财政与税收论文.docx

摘要：改革开放以来，我国中小企业迅速发展，不仅成为推动经济持续快速发展的重要力量，而且对于促进经济结构调整，缓解就业压力，启动消费需求，改善收入分配状况，实现两个根本性转变具有十分重要的作用。随着知识经济时代的到来和我国加入WTO，我国中小企业将面临新的发展空间，迎来新的发展机遇，中小企业对我国经济社会的巨大作用将进一步显现。中小企业的生存环境越来越艰难，政府要积极发挥作用，采取有针对性的措施，促进中小企业全面协调健康发展。关键词：中小企业 融资 财政政策 市场化 一 中小企业的重要作用我国的中小企业是我国国民经济中的主要力量，也是市场结构中最活跃的主体，发挥着不可替代的作用。据统计，目前中小企业在数量上占到全国企业总数的99%以上，创造全国50%以上GDP，而该类中小企业所提供的就业岗位，却占到全国城镇就业岗位总数的75%以上，且中小流通企业占全国零售网点的90以上。另一方面，中小企业是活跃市场和技术创新的生力军，在我国每年的出口总额中，中小企业的出口额占十分重要的比重，而中小企业在技术创新和新技术应用上的影响力，更是促进市场竞争的重要力量。中小企业由于规模小，市场适应能力强，因此，创新的动机和需求直接来自于市场，而创新成果也直接应用于市场。我国改革开放以来，专利约65%是由中小企业发明的，75%以上的技术创新由中小企业完成，80%以上的新产品由中小企业开发。 总之，中小企业的大量存在是一个不分地区和发展阶段的普遍现象，是经济发展的内在要求和必然结果，是保证正常合理的价格形成，维护市场竞争活力，确保经济运行稳定，保障充分就业的前提和条件。鉴于中小企业在国民经济中的重要作用，政府出台有针对性的政策扶持中小企业的发展也就顺理成章了。二 我国中小企业存在的问题及措施由美国的次贷危机引致的全球金融危机爆发后，中小企业长期以来存在的问题集中暴露了出来，也使我们看到了我们以前针对中小企业的财政政策方面所存在的问题。在我国，中小企业的问题集中存在于融资能力不足和人力资源贫乏方面。中小企业融资难的问题即使是在世界范围内也没有完善的解决方案。由于我国国民经济的实际情况，银行贷款业务主要集中在信用良好，财务实力雄厚的国有大中型企业的，对企业业绩不稳定，财务信息相对不健全、不透明的中小企业的放贷积极性普遍不高。在外源性融资渠道不畅的情况下，亟需发展所需资金的中小企业不得不通过互相担保借贷的方式高成本、高风险融资，从而在金融危机后的信用紧缩时期很容易因资金链断裂而破产。国家发改委数据显示，2008年上半年全国就有6.7万家规模以上的中小企业倒闭。由于实力有限加之市场竞争激烈，中小企业普遍没有完善的人力资源规划，集中体现在：首先，中小企业经营者、从业人员素质有待提高，管理水平较为落后。由于大多数中小企业为家族企业，股权单一的既定事实决定了其生产经营决策的畸形集中，甚至公司创始者的偏见和个人偏好都能在很大程度上左右公司的重大决策；其次，人才少,团队精神不强，尤其是拥有核心技术的研发人员流动性过高导致了无序竞争和市场混乱；最后，在集体和其他类型中小企业中普遍存在着由于缺乏完善的财务、人事管理制度所造成的管理混乱，极大地制约和威胁着企业生存和进一步发展。我国中小企业财政有以下几个问题：（一）首先，财政资金的引导作用不突出政府一直给予国有大型企业在资金、税收、市场开发、人才、技术、信息等方面特殊的扶持，造成了中小企业市场竞争环境的不确定和竞争条件的不平等。中小企业向社会提供了效益，却难以获得必要的资金支持。中小企业资金供给难，只能依靠自身内部利润积累解决，或者将大量资源用于融资市场，其融资成本相应升高。中国的外资企业享有许多“超国民待遇”，国家及地方政府为外资企业提供“特事特办”，减、免税，亏损弥补等优惠待遇。