的品质具有如下特点：审计人员亲身经历所取得的证据比审计人员间接取得的证据证明力要强；审计人员向独立的第三方询证而获得的证据比从企业内部询证所获得的证据证明力要强；审核外来凭证所获得的证据比审核内部凭证所获得的证据证明力要强；实物证据比书面证据证明力要强；书面证据比口头证据证明力要强；一个在健全的内部控制制度下产生的审计证据要比在内部控制较弱的情况下产生的审计证据证明力要强。 2、审计证据的证明力形成的三个阶段 审计证据的分类方法有多种，按照是否具有证明力以及证明力的大小可分为三个阶段。 （1）充分证明力。假如某一证据无需其他佐证证据就足以支持审计结论，那么就可以说该证据具有充分的证明力。审计人员对实物资产进行监盘或抽查所获的证据通常都有充分的证明力。有充分证明力的证据必须是客观的、有力的和充足的。 （2）部分证明力。假如某一证据需要其他佐证证据才足以支持审计结论，那么该证据具有部分证明力。如大多数的内部证据都要求审计人员对证据的产生、处理和保存等一系列过程是否存在控制来加以证实其证明力的大小。 （3）无证明力。某些证据尽管有助于审计人员获取更可靠的信息，但其本身并没有证明力。例如对被审计单位的询问在没有得到证实的情况下，这类证据就因其内在的固有局限而几乎不具有证明力。因此管理当局提供的信息只能作为进一步审计的辅助证据。 二、审计证据证明力的评价过程 审计证据证明力的评价，就是对审计证据的数量和质量进行分析和研究，即对审计证据的证明力做出判断，确定已收集的证据与被审计事项有无联系，有何联系，能说明什么问题，能否成为支持审计结论佐证的一项审计活动。 （一）审计证据证明力评价基本程序 审计证据评价的基本程序主要有以下几个方面： 1、鉴定审计证据的真伪。对于审计人员收集的审计证据，首先必须鉴定其真实性。伪证和假证不能作为审计证据评价的范围，应予以舍弃。审计证据按鉴定的主体不同分为六个层次：一是审计人员在分析证据时的个人鉴定；二是审计小组在汇总证据时的集体鉴定；三是征求被审计单位意见后对证据的重点鉴定；四是审计机关审定审计报告时，对证据的组织鉴定；五是上级审计机关在接受复议申请后，对证据的复查鉴定；六是被审单位和个人提出行政诉讼后，对证据的司法鉴定。 2、选择合法合理的审计标准。审计标准存在着层次性、相关性、时效性、地域性等特点，在进行审计时就必须选择适时有效的法律、法规、政策等作为评价的标准，如果没有相应的法规，则要以上级的指示、规章制度、或本单位的规定为准。 3、初步评价。由负责收集、鉴定证据的审计人员，对收集的或正在收集的审计证据，按审计事项或专题，进行分析和研究，实际上就是为编制审计工作底稿而进行的对证据的评价。因此，评价内容侧重于证据所要证明的事物是否合理、完整、恰当、充分，证据技术性要素是否齐全，从所取得的证据中，能否发现新问题，是否继续查证和如何查证等。 4、再次评价。为编写审计报告，在分析审计事项和重要的审计内容时，主审人员会同审计小组成员对形成审计意见的重要证据进行再度评价，最终确认审计证据。这是审计证据评价最重要的环节，评价的重点主要是证据的可靠性、相关性和充分性。 5、反馈评价。由审计小组按审计程序，将审计报告送给被审计单位征求意见，被审计单位对审计报告提出意见后，由审计机构的业务负责人会同审计小组成员，对被审计单位有异议的审计意见及其证据进行分析研究。这一阶段侧重于评价有异议的意见，分析时侧重于有争议的焦点，分歧较大者应将整个审计事项及其证据重新审议，针对被审计单位提出的意见，结合当时当地的实际情况和政策依据进行分析。如果审计报告中列举的事实与实际情况不符，应本着实事求是的原则重新取证加以纠正，确保审计机关做出的结论和决定体现其客观性、公正性和权威性。 （二）审计证据证明力评价的主要内容 审计证据评价，应以事实为基础，以法律（法规）为准绳，充分、适当是对审计证据的总的要求，审计人员在审计过程中运用各种取证方法获得审计证据时，必须考虑证据是否能真实反映被审计事项,客观事实是否与审计目标高度相关以及审计程序是否恰当，数量上是否足够，取得程序和方法是否合法有效，审计证据是否具有足够代表性和时效性，是否具有足够的证明力来支持所形成的审计结论。 1、审计证据的客观性和合法性 （1）审计证据的客观性是指审计证据是客观事实的反映，不是主观臆断的产物，审计人员在取证和运用审计证据时，应坚持实事求是、客观公正的态度，防止估计与虚构。客观性要求审计证据载明的时间、地点、事实、当事人等必须与事实相符；审计证据所描述的被审计经济事项的变化过程、因果关系、制约因素、影响程度，必须真实而不能虚构；审计证据中涉及的各种数字都必须通过验算和核对，与事实相符。客观性是审计证据胜任其证明的必要条件，不客观的证据没有任何证明力。 （2）审计证据的合法性指审计证据是否具备可采用性，只有符合法律规定的形式或合法来源的证据才具有证据能力，否则将丧失证据资格。一是形式要合法，按我国民事诉讼相关法规规定，证据分为实物证据、书面证据、视听证据、口头证据、当事人陈述、鉴定和现场查验等证据，审计证据也应该基本符合这些形式，法律上对证据形式必须履行相应法律手续的，审计证据应当满足这些要求。二是审计证据的来源要合法，包括审计证据的形成过程。 2、审计证据的相关性和可靠性 （1）审计证据的相关性是指审计数据必须和审计目标保持相关一致。这里的审计目标通常是具体的审计目标，某项审计证据可能和某个具体的审计目标有关，却和另外一个审计目标不具相关性。例如，审计目标是要确定被审计单位的存货是否存在，那么审计人员通过观察存货地点而取得的证据是和存货的存在性是相关的，但是却不能证明存货的所有权情况。收集的证据如果和审计目标不相关，即使证据再可靠、再充分、再及时，也不具有证明力。 （2）审计证据的可靠性是指审计证据的可信度。如果审计证据的可靠程度很高，那么对于审计人员确认财务报表是否公允表达有很大的帮助。例如，审计人员亲自监盘存货所取得的证据要比企业管理人员提供的存货数据可靠。审计证据的可靠性和审计程序的选择相关，只有选取适当的审计程序才能提高审计证据的可靠性。 3、审计证据的充分性和重要性 （1）审计证据的充分性又称足够性，就是用来证明审计意见的证据种类和数量必须要足够，能够满足形成审计意见的需要，它是对审计证据数量的要求。一般而言，拥有的审计证据越充分，证明力越强。 （2） 审计证据的重要性是指证据的有用性。搜集到的证据是否有用还取决于该项证据的内容对于评价被审计事项是否具有重要意义。所谓证据内容重要包括两个方而的含义：一是证据反映经济业务金额的重要性，在同质证据的条件下，金额大比金额小的更重要。二是证据反映经济问题性质的重要性，问题的性质不同其重要性程度也就不同，一般来说反映会计舞弊的证据比反映会计差错的证据更重要。 4、审计证据的代表性和时效性 （1）客观、公正的审计结论必须建立在有足够数量的审计证据上。但并不是一定要求审计证据越多越好。为了执行有效益、高效率的审计，在实际工作中，审计人员通常把审计证据需要量的范围降低到一个最低限度，这就要求所选的审计证据的样本项目必须具有一定的代表性，这样做一方面避免相同或类似性质资料堆砌，突出代表性证据的证明力；另一方而也可在一定基础上降低审计成本、提高收集审计证据的经济性。只有抓住代表性证据，才能获得解决审计证据问题的主要途径。选择代表性证据既缩减审计证据的样本数量，也使审计证据更加精炼有效，更具证明力和说服力。 （2）审计证据的时效性是指审计证据收集的时间及审计证据所涵盖的时间区域。一般而言，关于资产负债表中的有关会计项目的审计证据越接近资产负债表日获得，其证明力就越强。而对于损益表中的有关会计项目，如果所选样本涉及整个时间区间，则其证明力要比集中于某一时间段所选样本的证明力强。有时效的审计证据应考虑在时间上具有临近性，即证据反映的时间越临近被审计事项发生的时间，其时效性越高，证明力越强。 