某区企业所得税试题.doc

某区地方税务局企业所得税试题（1）一、单项选择题（每题1分，共30分）1、企业所得税的收入总额包括以货币形式和非货币形式收入。纳税人以非货币形式取得的 收入，确定收入额的标准是（C ）。A、折现价值 B、历史成本 C、市场价值 D、拍卖价值2、某软件生产企业为居民企业，2009 年实际发生的工资支出100 万元，职工福利费支出 15 万元，职工培训费是 10 万，工会经费支出 5 万元，取得工会专用拨缴收据，2009 年该企业 计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额（ D）万元。A、1B、2.5C、3.5D、43、甲企业 2009 年 3 月 1 日向乙公司借入经营性资金400 万元，借款期 1 年，支付利息费用 28 万元。假定当年银行同期同类贷款年利息率为6，不考虑其他纳税调整事项，该甲企业 在计算 2009 年应纳税所得额时，应调整的利息费用为（D ）万元。A、30B、28C、18D、84、根据企业所得税法的规定，下列固定资产可以计提折旧，在税前扣除的是（ A）。 A、以融资租赁方式租入的固定资产B、房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产 C、以经营租赁方式租入的固定资产 D、单独估价作为固定资产入账的土地 5、某居民企业 2009 年境内生产经营应纳税所得额为 500 万元，适用 15的企业所得税税 率。该企业在 A 国设有甲分支机构（我国与A 国已经缔结避免双重征税协定），甲分支机构 的应纳税所得额为50 万元，甲分支机构适用 20的企业所得税税率，甲分支机构按规定在 A 国缴纳了企业所得税，该企业在汇总时在我国应缴纳的企业所得税为（ B）万元。A、75 B、77.5 C、127.5 D、172.5 6、根据企业所得税法的规定，以下适用25税率的是（C ）。 A、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业 B、在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业 C、在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业 D、所有的非居民企业7、根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入 总额中直接扣除的是（B）。A、公益性捐赠支出 B、软件生产企业的职工培训费用 C、固定资产的减值准备 D、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 8、某企业 2008 年度境内所得应纳税所得额为200 万元，在全年已预缴税款50 万元，来源于境外某国税前所得100 万元，境外实纳税款20 万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的 税款为（C ）万元。A、10 B、12 C、5 D、799、企业所得税中关于非居民纳税人的应纳税所得额的确定，说法不正确的是（D）。 A、转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额 B、股息、红利等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额 C、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额 D、租金，以收入减去出租过程发生的合理费用后的余额为应纳税所得额 10、根据企业所得税法的规定，下列关于特殊收入的确认说法不正确的是（D）。 A、采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现 B、企业从事建筑、安装、装配工程业务，持续时间超过 12 个月的，按照纳税年度内完成的 工作量确认收入的实现 C、以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现 D、采取产品分成方式取得收入的，其收入额按照产品的成本确定11、根据企业所得税法规定，下列说法正确的是（D）。 A、企业发生的费用一律不得重复扣除 B、企业的不征税收入产生的费用可以按一般的费用进行扣除 C、企业发生的工资都可以在税前扣除 D、企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费可以扣除 12、某居民企业 2008 年度产品销售收入4800 万元，销售成本 3600 万元，材料销售收入 400 万元，分回的投资收益 761 万元（被投资方税率为 15），实际发生业务招待费 15 万元， 该企业 2008 年度所得税前可以扣除的业务招待费用为（B ）万元。