而国内中小企业既没有国家扶持，又没有优惠待遇。（二）其次，财政政策支持手段单一 我国现有的情况是：经济基础薄弱、财源有限、财力不、，县级财政连年赤字、财政用于支持中小企业发展的资金较少;由于财政资金的分配制度不够完善，即使财政拨付了资金，但负责资金分配的企业或行业主管部门却往往不能及时制定出具体的分配和管理方法；财政拨付渠道的不通畅导致了中小企业实际能享受到的很少，这一系列问题使得资金的使用效率大打折扣，政府采购政策并为发挥其应有的作用。 （三）再次，财政资金对中小企业的科技投入支持力度不足 我国税务部门现行征收税款是建立在计算机和网络基础上的征管模式，可以方便纳税人，提高征纳双方的办税效率，但是这种模式需要一定的专业设备和专业技术人员来支持和维护，这给相当一部分中小企业尤其是家庭作坊式的小企业和绝大多数中西部内陆偏远省份的中小企业造成了不轻的负担，大大增加了其纳税成本。 （四）最后，资金规模小且分散，缺乏统一的政策协调 我国主要从科技型中小企业技术创新基金、中小企业发展专项基金、中小企业国际市场开拓资金、中小企业服务体系专项补助资金和农业成果转化资金等方面支持中小企业发展。这些资金总规模小却少，因而难以适应中小企业发展的实际需要。加之政府多头管理，难以将财政性资金集中起来，进行组合安排，配套使用，降低了财政政策对中小企业支持的影响力度，导致财政性资金支持中小企业的整体效果不明显。截至2008年底，中央财政累计拨付中小企业国际市场开拓资金近70亿元，支持中小外贸企业达17.5万家，2009年拨付资金17.81亿元，比上年增长65%。事实证明，该项政策在支持中小企业参与国际市场竞争方面取得了显著成效。据统计，2001年-2008年有出口实绩的中小企业数量增长了3倍，超过2万家中小企业实现了国际化的“零”突破，其中累计出口额超过1500万美元的企业达1664家；中小企业外贸出口额逐年增长，由2001年的941.2亿美元增长到2008年的3607.5亿美元。针对当前制约中小企业发展的突出问题，2009年，中央财政大幅度增加了中小企业专项资金规模，共安排各种专项资金108.9亿元，比上年增长了121.8%。在增量资金安排上突出了以下工作重点：一是积极改善中小企业融资环境，鼓励担保机构扩大对中小企业的担保规模，缓解制约中小企业生存和发展的资金瓶颈；二是大力支持中小企业技术创新、结构调整、扩大就业，转变发展方式；三是帮助中小企业开拓国内和国际市场，扩大市场占有率，增强应对市场风险的能力。为促进中小企业健康发展，根据中央有关决策部署，中央财政综合运用资金、税收、政府采购、财务制度等多项政策工具，从不同角度入手，为中小企业营造公平和宽松的发展环境。尤其是针对国际金融危机对中小企业的冲击，自去年以来，中央财政及时通过调整支出结构、增加资金安排、出台税收优惠政策、清理行政事业性收费等多项措施，进一步加大了对中小企业的扶持力度。为缓解中小企业经营困境，促进宏观经济企稳回升提供了有力支撑。三 财政政策促进中小企业发展的作用路径财政政策支持中小企业发展，可以通过综合运用四个政策工具作用于中小企业成长多的五个重要环节：运用政府采购、税收优惠等政策工具可以改变中小企业市场需求和供给，优化市场环境；运用财政投融资和财政补贴等工具引导各类发展所需资金注入中小企业；通过财政补贴和税收减免等工具引导技术常新方向增强技术创新力度；通过财政补贴和税收优惠等促使中小企业重视企业组织形式和公司治理；通过财政补贴，进行员工培训，为中小企业建立社会保障机制，帮助中小企业吸引所需的人才和稳定员工队伍。具体来说，在中小企业发展的不同时期，财政政策的作用效果是不同的。