对于分散的、单个的审计证据，审计人员应按审计事项的类型，归纳、汇总形成连贯的系统的证据，起到充分证实审计证据证明力的作用，并据以对被审计单位经济活动的合法性、合理性、有效性做出切合实际的评价。 三、审计证据证明力存在的问题 审计取证程序不规范，缺乏统一的标准。审计证据是审计人员获取的用以说明审计事项真相，形成审计结论基础的证明材料。尽管审计证据准则中做出了“审计人员收集的审计证据，必须具备客观性、相关性、充分性和合法性”的原则要求，但对于不同性质的审计项目取什么证以及如何进行取证等等，没有明确规定。因此，即便在同一问题的取证上，不同的审计人员，可能收集不同的审计证据。许多审计取证，在取证之前没有系统地分析决策，仅仅凭经验，盲目取证，导致证据不充分不相关；取证后未能就取证资料进行系统地分析整理，审计证据不足以支持审计结论，证据力不足，加大了审计风险。 （一）当前审计取证中存在的问题 1、审计取证方式方法趋于单一化。 受习惯性思维影响，审计取证一直以检查财务账表为主，重视书面证据，忽视环境分析证据。侧重内部证据，避开外部证据。对环境证据的搜集主要是指对被审计单位有关内部控制环境、会计系统、控制程度、各种管理条件、管理人员素质等事实的取证。在规范的审计程序里规定了对被审计单位内部控制制度进行测试等取得环境证据的重要环节，但审计人员在审计过程中常常未做到这一点，有的虽零散地做了一些这方面的工作，但并未对相关的符合性测试、审计调查进行记录，并编制审计工作底稿，造成审计建议、审计评价存在明显的证据不足。外部证据同内部证据相比，证明力较强，但由于客观上取得外部证据成本较高等原因，现实中外部取证做的仍不够，导致审计证据证明力不足。 2、审计取证的内容不规范。 对审计证据的充分性、相关性没有一个标准的尺度去衡量，取得的审计证据不充分和过滥同时存在。数量不少，但相关性差，与审计具体目标及审计事项缺乏联系，与要查处的主要问题关系不大，甚至无关的审计证据收集了很多，还产生重复和互相矛盾的材料，进行归纳整理时很困难，无形中浪费了审计成本。 3、取证文书形式不规范。 有的证据只记录一些数据，没有文字说明材料。有的需要通过审计人员分析、复算、核对等方法取得的证明材料缺少必要的过程记录，无计算依据或者其他必要的说明；对于重要的审计证据，有的缺少经过被审计单位确认审计事项的事实及其定性的环节，仅对收集的零散证据盖章，没有经过相关责任人员签字认定的文书，加大了审计交换意见时的沟通难度。（二）审计证据证明力存在的缺陷 1、时间因素 审计证据由于受到会计表披露时间等限制，如年度报表一般要求在期末后的4个月内（今年为6个月）披露。审计取证时间多则一二个月，少则只有几天，而诉讼证据有时在进入诉讼前，可进行长时间的收集。一至二年，甚至更长，进入诉讼程序后还可以对不足方面继续取证，因此，事务所在接受多家委托时，不可能像收集诉讼证据那样有充分的时间保证，以致有时难以获取令人满意的证据，影响其证明力。 2、成本效益因素 会计师事务所的企业性质决定了审计取证必须考虑成本与效益相称。现代审计方法主要是建立在被审计单位内部控制和会计信息质量基础上的抽查，证明对象应是审计事项对会计报表或审计结论构成重大影响的方面，不可能对每笔业务、每份会计凭证予以验证。而诉讼证据在诉讼时取证成本负担对象不确定，有时为获得有价值的证据，取证成本大大提高,有些事务所不愿付出过高的代价,导致审计取证的质量不太令人满意。 3、职权因素 作为社会审计的注册会计师业务，在取证手段上，没有行政执法部门的处罚权，更没有司法部门的司法权，对外查证，法律未赋予相关单位或人员提供证明的义务，如银行查证、函证的回复没有强制性；发票、字迹的真伪鉴定等不是审计活动所能解决的。此外，诉讼性证据的取证对同一证据是多方取证，如法庭、原被告双方和其他参加人，而且还需通过质证程序确认。 