A、26 B、9 C、15 D、1813、某居民企业 2009 年度取得营业收入总额3000 万元，发生营业成本 1800 万元、财务费 用 150 万元、管理费用 400 万元、销售费用 300 万元、营业税金及附加 220 万元，“营业外 支出”账户中列支对子公司的赞助支出7 万元、通过公益性社会团体向灾区捐赠25 万元， 预缴所得税 20 万元已计到所得税费用里，该企业在计算 2009 年度应纳税所得额时，准许扣 除的公益、救济性捐赠的金额是（C）万元。A、22.8B、25.8C、11.76D、18.76、徐州市某企业 2008 年度境内生产经营亏损 10 万元，2009 年主营业务收入 980 万，主 营业务成本 680 万元，营业税金及附加 50 万元；转让专利技术取得收入500 万元，成本 248 万元；从境内居民企业分回投资收益50 万元，国库券转让收益 25 万元；境外投资企业亏损 40 万元。该企业 2009 年应纳所得税额为（D ）万元。A、65B、61.55C、60D、66.25、2009 年某企业当年实现自产货物销售收入 500 万元，当年发生计入销售费用中的广告 费 60 万元，企业上年还有 35 万元的广告费没有在税前扣除，企业当年可以税前扣除的广告费是多少（C）万元。A、15B、60C、75D、95、某居民企业，职工200 人，2008 年计入成本、费用的实发工资总额为500 万元，拨缴 职工工会经费 10 万元(有专用收据)，支出职工福利费85 万元、职工教育经费15 万元，该 企业 2008 年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为（D）万元。A、610B、549.84C、594.84D、592.5、根据企业所得税法的规定，下列对生物资产的税务处理正确的是（D ）。 A、企业应当自生产性生物资产投入使用月份的当月起计算折旧 B、停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的当月停止计算折旧 C、畜类生产性生物资产，折旧年限不得超过3 年 D、通过投资方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础8、某居民企业，职工500 人，2008 年会计利润 800 万元，计入成本、费用的实发工资总 额为 400 万元，拨缴职工工会经费8 万元(有专用收据)，支出职工福利费68 万元、职工教 育经费 15 万元，该企业 2008 年度应纳所得税额是（D）万元。A、200B、200.13C、203D、204.25、以下各项中，最低折旧年限为3 年的固定资产是（D ）。 A、家具B、小汽车C、火车 D、电子设备 、我市某企业(从事国家限制行业)2009 年度实现收入总额 460 万元，与之相应的扣除项目金额共计 438 万元，经税务机关核定2008 年度的亏损额为 20 万元。该企业 2009 年度应缴纳的企业所得税为（A ）。A、5000 元B、6600 元C、12500 元D、16500 元、某工业企业，2009 年全年销售额 1600 万元，成本 600 万元，销售税金及附加 460 万元， 按规定列支各种费用400 万元。已知上述成本费用中包括新产品开发费80 万元。该企业当 年应纳企业所得税为（C ）万元。A、33B、37.5C、25 D、49.5、某企业 2009 年度通过省民政部门向贫困地区捐赠50 万，直接向某大学捐款 10 万元， 均在营业外支出中列支。该企业当年实现利润总额400 万元，假设不考虑其他纳税调整事项。 根据企业所得税法的规定，该企业2009 年度应纳税所得额为（B ）万元。A、400B、412C、460D、435、某符合条件的小型微利企业经主管税务机关核定，2008 年度亏损 25 万元，2009 年度盈利30 万元。该企业 2009 年度应缴纳的企业所得税为（A ）万元。A、1B、1.25C、7D、8.75、企业每一纳税年度的收入总额，减除（）后的余额，为应纳税所得额。A不征税收入、各项扣除、免税收入以及允许弥补的以前年度亏损B不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损C免税收入、不征税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损D不征税收入、各项扣除、允许弥补的以前年度亏损以及免税收入25、按照企业所得税法和实施条例规定，下列各项中哪个属于非居民企业的有（ C ）。