从中小企业的成长和发展来看，一般分为初创期、发育期、成长期、成熟期和衰退期等阶段，而在这一周期的不同阶段，不同的财政政策组合对中小企业的扶持作用是不同的。在中小企业初创期，由于其产品处于市场开拓阶段，这一状况决定了此阶段中小企业发展所面临的各种风险(市场风险和技术风险等)较大，但也是财政政策对其影响最大的时期。财政政策的核心作用是提高中小企业的成活率，所以以税收优惠为主要依托，降低中小企业创业成本财政政策比较适用；通过财政补贴等工具对中小企业相关人员进行财务、管理等方面的培训亦能提高其管理人员素质，为企业长远发展打下基础。这一时期政府的财政政策应该做到一定得广度，应该让相当多数量的中小企业享受到政策的扶持。发育期的中小企业一般已经形成了至少一个主打产品，其发展方向主要是丰富产品线并使其得到消费者的认可、扩大市场，因而其对资金的需求相应地增大，而此时其融资能力非常薄弱，这时财政投融资和政府相关信贷的合理倾斜就成了促进中小企业发展的主要措施。通过这一时期的政策扶持，优秀的企业能够快速的脱颖而出，进入到快速成长的阶段。成长期的中小企业其主要任务就是快速实现企业规模上的扩张和进一步开拓市场，此时要求企业的生产能力不断提高，从而企业资本扩张成为这一时期中小企业发展的内在需要，虽然其融资的需求程度在扩大，但此时可支配利润的再投资和其抵押能力的提高在一定程度降低了融资需求。此时通过财政投融资等政策工具引导各类资金，尤其是风险资本以股权合作的方式进入中小企业可以显著提高企业融资能力扩张速度，对优化公司管理结构也有显著作用。当中小企业发展到成熟期和衰退期，产品的市场需求进入相对饱和阶段，财政政策的着力点也应落到鼓励企业以市场需求为导向对原有的产品进行升级改造，这时财政政策就需要做到有很强的针对性，即淘汰落后产能，培育新的利润增长点。如利用税收政策对原有产能的扩张进行限制和对新产品研发提供专项财政补贴；同时，对其产品市场出现较大波动的企业在政府采购时给予一定倾斜也可以对中线企业的发展和稳定的关键时期发挥关键作用。四 提高促进中小企业发展的财政支持政策的效率针对目前支持中小企业的财政政策普遍存在针对性不强和效果不明显的问题，我们可以根据不同企业的特点施以不同的政策支持，把政策的制订从以政策为出发点转变为以企业为中心。为缓解企业的融资困局，应该更多的利用市场化的融资方式和有针对性的财政政策来缓解中小企业的资金困局。对科技型中小企业，应该出台更多政策鼓励风险投资等国际、民间资本加盟中小企业，改善、优化其管理结构，对于一些有发展成为行业龙头的中小企业，通过股权多元化甚至资产证券化的方式进行融资能显著缩短其成为行业主导企业的时间。对技术含量一般，但对改善当地就业，服务人民生活的企业应该更多的采取有针对性、有力度的增值税、所得税优惠政策来支持其发展。另外，完善金融市场结构，积极发展民间金融如小额贷款公司等措施也可以在一定空间和时间上满足中小企业的融资需求。在改善中小企业人力资源状况方面，财政政策应该将直接扶植与间接扶植相结合的方式全方位为中小企业提供人才，即：对掌握企业大部分控制权，对企业的战略和发展方向拥有决策权的负责人采取以政府专项补贴的方式对其进行培训，提高其企业家才能，在江浙地区已经开始发展并取得良好效果的“富二代培训班”，即对民营企业的接班人提供培训，就是政府提高中小企业人力资源及其管理能力的有益尝试；此外，对中小企业自己培训人才提供财政补贴，对本地区亟需的专门、高级人才给予尽可能多的优惠政策，并创造高端人才集聚所需的社会环境都是吸引人才，留住人才的关键措施。总之，解决中小企业遇到的相关问题一定要放在我国的基本国情下，利用市场化的方式，吸引社会各界的积极资源进行解决，这其中，政府的财政政策要通过有效的引导作用达到四两拨千斤的效果。通过完善民