4、专业技术因素 许多审计证据是审计专业人员依据专业手段取得的，如通过计算、分析测试等对收集的相关资料进行分析后做出专业判断，并由审计人员单方面取得，不论在专业方法的使用上，还是审计人员的品行上都可能对审计证据的证明力产生不同程度的影响。 由于审计证据的上述局限性，使依据审计证据形成的审计结论只能对会计信息做出“合理保证”，意即“审计真实”之说，一些不了解注册会计师行业的人士还以“法律真实”或“客观真实”的标准来衡量“审计真实”，从而忽视了审计证据的专业局限性。 四、增强审计证据证明力的措施 目前，注册会计师面临不断增加的法律诉讼，公安、司法部门以及财政、税务、工商等部门对注册会计师行业的进一步关注，审计证据的证明作用或诉讼功能正日益显现。一方面，当注册会计师因为审计意见被提起诉讼时，审计证据可以证明注册会计师有无过错，对注册会计师起着保护自身的作用；另一方面，审计证据作为审计工作成果，以鉴证报告或鉴定结论等形式出现，在法庭上充当诉讼证据。因此，审计证据应努力适应诉讼证据的要求，以保证其应有的证明力。 （一）区分审计证据的有用性 为便于对审计证据进行分析筛选，使审计证据在收集时更具针对性，审计证据除上述分类外，同时还可按其在诉讼中的作用分为意见性证据、追偿性证据和免责性证据等。意见性证据是直接支持审计意见的依据。主要是对不符事项的重要性做出相关处理，如账项调整是否恰当，计算是否准确，包括对报表各项目审计的审定表、检查表等追偿性证据是注册会计师根据有关方面的约定、承诺或证明面向相对人追回损失或进行民事赔偿的有关依据。对此类证据要求应履行和完善相关的法定手续，看其是否具备主体资格、签字盖章是否完整等。这些证据主要有：能证明违约责任的业务约定书，证明虚假承诺的承诺函以及与实际不符的证明或会计资料等；免责性证据是指注册会计师按照审计准则的要求，实施了必要的审计程序，尽到了职业上应有的谨慎，根据有关规定可以避免或减轻审计责任的依据。其主要表现在审计责任人的“过失”或“故意”的认定上，这些依据主要有实地查验记录、询证函、重大事项的请示等有关审验资料，这些资料是否存在不符或遗漏等情况。 （二）了解我国证据制度规定 审计取证受经济活动的复杂性制约，注册会计师有时不可能按事先设想的方式进行。在取证过程中为了获取更具证明力的证据，有时需要根据情况变化对其取证方式进行调整，需要面对复杂多样的情况进行分析和职业判断。因此，注册会计师除应掌握审计证据准则有关规定外，还应了解我国的诉讼证据制度，如证据规则、质证制度等，特别是最高人民法院关于民事诉讼证据的若干规定和关于行政诉讼证据的若干问题的规定，高等院校审计专业应开设证据学方面的课程，以提高对审计证据证明力的分析和判断。 （三）保证适当的取证时间和审计收费 适当的取证时间和合理的审计收费。如适当延长工商等部门对会计信息披露的时间要求；及时出台行业招标方面的规定；制定本地行之有效的行业公约等，维护市场秩序，制止不合理低收费竞争。 （四）完善现有审计证据准则 创造健全的审计法制环境，全方位规范审计取证。审计工作的规则是判断审计质量的重要标准，审计准则体系为审计工作确立了工作规范。衡量审计取证质量的一个重要方面，就是看审计机关履行法定职责和遵守职业规则的情况。审计准则体系的健全和完善，将进一步规范审计人员的行为，并为控制审计质量提供标准和依据。 审计机关应当根据审计取证过程中的需要制订相关的取证工作表格，规范审计取证格式，以规范审计人员的审计取证行为，减少人为差错，提高审计证据的质量。 进一步明确和落实取证责任。审计项目质量责任追究制度是提高审计质量的重要保证，应以追究责任的方式促使审计法、审计准则、审计项目质量控制办法的规定落到实处。要实行责任追究制度，以增强审计人员的质量意识和责任意识。 建立科学的审计取证决策机制。取证之前要分析思考，想清楚了再做，解决取什么证、怎么取证、取哪些证、取多少证、何时取证的问题。一要明确审计取证的范围，要有针对性地收集与审计事项相关的审计证据。