A在黑龙江省工商局登记注册的企业 B在美国注册但实际管理机构在哈尔滨的外资独资企业 C在美国注册的企业设在苏州的办事处 D在黑龙江省注册但在中东开展工程承包的企业26、关于企业手续费及佣金支出税前扣除的规定，下面哪一种说法正确（D）。财产保险企业按当年全部保费收入的10%计算限额人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算限额其他企业按与具有合法经营资格中介服务机构或个人所签订服务协议或合同确认的收入金额的3%计算限额除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除27下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（B）。A.企业之间支付的管理费 B.银行内营业机构之间支付的利息C.企业内营业机构之间支付的租金 D.企业内营，机构之间支付的特许权使用费28下列各项中，符合房地产开发企业销售收入实现有关规定的是（A）。A.采取银行按揭方式销售开发产品的，其首付款应于实际收到日确认收入实现B.采取支付手续费方式销售开发产品的，以代销方取得销售收入日确认收入实现C.采取视同买断方式委托销售开发产品的，以受托方取得销售收入日确认收入实现D.采取分期收款方式销售开发产品的，付款方早于合同日付款的按合同日确认收入实现29.企业计算企业所得税时，不能计入企业计税职工人数的是（ D）A.企业聘用的季节性用工 B.企业聘用的临时工 C.企业聘用的合同工 D.企业已领取养老保险金的离退休职工30北京红杉树贸易有限公司总机构在北京，上海、青岛分设两个二级分支机构，2009年上海分支机构收入、工资、资产三项分别是80万、30万、50万；青岛分支机构收入、工资、资产三项分别是70万、40万、60万；2011年一季度总机构汇总计算应纳税额160万元，上海分支机构一季度预缴税款为（A）万元。（已知：三因素权重依次为0.35、0.35、0.30）A.37.60B.67.2C.75.2D.82.3二、多项选择题（每题1.5分，共30分）1、下列各项中，属于企业所得税纳税人的企业是 （ABD）。A、在英国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B、在中国境内成立的外商独资企业 C、在中国境内成立的合伙企业 D、在中国境内设立的一人有限公司2、下列各项中，属于企业所得税征税范围的是（ABD ）。 A、居民企业来源于境外的所得 B、非居民企业来源于中国境内的所得 C、非居民企业来源于中国境外的，与所设机构没有实际联系的所得 D、在中国设立机构、场所的非居民企业，取得的境内所得与其所设机构、场所有实际联系 的所得3、下列对采取银行按揭方式销售开发产品的，其收入实现的确认表述错误的是（ABC）。 A、以收到首付款之日确认全部收入的实现 B、首付款应于实际收到日确认收入的实现，余款在购房人全部付清房款之日 C、银行全部款项办理转账手续之日确认收入的实现 D、首付款应于实际收到日确认收入的实现，余款在银行按揭贷款办理转账之日确认收入的实现4、非居民企业在中国境内的场所包括（ABCD ）。A、管理机构 B、营业机构 C、办事机构 D、提供劳务的场所5、在中国境内，属于不同独立法人的母子公司之间提供服务支付费用有关企业所得税处理正确的有（ABCD）。母子公司未按照独立企业之间的业务往来收取价款的，税务机关有权予以调整母公司向其子公司提供各项服务，双方应签订服务合同或协议，明确规定提供服务的内容、收费标准及金额等，凡按上述合同或协议规定所发生的服务费，母公司应作为营业收入申报纳税；子公司作为成本费用在税前扣除母公司向其多个子公司提供同类项服务，其收取的服务费可以采取分项签订合同或协议收取；也可以采取服务分摊协议的方式。母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得在税前扣除6.下列资产损失，属于由企业自行计算在企业所得税前扣除的有（BCD）。A.企业的债权性投资到期不能收回发生的损失B.企业在正常经营活动中销售存货发生的损失C.企业固定资产达到使用年限正常报废清理的损失D.企业按照规定通过证券交易场所买卖股票发生的损失7.下列哪些纳税人不适用核定征收（ BCD ）A.所有享受企业所得税优惠政策的企业 B.汇总纳税企业C.上市公司 D.经济鉴证类社会中介机构8.根据企业所得税法的规定，提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法包括（ ACD ）A.已完工作的测量 B.已收工程款占总工程款的比例C.已提供劳务占劳务总量的比例 D.发生成本占总成本的比例9.