二要明确审计证据的转化方式，要收集能够证明审计事项的原始资料、有关文件和实物等原始证据。要使原始证据转化为其他便于搜集的审计证据形式，既保证其证明力，又减轻审计人员工作量，提高审计取证的效率。 加强审计取证技术方面的培训和研讨，提高审计人员的执业能力，增强审计人员的质量意识和责任意识。当前应加大对审计人员使用现代审计方法和信息技术的培训力度，提高审计人员利用现代审计技术的能力以及专业判断能力，用有限的审计资源，保质保量地完成审计取证工作。 参考文献1 张齐新：审计学，西南财经大学出版社1998。2 卞建林：证据法学，中国政法大学出版社2000。3埃尔登s亨德里克森.会计理论m.上海:立信会计图书用品 社:2-3. 4曹志平.理解与科学解释m.北京:社会科学文献出版社， 2005:68. 5莫茨,夏拉夫.审计理论结构m.北京，中国商业出版社，1990:171179 6张成敏。证据学与科学逻辑学a.弘主编。证据学论坛（第4卷）m.2002.7蒙哥马利审计学翻译组。蒙哥马利审计学（上）m.北京，中国商业出版社，1989.8美罗伯特。k.莫茨，埃及侯赛因。a.夏拉夫。审计理论结构m.文硕译。北京：中国商业出版社，1990.下面总结范文为赠送的资料不需要的朋友，下载后可以编辑删除！祝各位朋友生活愉快！员工年终工作总结【范文一】201x年就快结束，回首201x年的工作，有硕果累累的喜悦，有与同事协同攻关的艰辛，也有遇到困难和挫折时惆怅，时光过得飞快，不知不觉中，充满希望的201x年就伴随着新年伊始即将临近。可以说，201x年是公司推进行业改革、拓展市场、持续发展的关键年。现就本年度重要工作情况总结如下：一、虚心学习，努力工作(一)在201x年里，我自觉加强学习，虚心求教释惑，不断理清工作思路，总结工作方法，一方面，干中学、学中干，不断掌握方法积累经验。我注重以工作任务为牵引，依托工作岗位学习提高，通过观察、摸索、查阅资料和实践锻炼，较快地完成任务。另一方面，问书本、问同事，不断丰富知识掌握技巧。在各级领导和同事的帮助指导下，不断进步，逐渐摸清了工作中的基本情况，找到了切入点，把握住了工作重点和难点。(二)201x年工程维修主要有：在卫生间后墙贴瓷砖，天花修补，二栋宿舍走廊护栏及宿舍阳台护栏的维修，还有各类大小维修已达几千件之多!(三)爱岗敬业、扎实工作、不怕困难、勇挑重担，热情服务，在本职岗位上发挥出应有的作用二、心系本职工作，认真履行职责，突出工作重点，落实管理目标责任制。(一)201x年上半年，公司已制定了完善的规程及考勤制度。201x年下半年，行政部组织召开了年的工作安排布置会议年底实行工作目标完成情况考评，将考评结果列入各部门管理人员的年终绩效。在工作目标落实过程中宿舍管理完善工作制度，有力地促进了管理水平的整体提升。(二)对清洁工每周不定期检查评分，对好的奖励，差的处罚。(三)做好固定资产管理工作要求负责宿舍固定资产管理，对固定资产的监督、管理、维修和使用维护。(四)加强组织领导，切实落实消防工作责任制，为全面贯彻落实“预防为主、防消结合”的方针，公司消防安全工作在上级领导下，建立了消防安全检查制度，从而推动消防安全各项工作有效的开展。三、主要经验和收获在安防工作这两年来，完成了一些工作，取得了一定成绩，总结起来有以下几个方面的经验和收获：(一)只有摆正自己的位置，下功夫熟悉基本业务，才能更好适应工作岗位。(二)只有主动融入集体，处理好各方面的关系，才能在新的环境中保持好的工作状态。(三)只有坚持原则落实制度，认真统计盘点，才能履行好用品的申购与领用。(四)只有树立服务意识，加强沟通协调，才能把分内的工作做好。(五)要加强与员工的交流，要与员工做好沟通，解决员工工作上的情绪问题，要与员工进行思想交流。四、加强检查，及时整改，在工作中正确认识自己。(一)开展常规检查。把安全教育工作作为重点检查内容之一。