企业资产损失按其申报内容和要求的不同，分为两种申报形式是指（ AB ）A.清单申报 B.专项申报C.实际资产损失 D.法定资产损失10.下列属于资产损失确认的外部证据的有（ABE）。A.司法机关的判决或者裁定B.工商部门出具的注销、吊销及停业证明C.有关会计核算资料和原始凭证D.企业内部技术鉴定部门的鉴定文件或资料E.仲裁机构的仲裁文书 11、下列关于企业所得税征管问题，说法正确的是（ABCD ）。A、铁路运输企业总分机构缴纳企业所得税为中央收入，全额上缴中央国库，不汇总纳税；B、企业应当在办理工商注销登记前，就其清算所得向税务机关申报缴纳企业所得税；C、社会团体、非营利组织，无论是否纳税，均应该按照税收规定向税务机关报送企业所得税纳税申报表；D、国税机关与地税机关在企业所得税征管范围问题上产生歧义的，应该由共同的上级税务机关解决争议。12、下列关于提供劳务确认收入条件的表述中，正确的有（ ABD ）。A. 安装费。应根据安装完工进度确认收入。安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入B.软件费。为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入C.艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费。在相关活动发生并实际收取全部款项时确认收入。收费涉及几项活动的，预收的款项应合理分配给每项活动，分别确认收入D.劳务费。长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务发生时确认收入E.服务费。包含在商品售价内可区分的服务费，在商品收入确认时确认收入13以下资产损失，可以按规定在税前扣除的有(ABCE )。A.企业委托其他经营机构进行理财，到期不能收回的理财款项B.企业对外提供与本企业生产经营活动相关的担保，因被担保单位不能按期偿还债务而承担连带责任，经追偿，无法追回的款项 C.向关联方提供借款形成的债权损失 D.向关联方转让资产发生的损失E.企业正常经营业务因内部控制制度不健全出现操作不当形成的资产损失14企业享受安置残疾职工工资100%加计扣除应同时具备的条件有（ABCDE） A. 依法与安置的每位残疾人签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作 B. 为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险 C. 定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资D. 具备安置残疾人上岗工作的基本设施E. 支付给残疾人的工资薪金必须通过银行转账方式支付15企业按照有关规定提取的下列专项资金或费用，准予在税前扣除的有（ ACE ）。A环境保护专项资金 B煤矿企业维简费 C生态恢复专项资金 D高危行业企业安全生产费用 E物业完善费用16企业发生的研究开发费用，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除的是（ACDE ）。A从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用B专门用于研发活动的房屋、建筑物的折旧费或租赁费C专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。D研发成果的论证、评审、验收费用E. 勘探开发技术的现场试验费17下列项目中，可以不受时间限制结转扣除或抵扣（免）的是（ABE ）。A. 职工教育经费 B. 广告费和业务宣传费C. 开发新产品、新技术、新工艺的研发费用D. 购置节能节水等专用设备的投资额的10% E. 创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，其投资额的7018根据企业所得税规定，下列各项中，在计算应纳税所得额时准予在税前扣除的有（ABCD ）。A.房产税B.城镇土地使用税C.城市维护建设税D.土地增值税 E.个人所得税19企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于（ABC ），应当视同销售货物、提供劳务。A捐赠 B偿债 C赞助 D在建工程20、税法规定的工资薪金总额包括（C）。工伤保险费住房公积金奖金加班费13.根据企业所得税法的规定，下列支出项目中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的项目是（ BDE ）。A.银行企业内营业机构之间支付的利息B.