冬季公司对电线和宿舍区进行防火安全检查。(二)经过这样紧张有序的一年，我感觉自己工作技能上了一个新台阶，做每一项工作都有了明确的计划和步骤，行动有了方向，工作有了目标，心中真正有了底!基本做到了忙而不乱，紧而不散，条理清楚，事事分明，从根本上摆脱了刚参加工作时只顾埋头苦干，不知总结经验的现象。就这样，我从无限繁忙中走进这一年，又从无限轻松中走出这一年，还有，在工作的同时，我还明白了为人处事的道理，也明白了，一个良好的心态、一份对工作的热诚及其相形之下的责任心是如何重要(三)总结下来：在这一年的工作中接触到了许多新事物、产生了许多新问题，也学习到了许多新知识、新经验，使自己在思想认识和工作能力上有了新的提高和进一步的完善。在日常的工作中，我时刻要求自己从实际出发，坚持高标准、严要求，力求做到业务素质和道德素质双提高。五、要定期召开工作会议，兼听下面员工的意见，敢于荐举贤才，总结工作成绩与问题，及时采取对策!六、存在的不足总的来看，还存在不足的地方，还存在一些亟待我们解决的问题，主要表现在以下几个方面：1、对新的东西学习不够，工作上往往凭经验办事，凭以往的工作套路处理问题，表现出工作上的大胆创新不够。2、本部有个别员工，骄傲情绪较高，工作上我行我素，自已为是，公司的制度公开不遵守，在同事之间挑拨是非，嘲讽，冷语，这些情况不利于同事之间的团结，要从思想上加以教育或处罚，为企业创造良好的工作环境和形象。3、宿舍偷盗事件的发生，虽然我们做了不少工作，门窗加固，与其公司及员工宣传提高自我防范意识，但这还不能解决根本问题，后来引起上级领导的重视，现在工业园已安装了高清视频监控系统，这样就能更好的预防被盗事件的发生。七、下步的打算针对201x年工作中存在的不足，为了做好新一年的工作，突出做好以下几个方面：(一)积极搞好与员工的协调，进一步理顺关系;(二)加强管理知识的学习提高，创新工作方法，提高工作效益;(三)加强基础工作建设，强化管理的创新实践，促进管理水平的提升。在今后的工作中要不断创新，及时与员工进行沟通，向广大员工宣传公司管理的相关规定，提高员工们的安全意识，同时在安全管理方面要严格要求自己，为广大公司员工做好模范带头作用。在明年的工作中，我会继续努力，多向领导汇报自己在工作中的思想和感受，及时纠正和弥补自身的不足和缺陷。我们的工作要团结才有力量，要合作才会成功，才能把我们的工作推向前进!我相信：在上级的正确领导下，cssm大安防的明天更美好!员工年终工作总结【范文二】一个人静静的站在窗边，看着路上一辆辆行驶的车辆，不由的想起了以前。转瞬间来到红牛已经一年多了，有过开心与欢乐，悲伤与泪水，还有坎坷。xx，崭新的一年，而现在已经过去了半年，在这半年里我又学到了很多的知识。在这半年的工作中我学到了许多平时学不到的岗位知识，尤其这几次停机时跟着设备维修人员一起检修设备时又让我对设备的工作原理有了更深了解，从而使我提高了岗位操作技能，更重要的是，在处理故障的同时，我能够熟练的将学到的新知识与操作技能相结合，减少了处理故障的时间，提高了处理故障的能力。同时也还存在着许多的不足与缺点。学到了什么：1现在对所在岗位的设备工作原理有了更进一步的了解，从而提高了处理故障的能力与技巧，减少了处理故障的时间。2对整条生产线也有了的了解，在其他岗位出现故障时自己也能过去帮上忙。3现在和相邻岗位的伙伴配合的更加默契了，在彼此的岗位出现故障时只要对方一个手势就会明白自己该做些什么。4在开班后会时通过主管描述生产线场的情况和岗位点评时悟出了什么情况重要。什么情况紧急，在同时出现多个突发事件时怎样能有条不紊的处理好每件事。5在观看“xx年度感动中国人物”颁奖典之后我感受到我们每个人都很平凡，但在平凡的人生中，也可以做出不平凡的事情，我们每个人都可以通过自己的努力实践，也可以从他们的身上吸取力量，不断前进。存在的不足与缺点：1在岗位出现较大的故障时有些手足无措心里还有些急躁，如果长时间没处理好的话心里还来气。