利润分红支出C.违反贷款协议，给商业银行处以罚息D.被交通部门处以的罚款E.为职工子女入托支付给幼儿园的赞助支出33.根据企业所得税法的规定，某企业境内、外都有业务，而且境外业务都在美国，针对其境内外业务所得，下列说法正确的是（ CD ）。A.境外的盈利可以弥补境内的亏损B.境内的盈利可以弥补境外的亏损C.境内外的盈亏不能相互弥补D.境外盈亏之间可以相互弥补E.境外的盈亏之间不能相互弥补三、判断题（每题0.5分，共10分）1、包括银行等企业在内的所有分支机构的财产损失，均由主管税务机关审核并出具证明，再由其总机构向总机构所在地主管税务机关申报扣除。（ 正确）2、企业经营地点变动，需要改变管辖地税务机关而注销税务登记，企业应向税务机关办理企业所得税的汇算清缴和清算所得税处理。（错误）3、对生产线宽小于0.8微米（含）集成电路产品的生产企业，经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。（ 正确）4、税法规定的允许税前弥补的亏损，不一定和企业财务报表上的亏损额一致，因此，企业应依法对财务报表进行调整。（ 错误）5、创业投资企业所得税优惠政策规定中，投资的中小高新技术企业的条件是指：此高新技术企业职工人数不超过500人，年营业额和资产总额均不超过2亿元。（ 正确）6、企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可向税务机关说明并进行专项申报扣除。其中，属于法定资产损失的，准予追补至该项损失发生年度扣除；属于实际资产损失的，应在申报年度扣除。（错误）7、企业经税务机关检查，补缴以前年度应纳消费税税款，可在税款所属年度作税前扣除。（错误）8、核定征收企业在核定征收期间产生的亏损不得弥补。（ 正确）9、外商投资企业将2011年度税后利润转增股本，如果外方为非居民企业，则要代扣代缴其非居民企业所得税。（ 正确）10、企业从事海水养殖、远洋捕捞项目的所得，减半征收企业所得税。（ 错误）11、企业将符合条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第6年的应税收入总额。（ 正确）12、政策规定，福利企业即征即退增值税应免征企业所得税。（ 错误）13、对以前年度实际发生的应扣未扣支出，可追补至支出发生年度扣除，因追补扣除计算出的相关年度多缴税款，可在以后年度应纳所得税中抵扣，但抵扣期不得超过5年。（ 错误）14、2007年12月31日前经批准的公共基础设施项目投资经营的所得，也可按税法规定享受企业所得税“三免三减半”的税收优惠。（ 正确）15、企业在筹办期发生的业务招待费，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，按有关规定在税前扣除，另外的40%部分不得税前扣除。（ 正确）16、高新技术企业资格在复审期内，企业暂按25%税率预缴企业所得税，复审合格后，企业年度申报时再予以享受15%的优惠税率。（ 错误）17、白酒行业的广告费和业务宣传费支出，新税法实施之前发生的，不允许税前扣除。新税法实施后发生的，允许按现行税收规定扣除。（正确 ）18.企业以买一赠一等方式销售本企业商品的，属于捐赠，应按赠送商品的同期对外销售价格确认视同销售收入. （ ）19企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，可以作为劳动保护支出给予税前扣除。（ ）20、企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算。没有单独设置账册准确核算的，企业发生的职工福利费不得在税前扣除。（ ）21.在计算清算所得时，不允许弥补以前年度的经营亏损。（ ）四、简答题（每题5分，共10分）1、请列举适用清单申报的财产损失项目。企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；企业各项存货发生的正常损耗；企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。2、总局企业所得税汇算清缴管理办法规定，主管税务机关受理居民企业纳税人年度纳税申报后，应对年度纳税申报表的逻辑性和有关资料的完整性、准确性进行审核。审核的重点是什么?（一）答：审核重点主要包括：（1）纳税人企业所得税年度纳税申报表及其附表与企业财务报表有关项目的数字是否相符，各项目之间的逻辑关系是否对应，计算是否正确。（2）纳税人是否按规定弥补以前年度亏损额和结转以后年度待弥补的亏损额。（3）纳税人是否符合税收优惠条件、税收优惠的确认和申请是否符合规定程序。（4）纳税人税前扣除的财产损失是否真实、是否符合有关规定程序。跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人，其分支机构税前扣除的财产损失是否由分支机构所在地主管税务机关出具证明。（5）纳税人有无预缴企业所得税的完税凭证，完税凭证上填列的预缴数额是否真实。跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人及其所属分支机构预缴的税款是否与中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表中分配的数额一致。（6）纳税人企业所得税和其他各税种之间的数据是否相符、逻辑关系是否吻合。五、计算题（一）（5分）A机械制造公司为总机构，在宜昌、成都分别设有B、C两个二级分支机构，成都C公司又下设有一个三级分支机构D。各总、分支机构分别在其所在地主管税务机关办有税务登记，符合跨地区经营汇总纳税企业所得税政策相关条件。已知：1、各总、分支机构2010、2011年有关资产等情况如下： 单位：万元机构2010年度2011年度营业收入工资总额资产总额营业收入工资总额资产总额A501000601200B8000200300090002203000C400010020004000802000D200050100010005010002、总、分支机构实行按当期实际利润额预缴的方法按季度分期预缴企业所得税。假定2012年各季度实际利润情况如下：单位：万元一季度二季度三季度四季度A（汇总数）1000120014001600B600600800800C300400400500D1002002003003、总机构A适用25%的税率，分支机构B适用12%，分支机构C适用20%税率。根据以上资料分别计算各总分支机构2012年第一至第四季度应分摊税款比例，以及第一季度总分机构应预缴的企业所得税。答案要点：三级分支机构D不就地预缴企业所得税，其营业收入、工资总额、资产总额统一计入二级分支机构。总机构A按汇总的实际利润额计算的所得税，50%在总机构所在地预缴，50%在各分支机构之间进行分摊，在分支机构所在地预缴。2012年一、二季度分摊比例按2010年度资产等情况计算，第三、四季度分摊比例按2011年度资产等情况计算。1、(1)2012年一、二季度分摊比例的计算（1分）B机构分摊比例=0.35*8000/(8000+4000+2000)+0.35*200/(200+100+50)+ 0.3*3000/(3000+2000+1000)=0.2+0.2+0.15=0.55C机构分摊比例为1-0.55=0.45 (2) 2012年三、四季度分摊比例的计算（1分）B机构分摊比例=0.35*9000/(9000+4000+1000)+0.35*220/(220+80+50)+ 0.3*3000/(3000+2000+1000)=0.225+0.22+0.15=0.595C机构分摊比例为1-0.595=0.4052、（1）2012年总分机构一季度应预缴的所得税（1.5分）总机构按照分配所得额计算应纳税额：1000*50%*25%=125万元B机构为：1000*50%*0.55*12%=33万元C机构为：1000*50%*0.45*20%=45万元总分机构合计：125+33+45=203万元（2）最后再按总分机构分配比例划分一季度应预缴税款：（1.5分）总机构应预缴税款203*50%=101.5万元B分支机构应预缴税款203*50%*0.55=55.825C分支机构应预缴税款203*50%*0.45=45.675万元（二）襄阳顺捷科技股份有限公司，属于增值税一般纳税人，适用增值税率为17%，2011年12月16日被认定为高新技术企业。已知该公司2011年度利润总额600万元，已预缴企业所得税150万元。假如该公司2011年度发生有以下所列经济业务，请计算企业2011年度应补缴的企业所得税（除了需要计算的流转税以外，不考虑其他因素的影响）。1、2011年1月1日将一栋写字楼对外出租经营。该写字楼的初始成本为500万元，使用年限20年，预计净残值率为5%；该写字楼期末采用公允价值计量，2011年12月31日其公允价值为550万元。企业会计处理为：出租时，借：投资性房地产成本 500 贷：固定资产 5002011.12.31日，借：投资性房地产公允价值变动 50 贷：公允价值变动损益 502、2011年1月1日以融资租赁方式购入价值2000万元的机器设备，租赁期为5年，约定每年末支付租金400万元。该设备的公允价值为1600万元（低于最低付款额现值），出租方的租赁内含利率为10%。该设备的折旧年限为5年，不计残值。