2缺乏较好的工作方法，同样的一件事看别人做起来时觉得挺轻松，当轮到自己做的时候不但没做太好而且还累的满头大汗。3口语表达能力较差，在岗位之间的沟通或者是和伙伴们聊天的时候自己心里想的意思总是不能用理想的语句表达出来。下半年的目标：在今后的日子里，争取把自己不足的地方弥补回来，多加学习以提高自己的综合能力，上班时调整好自己的心态，多加认真，争取以零失误来回报公司对我的培养。最后，中心的祝愿公司的明天会更加的灿烂辉煌。员工年终工作总结【范文三】时光荏苒，xx年年很快就要过去了，回首过去的一年，内心不禁感慨万千时间如梭，转眼间又将跨过一个年度之坎，回首望，虽没有轰轰烈烈的战果，但也算经历了一段不平凡的考验和磨砺。非常感谢公司给我这个成长的平台，令我在工作中不断的学习，不断的进步，慢慢的提升自身的素质与才能，回首过往，公司陪伴我走过人生很重要的一个阶段，使我懂得了很多，领导对我的支持与关爱，令我明白到人间的温情，在此我向公司的领导以及全体同事表示最衷心的感谢，有你们的协助才能使我在工作中更加的得心应手，也因为有你们的帮助，才能令到公司的发展更上一个台阶，在工作上，围绕公司的中心工作，对照相关标准，严以律己，较好的完成各项工作任务。在作风上，能遵章守纪、团结同事、务真求实、乐观上进，始终保持严谨认真的工作态度和一丝不苟的工作作风，勤勤恳恳，任劳任怨。在生活中发扬艰苦朴素、勤俭耐劳、乐于助人的优良传统，始终做到老老实实做人，勤勤恳恳做事，勤劳简朴的生活，严格要求自己，在任何时候都要起到模范带头作用。今后努力的方向：随着公司各项制度的实行，可以预料我们的工作将更加繁重，要求也更高，需掌握的知识也更高更广。为此，我将更加勤奋的工作，刻苦的学习，努力提高文化素质和各种工作技能，为公司做出应有的贡献。即将过去的这一年，在公司领导及各部门经理的正确领导与协助下，我们的工作着重于公司的经营方针、宗旨和效益目标上，紧紧围绕重点展开工作，在紧张的工作之余，加强团队建设,打造一个业务全面，工作热情高涨的团队。作为一个管理者，对下属充分做到“察人之长、用人之长、聚人之长、展人之长”，充分发挥他们的主观能动性及工作积极性。提高团队的整体素质，树立起开拓创新、务实高效的部门新形象。我充分认识到自己既是一个管理者，更是一个执行者。要想带好一个团队，除了熟悉业务外，还需要负责具体的工作及业务，首先要以身作则，这样才能保证在人员偏紧的情况下，大家都能够主动承担工作。对此我向领导做如下工作报告：一、严于律已，自觉加强党性锻炼，党性修养和政治思想觉悟进一步提高一年来，我始终坚持运用马克思列宁主义的立场、观点和方法论，运用辩证唯物主义与历史唯物主义去分析和观察事物，明辨是非，坚持真理，坚持正确的世界观、人生观、价值观，用正确的世界观、人生观、价值观指导自己的学习、工作和生活实践，在思想上积极构筑抵御资产阶级民主和自由化、拜金主义、自由主义等一切腐朽思想侵蚀的坚固防线。热爱祖国，热爱中国共产党，热爱社会主义，拥护领导的管理思想，坚信社会主义最终必然战胜资本主义，对社会主义充满必胜的信心。认真贯彻执行党的路线、方针、政策，为加快社会主义建设事业认真做好本职工作。工作积极主动，勤奋努力，不畏艰难，尽职尽责，在平凡的工作岗位上作出力所能及的贡献。二、强化理论和业务学习，不断提高自身综合素质我重视加强理论和业务知识学习，在工作中，坚持一边工作一边学习，不断提高自身综合素质水平。(1)是认真学习“三个代表”重要思想，深刻领会“三个代表”重要思想的科学内涵，增强自己实践“三个代表”重要思想的自觉性和坚定性;认真学习党的十六大报告及十六届三中、四中全会精神，自觉坚持以党的十六大为指导，为进一步加快完善社会主义市场经济体制，全面建设小康社会作出自己的努力。(2)是认真学习工作业务知识，重点学习公文写作及公文处理和计算机知识。在学习方法上做到在重点中找重点，抓住重点，并结合自己在公文写作及公文处理、计算机知识方面存在哪些不足之处，有针对性地进行学习，不断提高自己的办公室业务工作能力。(3)是认真学习法律知识，结合自己工作实际特点，利用闲余时间，选择性地开展学习，学习了中华人民共和国森林法、森林防火条例、中华人民共和国土地管理法、广西壮族自治区土地山林水利权属纠纷调解处理条例、通过学习，进一步增强法制意识和法制观念。三、努力工作，按时完成工作任务一年来，我始终坚持严格要求自己，勤奋努力，时刻牢记公司制度，全心全意为公司创造利益的宗旨，努力实践公悸非逦计划性、前瞻性、领导性强;开拓进取，经常提出合理化建议并获采纳，完成较重的本职工作任务和领导交办的其它工作;讲究工作方法，效率较高;能按时或提前完成领导交办的工作，工作成绩比较突出，效果良好。四、在廉的方面：(1)严格执行和维护党的“四大纪律八项要求”，纪律、经济工作纪律，工作纪律。自觉做到与公司保持高度一致，不阳奉阴违、自行其是;遵守民主集中制，不独断专行、软弱放任;依法行使权力，不滥用职权、玩忽职守;廉洁奉公，不接受任何影响公正执行公务的利益;不允许他人利用本人的影响谋取私利; 公道正派用人，不任人唯亲、营私舞弊;艰苦奋斗，不奢侈浪费、贪图享受;务实为公司，员工，不弄虚作假、与公司争利。(2)在干部选拔任用工作中，认真执行行员管理暂行办法的有关规定，坚持公开、平等、竞争、择优的原则，推动协盛用人机制的改革，并逐步走向法治化的轨道。(3)严格执行各项规章制度，坚决纠正行业不正之风。本人以身作则，严格要求，坚持以制度用人，以制度管人，并引导、教育员工自觉执行协盛各项规章制度，树立爱公司如家、爱岗敬业的良好风尚。(4)密切联系客户，努力实现、维护、发展公司和客户的根本利益。本人牢固树立正确的权力观、地位观、利益观，树立为人民服务的思想，把客户满意不满意、拥护不拥护、赞成不赞成作为工作的出发点和落脚点，努力为公司办实事、办好事。为客户创造利润就是为公司创造价值。(5)按规定执行个人重大事项报告制度。总的来说，一年来，本人分管、协管的部门较多，工作范围广、任务重、责任大，由于本人正确理解上级的工作部署，坚定执行公司和领导的经营方针政策，严格执行公司的规章制度，较好地履行了作为行政职务和作为专业技术职务的职责，发挥了领导管理和组织协调能力，充分调动广大员工的工作积极性，较好地完成了分管和协管股室全年的工作任务。新的一年里我为自己制定了新的目标，那就是要加紧学习，更好的充实自己，以饱满的精神状态来迎接新时期的挑战。明年会有更多的机会和竞争在等着我，我心里在暗暗的为自己鼓劲。要在竞争中站稳脚步。踏踏实实，目光不能只限于自身周围的小圈子，要着眼于大局，着眼于今后的发展。我也会向其它同事学习，取长补短，相互交流好的工作经验，共同进步。征取更好的工作成绩。下面总结范文为赠送的资料不需要的朋友，下载后可以编辑删除！祝各位朋友生活愉快！员工年终工作总结【范文一】201x年就快结束，回首201x年的工作，有硕果累累的喜悦，有与同事协同攻关的艰辛，也有遇到困难和挫折时惆怅，时光过得飞快，不知不觉中，充满希望的201x年就伴随着新年伊始即将临近。可以说，201x年是公司推进行业改革、拓展市场、持续发展的关键年。现就本年度重要工作情况总结如下：一、虚心学习，努力工作(一)在201x年里，我自觉加强学习，虚心求教释惑，不断理清工作思路，总结工作方法，一方面，干中学、学中干，不断掌握方法积累经验。我注重以工作任务为牵引，依托工作岗位学习提高，通过观察、摸索、查阅资料和实践锻炼，较快地完成任务。另一方面，问书本、问同事，不断丰富知识掌握技巧。在各级领导和同事的帮助指导下，不断进步，逐渐摸清了工作中的基本情况，找到了切入点，把握住了工作重点和难点。(二)201x年工程维修主要有：在卫生间后墙贴瓷砖，天花修补，二栋宿舍走廊护栏及宿舍阳台护栏的维修，还有各类大小维修已达几千件之多!(三)爱岗敬业、扎实工作、不怕困