账务处理如下：（1）2011.1.1日租入设备时，借：固定资产融资租入固定资产 1600 未确认融资费用 400 贷：长期应付款应付融资租赁款 2000（2）2011.12.31支付第一笔租金时，借：长期应付款应付融资租赁款 400 贷：银行存款 400分摊未确认融资费用时，借：财务费用 160 贷：未确认融资费用 160（3）计提2011年折旧借：管理费用折旧 293.33 贷：累计折旧 293.333、通过政府机关向贫困地区捐赠一批自产服装，成本价70万元，同期市场价格100万元。企业会计处理为：借：营业外支出 87万元 贷：应交税费应交增值税（销项税额） 17万元 库存商品 70万元4、企业于2010年1月投资600万元持有A服装公司股份10%，2011年5月撤回该项投资分回现金850万元。撤资时服装公司账面累计未分配利润1000万元，累计盈余公积500万元。企业会计处理为：借：现金 850 贷：长期股权投资 600投资收益 2505、企业于2010年12月投资1200万元持有B商贸公司40%的股权，B公司由于经营不佳，2011年度亏损300万元。企业会计处理如下：借：投资损益 120 贷：长期股权投资B（损益调整）1206、转让一台环保设备收取现金28万元，该设备购置年度为2008年1月，购置原价30万元，已提折旧8万元，发生清理费用1万元。该设备已享受完国产设备投资抵免企业所得税优惠。年底此项“固定资产清理”账户未冲销。7、发现一台新购的生产设备被盗，原值36万元，已提折旧6万元。企业将损失30万元计入营业外支出。8、2011年末盘点，发现资产溢余10万元、无法再支付的应付账款20万元，仍挂记在原有账目；“营业外支出”中列支有银行罚息4万元，违约金支出5万元。解：（一）纳税调整1、税法不确认公允价值变动损益，作纳税调减50万元；税前可扣除折旧作纳税调减：500（1-5%）/20=23.75万元2、按税法规定2011年度可扣除折旧为11*（2000/5）/12=366.67万元，作纳税调减366.67-293.33=73.34万元；财务费用中的未确认融资费用160万元应作纳税调增。3、对外捐赠应视同销售，作纳税调增100-70=30万元；捐赠限额：600*12%=72万元 小于营业外支出87万元，企业捐赠应作纳税调增:87-72=15万元4、撤资时，相当于初始出资的600万元属于投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和盈余公积的部分（1000+500）*10%=150万元，属于股息所得，免征所得税；其余部分（850-600-150）=100万元，属于投资转让所得。因此，应纳税调减250-100=150万元。5、投资企业不能确认被投资单位发生的净亏损，应纳税调增120万元。6、（1）财产转让所得28-（30-8+1）=5万元，应纳税调增；（2）5年内转让、出租国产设备的，应补缴已抵免的企业所得税30*10%=3万元。7、固定资产净值对应的增值税进项税额不得抵扣，应转出3017%=5.1万元，计入损失。因此纳税调减5.1万元。8、资产溢余10万元、无法再支付的应付账款20万元应调增所得；银行罚息，违约金支出不用调整。（二）应纳税所得额=600+（-73.34+160+30+15+120+5+10+20）-（50+23.75+150+5.1）=657.81万元（三）企业属于高新技术企业，应选择优惠税率15%。应纳所得税=804.49*15%=98.67万元（四）应补缴税款：120.67-150+3=48.33万元企业多缴税款，应申请退税或留抵以后年度税款。（三）、某经济特区的外商投资制衣企业，2007年计入获利年度，享受所得税“两免三减半”优惠政策，注册资金1000万元，2011年销售收入5500万元，销售成本2600万元，销售税金及附加500万元，销售费用1100万元，管理费用790万元，财务费用410万元，营业外支出100万元，账面利润为0。税务师事务所在对该企业进行所得税汇算清缴时发现下列资料：（1）财务费用410万元中，50万元为构建固定资产向银行贷款的利息支出（该固定资产当年未达到使用状态）；360万元为向低税负地区关联企业借款9个月用于生产经营的3000万元的利息支出，金融机构同期贷款年利率为9%。（2）管理费用中，60万元为预计负债支出，5万元为一项专利权的摊销金额，该专利权于当年7月从境外企业购进，支付价款100万元，付款期已到但企业因故尚未支付价款。该企业已将该专利按照10年的使用期限进行摊销，但未作扣缴税款的处理。（3）销售费用中，115万元为给某中介单位支付的销售佣金，而且没有超过合同确认收入金额的5%，佣金中的40%为现金支付，取得了相关发票；820万元为广告费支出。（4）营业外支出100万元中的70万元为企业违反购销合同的违约金支出，10万元为诉讼费支出，20万元为违反政府规定被职能部门处罚的罚款